Налогообложение в оффшорных зонах

6. Способы скрытого владения имуществом, акциями, корпоративными правами. Оффшорная компания-инвестор широко применяется при различных схемах минимизации налогообложения. Оффшорная компания привлекает средства учредителей или третьих лиц и вкладывает их в уставные капиталы дочерних предприятий. Использование оффшорной компании в качестве инвестора позволяет достигать следующих основных целей:

1) Минимизировать налогообложение  при ввозе имущества;

2) Минимизировать налогообложение  текущей деятельности дочернего  предприятия оффшорной компании;

3) Преодолевать отдельные  ограничения и запреты, устанавливаемые  в стране осуществления деятельности.

 Минимизация налогообложения  при ввозе имущества возможна  в результате того, что помимо  денежных средств в уставной  капитал дочерней компании можно вносить оборудование, недвижимое имущество, различного рода не материальные активы.

 Ряд дополнительных  возможностей по минимизации  налогообложения заключается в  том, что имущество в уставной  капитал дочернего общества вносится  не по стоимости его приобретения, а по цене учредителей общества.

 Следует отметить, что во многих странах, особенно  оффшорных центрах, а также  в странах, предоставляющих льготные  режимы налогообложения отдельных  видов доходов, может предусматриваться  освобождение или льготный уровень налогообложения дивидендов для компаний с особым статусом.

 Международные соглашения  об избежании двойного налогообложения  обычно предусматривают пониженный  уровень налогообложения переводимых  за границу дивидендов. Нулевой  уровень, в частности, устанавливают соглашения, заключенные Российской Федерацией с Австрией, Кипром, Финляндией.

7. Оптимизация налогообложения  предприятия путем ввода в  оборот нематериальных активов  предприятия. При продаже авторских  прав и товарных знаков оффшорная компания получает доход от внешнеэкономической деятельности, а не доход из источников, расположенных на территории страны – покупателя товарного знака или авторских прав. Если оффшорная компания не имеет постоянного представительства в этой стране, то соответствующая плата должна осуществляться без удержания налога у источника. В стране регистрации эта компания уплачивает налог на доходы в соответствии с местным налоговым законодательством. Для продажи авторских прав и товарных знаков наличие соглашения об избежании двойного налогообложения доходов не имеет никакого значения.

 Схема с продажей  авторских прав и товарных  знаков обычно позволяет не  только уменьшить налогооблагаемую  базу по налогам на прибыль  у предприятия - покупателя, но и избежать обложения таможенным пошлинами, что произошло бы, если бы продавался какой-либо товар [10].

Российское законодательство детально регламентирует офшорный бизнес. В законе «О валютном регулировании  и валютном контроле» этот бизнес отнесен к числу операций, связанных с движением капитала и регламентируемых Центральным банком. Центробанк лицензирует такую деятельность, требуя от соответствующих фирм подробных отчетов о движении их капиталов. Помимо Центрального банка, за деятельностью офшорных фирм, имеющих российских учредителей, наблюдают также Федеральная служба по валютному и экспортному контролю, Государственный таможенный комитет и недавно созданное Федеральное агентство по финансовому мониторингу. Российские власти пытаются контролировать офшорный бизнес и иными способами: например, запрашивают у соответствующих зарубежных банков данные о российских предпринимателях, размещающих в них свои счета. Центральный банк серьезно ограничил возможность российских банков сотрудничать с офшорными компаниями (составлен даже особый «черный список» офшорных зон, в который вошли 48 территорий). Однако российские бизнесмены постоянно придумывают новые схемы поэтапного перевода денег в офшорные зоны [4].

Существует несколько  международных организаций, которые  постоянно занимаются мониторингом оффшорных зон. Одна из них - ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития), а другая - ФАТФ (международный межправительственный орган по борьбе с финансирование терроризма). Кстати, Россия также входит в ФАТФ. Обе эти организации, кроме правительств развитых стран, имеют списки оффшорных зон, и время от времени занимаются их пополнением.

