Оффшорные зоны и оффшорные компании

ТВЕРСКОЙ ФИЛИАЛ МОСКОВСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (ТФ МЭСИ)

 

 

 

ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА

КАФЕДРА «Международного менеджмента»

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Международный менеджмент»

на тему : Оффшорные зоны и оффшорные компании

 

Выполнила студентка

Тиморова Кристина

группы ДМЕ-201 М

Научный руководитель

Бурухина Лариса Владимировна

 

Тверь

2013 г.

Оглавление

 

 

 

 

 

 

Введение

Тема данной курсовой работы чрезвычайно актуальна и интересна в современном мире. Бизнесмены всегда искали возможности либо не платить налоги вообще, либо свести их выплаты к минимуму. В связи с этим и возникли оффшорные зоны, позволяющие «легально» планировать налоги. Оффшорный бизнес на сегодняшний день приобрел глобальных характер. Не для кого ни секрет, что множество иностранных бизнесменов свои дела ведут через оффшорные компании. В Европе налогообложение очень существенное и поэтому многие пытаются его минимизировать. Оффшоры сейчас это неотъемлемая часть экономики мира. По некоторым данным приблизительно половина всех финансовых потоков так или иначе проходит через оффшорные зоны. Движущей силой развивающегося оффшорного бизнеса является привлечение некоторыми странами иностранного капитала, а так же нежелание предпринимателей отдавать часть своих доходов в «казну» государства. Регистрация фирм в экономически свободных зонах ведет к оттоку денежных средств из государства. Некоторые государства только с помощью такого оффшорного бизнеса и получают денежные средства для своего экономического, политического и социального развития. Бегство капитала за рубеж – проблема всех развитых стран мира. Из этого следует, что проблема оффшорных зон и оффшорного бизнеса актуальна как в России, так и за рубежом.

Нужно обратить внимание на то, что данный вопрос, несмотря на его актуальность, проработан не достаточно, нет единого пути решения проблем оффшорного бизнеса. Проблемы оффшорного бизнеса рассматривает в своей статье Матусевич А.П «Проблемы оффшорного бизнеса».

Темы оффшорного бизнеса коснулся так же Грищенко Ю.И. в своей работе под названием «Оффшорный бизнес в России и за рубежом». Здесь рассказывается о стремительном развитии оффшорного бизнеса в условиях постоянного движения капитала в рамках глобализации мировой экономики.

В статье Грищенко Ю.И. «Оффшорные схемы организации бизнеса» приведены различные способы использования оффшорных компаний в основных отраслях бизнеса. Данные схемы дают общее представление, как использовать преимущества оффшорных механизмов для оптимального движения финансовых и материальных потоков.

В мировой экономической науке, как  показал анализ тех немногих источников, которые касаются проблемы, существует несколько причин бегства капитала с помощью оффшорных зон. Эти  причины исследует Н.Я.Кравчук  в статье «Международные финансовые ресурсы и проблемы бегства капитала». Автор также изучает мировой опыт предупреждения такого бегства, указывая на методы предотвращения оттока финансовых ресурсов.

Цель работы – изучить и научно обосновать теоретические и практические аспекты современного состояния, проблем и перспектив развития оффшорных зон и оффшорных компаний в России и за рубежом.

Задачи работы :

1.Рассмотреть теоретические  аспекты оффшорных зон и оффшорных  компаний

2.Описать схемы организации  оффшорного бизнеса, его проблемы, а так же перспективы его  развития

3.Перечислить основные  информационные источники анализа  состояния оффшорного бизнеса  в России и в мире.

Предмет исследования – специфика деятельности оффшорных зон и оффшорных компаний.

Объект исследования – оффшорные зоны, оффшорные компании и механизмы их функционирования в России и за рубежом.

Методы работы – научный анализ и синтез литературы, описательный, поисковый и сравнительный методы.

 

Глава 1. Теоретические аспекты.

1.1 История возникновения оффшорных зон.

Впервые, так называемые, оффшоры зародились еще в глубокой древности. После того, как в Древних Афинах ввели импортный и экспортный налог в размере двух процентов, купцы стали делать объезд в 20 километров, чтобы уклониться от выплаты такого рода налогов. Вскоре и зародились «убежища» для беспошлинной торговли. Ими стали соседние от Афин острова. Первой свободной экономической зоной стала столица Афинского морского союза – остров Делос. В период средневековья, в истории упоминаются следующие города – это город Триест, Ливорно, Шибеник. История экономически свободных зон в США началась с 18 века. Для уклонения от импортного налога, который ввела Англия, колонисты вели всю свою торговлю через Латинскую Америку. Так же в 18 веке появились оффшорные юрисдикции в Бангкоке и Гибралтаре. В 30-х годах 20 века начали формировать оффшорные хоны в Люксембурге, Панаме, Нидерландских Антильских островах.

Современная история оффшорного бизнеса началась во второй половине 20 века. В Великобритании в 60-х годах прошлого века налоги составляли примерно 80-90 %, и поэтому стали возникать оффшорные зоны для уклонения от таких налогов состоятельных британцев. Такими зонами оказались зависимые территории или колонии Соединенного Королевства. По мере развития мировой экономики, все большее число стран основывают на своей территории оффшорные зоны, прельщая частных лиц и финансовые объединения минимальным контролированием предпринимательской деятельности, незначительными налогами, по сравнению с другими государствами, а так же строжайшими законами о конфиденциальности их деятельности. Главным основанием возникшего повышенного «спроса» на оффшорные зоны в 60-х годах 20 века стало качественно новое содержание экономической интеграции, которое она получила благодаря развитию международных рынков ссудных и производительных капиталов.      Случилось это в результате бурного развития во второй половине 20 века транснациональных корпораций. Их экспансия и очень быстрый рост международного товарообмена потребовали не только существенного увеличения финансовых ресурсов, но и свободного доступа к ним в любой точке мира. Данная потребность породила вненациональные рынки капитала, содействовала резкой интернационализации банковской деятельности. Это, в свою очередь, способствовало возникновению повышенного спроса на посреднические финансовые операции и услуги по использованию различий норм, регулирующих деятельность финансовых компаний и налогообложение их доходов в различных частях света. Положительное значение для становления оффшорных зон и связанных с ними способов ведения финансово-хозяйственной деятельности имела начавшаяся в середине 20 века научно-техническая революция, без достижений которой было бы нереально эффективное функционирование существенного количества оффшорных структур. Например, совершенно нормальным для оффшорного бизнеса является ситуация, когда фирма зарегистрирована в одной стране, свою деятельность ведет в другой (других), банковский счет открыт в третьей, а владелец вообще живет в четвертой.

Прообразом современной модели оффшорной зоны является Швейцарская схема. Как понятно из названия, она зародилась в Швейцарии, которая и на сегодняшний день славится своими надежными банками. Данная зона была основана как центр обмена денежных средств, а так же как убежище для иностранного капитала. В 18 веке в этой стране Городским Советом Женевы был принят закон, обязующий банкиров строго вести учет своих клиентов, но запрещающий разглашать данную информацию кому бы то ни было без четкого указания или разрешения Совета. «Закон и банковской секретности» был принят в Швейцарии в 1934 году (был пересмотрен в 1971) и обеспечил этой стране место в мировой финансовой секретности. По мнению экспертов в течение 90-х годов в Швейцарию было переведено из Восточной Европы и бывшего СССР миллиарды долларов. У швейцарцев нет одной точки зрения по поводу того, можно ли считать все эти вклады преступными, но одноко все эти средства попадают в раздел «подозрительных» и их в любой момент могут заблокировать.

В последнее время и другие страны вводят закон о секретности как и в Швейцарии с целью привлечения международного капитала. Многие государства считают эту деятельность стабильной и поэтому активно ее развивают. Для многих островных стран финансовый бизнес является единственным средством привлечения денежных ресурсов для экономического развития, поэтому они ведут активную политику в этой области. Например, они могут организовывать семинары на которых их специалисты рассказывают о достоинствах данного государства как налогового убежища.

В России история оффшорного бизнеса началась в начале 90-х годов, а точнее с 29 апреля 1991 года.[2] Первыми обратили внимание на такого рода бизнес крупные успешные бизнесмены, а так же организованная преступность. Швейцарская компания Riggs Walmet Group объявила, что выходит на советский рынок с предложением по такому бизнесу. Это произошло в связи с отменой монополии государства на внешнеэкономическую деятельность. Стоимость услуг в то время у данной фирмы была достаточно высока из-за малой конкуренции - $4800 за регистрацию и ежегодно по $1100 за поддержку (составление балансов, организация ежегодных собраний акционеров, и пр.).

На карте же России первые так называемые «черные дыры» появились еще раньше – в конце 80-х начале 90-х годов. Республика Калмыкия с 1994 года, позже ее примеру последовала и Ингушетия. В 1997 году было образовано так называемое «Золотое кольцо» в Угличе. В 1991 году была законодательно оформлена экономически свободная зона в Алтайском крае, а чуть позже и в республике Горный Алтай. На сегодняшний день в Якутии, Бурятии, Ульяновской области, Башкирии, Курске, и даже в Подмосковье существует ряд законодательных актов, позволяющих при желании объявить эти районы как оффшорные зоны.

Практически сразу оффшорный бизнес в России стал развиваться в трех направлениях, которые существуют и в настоящее время.

     Первая форма  – стихийное использование оффшорных  компаний. в ходу самые примитивные  форма использования оффшорных  компаний.

     Вторая форма  – возникновение и ведение  деятельности российских секретарских  компаний. Смысл заключается в  том, что фирмы, работаеющие в  такой сфере продают уже готовые  оффшорные компании, за их будущими  владельцами остается только  разработать варианты их использования.