Большинство правительств развитых стран также имеют списки оффшорных зон. Есть такой список и в России, хотя он и не имеет  статуса официального документа. Список включает все популярные оффшорные зоны, а также те страны, которые не заключили с Россией соглашения об обмене налоговой информацией. Так как этот документ скорее рекомендательного характера, то никаких санкций он не предусматривает. Однако налоговые органы при проверке компании могут обратить внимание на страну регистрации тех компаний, с которыми вы сотрудничаете. Соответственно, проверка может затянуться… Кстати, закон в некоторой степени устанавливает порядок сотрудничества с такими странами, но это касается только банков.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Термин «оффшор» или  «оффшорная компания» характеризует  особенности юридического статуса  компании, который обеспечивает для  нее максимальное снижение налоговых  издержек с установлением минимального фиксированного государственного ежегодного сбора. Оффшор, как правило, не может осуществлять деятельность в стране своей инкорпорации и извлекать в ней какие-либо доходы. Отсюда происходит и термин «offshore». Означающий деятельность «за берегом», что для Великобритании, где он впервые стал применяться, означает одновременно и «за рубежом». Оффшор чаще всего регистрируется в форме компании с ограниченной ответственностью или корпорации. В оффшорных зонах, относящихся к системе континентального права, регистрируются оффшорные общества и товарищества.

У предпринимателей на сегодняшний  день имеется возможность выбора оптимального варианта регистрации  юридического лица в оффшорной зоне с позиции системы налогообложения. Низкий уровень налогов сейчас предусмотрен во многих странах. Оффшоры пользуются спросом среди бизнесменов всего мира. Тем более что выполнить регистрацию оффшорной компании значительно проще по сравнению с открытием представительства какой-либо организации в ином государстве:

Как правило, в оффшорной зоне упрощён и ускорен процесс регистрации нерезидентов, при котором уплачивается чисто символическая сумма (например, в Панаме необязательно указывать учредителей компании, незначительный сбор уплачивается и при ежегодной перерегистрации);

В оффшорных по заниженным ставкам уплачиваются нерезидентами налоги с прибыли и подоходный налог с физических лиц;

В оффшорной зоне гарантируется  конфиденциальность деятельности оффшорных  компаний, они освобождены от государственного валютного контроля.

 

В зависимости от особенностей бизнеса и целей компании могут быть использованы различные схемы работы с оффшорами, обеспечивающие налоговую оптимизацию.

Базовый принцип налогового планирования при помощи использования  оффшорных схем предполагает поступление  доходов от деятельности компаний, расположенных в различных зонах, в оффшор, выступающий в роли центра прибыли. Оффшорные компании при этом могут играть роль посредников или участников финансовых операций.

Использование оффшоров для минимизации налогообложения  связано с некоторыми нюансами. В классических оффшорах налоги отсутствуют, и эти территории зачастую не имеют подписанных соглашений об избежание двойного налогообложения. Это обстоятельство существенно снижает эффективность налогового планирования в отношении доходов в виде дивидендов, роялти, процентов.

Следует отметить, что оффшорные компании и иные юрисдикции довольно разнообразны по административным условиям работы компаний, требованиям к отчетности, налоговым ставкам. Поэтому страна для регистрации компании, в том числе оффшора, должна выбираться с учетом конкретного рода бизнеса, под конкретную возможную схему, а иногда даже под конкретную возможную сделку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая (по сост. на 15.10.2006) Издательство: "Проспект", 2006

2. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Магистр, 2009. – 576с.

3. Бабленков И.И. Учет, анализ и прогнозирование налоговых поступлений: учеб. комплекс / Под ред. И.И. Бабленкова, Л.А. Аносова, Л.С. Кирина и др. – М.: Всероссийская государственная налоговая академия, 2009. – 316с

4. Голубков Д.Ю.Практика ухода от налогов и вывоз капитала. Современные методы контроля и противодействия – М.: Издательство: "АСВ", 2006 -  150 с.

5. Гончаренко Л. И. Налоговое администрирование: Учебное пособие / под ред. Л. И. Гончаренко – М.: КНОРУС, 2009. – 448 с.

6. Каклюгин В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Эксмо, 2009. – 405 с

7. Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учебник для вузов – М.: Инфра – М,2011 – 647 с.

8. Липсиц И.В. , Бабленкова И.И. , Балакина А.П. Налоги России: учебное пособие - 4-е изд., перераб.- М.: Вита-пресс,2009 - 192 с.

9. Паскачев А.Б Анализ и планирование налоговых поступлений: Учебное пособие / Под ред. А.Б. Паскачева, Ф.К. Садыгова, В.И. Мишина и др. – М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2008. – 230с

10. Соловьев И.Н. Минимизация налогов с помощью оффшоров //  Главбух – 2011 - № N 9 – с. 18-21

11. Фролов С.П. Оптимизация налоговых платежей с помощью оффшоров // Бухгалтерский учет -2011 -  N 2. – с 12-14

12. Шаталов Д.С. Развитие российской налоговой системы // Финансы. – 2011. - №2. – С.3-9.