    Третья форма  – появление и ведение активной  деятельности в России международных  оффшорных секретарских компаний. Благодаря таким компаниям и их огромному опыту эффективный оффшорный бизнес стал доступен всем желающим в Российской Федерации.  

Если рассмотреть развитие оффшорного бизнеса в России, то можно увидеть, что основной целью является, как и во всех других странах, обеспечение защиты активов, имущественное планирование и использование трастов, обеспечение конфиденциальности и отмывание «грязных» денег. В качестве отдельного направления в российском оффшорном бизнесе следует выделить так же и незаконный вывоз капиталов за рубеж. Как это не печально, нужно признать, что именно отмывание «грязных» денег и незаконный вывоз капиталов являются связанными друг с другом и основными направлениями оффшорного бизнеса в России. Эта проблема существует в нашей стране уже очень давно, но на сегодняшний момент она не решена.

 

 

1.2 Понятие и виды оффшоров.

Термин оффшор был впервые использован в американской газете в конце 50-х годов. Речь шла о финансовой организации, избежавшей финансового контроля путем географической избирательности. Если сказать по-другому, то компания просто переместила свою деятельность, которую правительство США желало контролировать в более благоприятный налоговый климат. Из этого следует, что термин оффшор – это не только юридический термин, но и экономико-географический.

Оффшор (от англ. Offshore – все берега) – это финансовый центр, привлекающий иностранный капитал путем предоставления специальных налоговых и других льгот иностранным компаниям, зарегистрированным в стране расположения центра.[1]

Оффшор – это так же компания международного права, действующая в безналоговой зоне, так называемой «налоговой гавани». Есть очень важное условие, при котором действует льготное налогооблажение, и оно состоит в том, чтобы оффшорная компания вела свой бизнес за пределами страны, в которой зарегистрирована. Так же необходимо межстрановое соглашение об избежании двойного налогооблажения между страной, в которых зарегистрирована фирма и страной, где фирма фактически ведет свою деятельность. В ином случае, если такового договора нет, то фирма будет выплачивать налоги в той стране, в которой работает.

Отличительной чертой экономически свободных зон помимо налоговых льгот является определенный уровень банковской и коммерческой секретности, наличие законодательных гарантий финансовой секретности и возможности для налогового планирования.

Давайте рассмотрим более подробно особенности оффшорных зон.

1)Налогооблажение. Очень многие оффшорные юрисдикции взимают налоги, но все они либо не взимают вообще подоходный налог, либо взимают его с определенных категорий дохода, либо этот налог значительно ниже, чем в той стране, где плательщики являются налоговыми резидентами. Как правило, отсутствие подоходного налога – это просто часть политики привлечения иностранного капитала. Значительно реже отсутствие такого налога связано с беднотой значительной части населения. Например, в бассейне Карибского моря налоговые убежища – это малоразвитые страны с бедными жителями и там целесообразно снизить все налоги и сборы, так страна будет иметь больший доход. Важным условием в большинстве экономически свободных зон является ведение всех деловых операций за пределами страны, где зарегистрирована фирма. Законодательство таких стран обычно предписывает, чтобы управление оффшорной компании, включая учреждение функционирующего офиса, также осуществлялось вне территории регистрации.

2)Финансовая секретность. Определенный уровень секретности характерен не только для оффшорных юрисдикций, но и для других стран, но только в оффшорах информация защищена и от расследований правоохранительных органов иностранного государства. Для оффшорных юрисдикций присуще наличие чрезмерно жестких правил защиты банковской и коммерческой тайны. Информация не разглашается даже в том случае, если серьезно нарушено законодательство другой страны. Следует выделить с этой точки зрения два типа оффшорных юрисдикций:

     - это страны, которые отказывают в ослаблении своей секретности даже               тогда, когда она используется в преступных целях, а так же

     - это страны, которые разрешают законные расследования в надлежащих случаях.

      Степень  секретности в различных странах, конечно же, отличается.           Например, секретность особо обеспечивается в тех странах, которые были        или все еще являются британскими колониями.

3)Валютный контроль. Оффшорные юрисдикции, как правило, имеют систему двойного валютного контроля, а именно в таких странах по отношению к резидентам валютный контроль осуществляется, а по отношению к нерезидентам – нет. Однако нерезиденты подвергаются обычному контролю по отношении местной валюты.

4)Коммуникации. Большинство оффшорных юрисдикций имею очень хорошие средства связи – телефонные, телексные и кабельные услуги связи, а так же воздушные для соединения с другими странами. Например ,Каймановы острова имеют отличные все перечисленные ранее средства связи. Можно напрямую позвонить из США и Канады на Каймановы острова. Совершаются ежедневные беспосадочные рейсы из Майами на острова, а так же из Хьюстона до Гранд Каймана. Использование английского языка, как основного, а так же близость к территории США Карибских островов делает их наиболее привлекательными для жителей США и Канады.