Оффшорные зоны и оффшорные компании

Для открытия своей оффшорной компании необходимо либо самостоятельно обратиться в оффшорную юрисдикцию, либо прибегнуть к помощи компании, которая специализируется на открытии такого вида фирм. В основном для создания оффшорной компании достаточно подписать лишь два документа – это заявка на регистрацию акционерного общества (подобна уставу корпорации) и устав акционерной компании (содержит правила внутреннего распорядка компании). В регистрационных документах обычно указывают имена не реальных владельцев, а номинальных (не менее двух) для обеспечения конфиденциальности. Для установления делового контакта с оффшорной юрисдикцией можно использовать следующие способы :

• непосредственный контакт с различными банками или с агентствами иностранного правительства;

• использование услуг иностранных адвокатов и корпоративного руководства компаний;

• использование услуг национальных компаний, которые  специализируются на формировании и управлении оффшорными корпорациями.

1)Непосредственный контакт с различными банками или с агентствами иностранного правительства. Самый недорогой способ с помощью которого возможно открыть оффшорную фирму, но если субъект не знаком в постоянно меняющимися законами и процедурами, а так же с работой иностранных должностных лиц, то процедура оформления займет для него много времени, либо попросту станет невозможной. К примеру, если лицо самостоятельно начнет собирать пакет документов для регистрации, то он может тем самым привлечь к себе внимание правительственных должностных лиц и не достичь своей цели. К тому же останется документальный след и будет невозможно добиться полной финансовой секретности. Из-за этих причин такой метод редко используется частными лицами. Гораздо проще открыть с помощью такого метода счет в оффшорном банке, чем оффшорную корпорацию.

2) Использование услуг иностранных адвокатов и корпоративного руководства компаний. Наиболее эффективный метод оформления и приобретения оффшорных фирм или банковских счетов. В большинстве оффшорных юрисдикций развита целая сеть по оказания такого рода услуг. На этапе регистрации все формальности выполняют секретарские компании. Как правило, они уже имеют подготовленные комплекты документов, среди них и уставы, содержащие как стандартные статьи, так и специфические условия, которые отвечают требованиям клиента.

3)Внутренние адвокаты, компании  по управлению корпорациями и  финансовые советники. Такие компании занимаются формированием оффшорных корпораций и их управлением. Они могут создать корпорации, страховые компании, банки и трастовые компании практически в любой оффшорной юрисдикции. Для простой холдинг-компании комиссия составит от 6500 долларов для Британских Виргинских Островов и до 30500 долларов для Лихтенштейна. Для сравнения : корпорацию, которую можно купить на островах Теркс и Кайкос за 1100 долларов, в этой компании будет стоить 15000 долларов. Кроме первоначальных расходов по формированию компании необходимо выплачивать ежегодные комиссии за ведение текущего счета в банке для каждой корпорации в сумме от 3500 долларов и до 9000 долларов.

Управляет оффшорной компанией директор. Это может быть либо реальный владелец фирмы, либо номинальный, но номинальный директор не может совершать какие-либо действия без согласия на то реального директора. Все контракты, на которых отсутствует подпись реального владельца фирмы, признаются недействительными. В оффшорной фирме должен быть обязательно секретарь (агент), так как через него осуществляется связь с официальными органами.

Стандартная процедура регистрации новой оффшорной компании составляет от двух до четырех недель. За одну неделю возможно оформление такой фирмы только в Доминикане. 2-3 недели требуется для создания компании в большинстве юрисдикций : на Багамских островах, на Украине, в Белизе. 2 месяца будет составлять регистрация в таких экономически свободных зонах как Германия и Арабские Эмираты. Так же есть услуга по регистрации «полочных» компаний («shelfcompanies», «ready-madecompanies»). Сроки регистрации таких компаний значительно ниже. В Великобритании или на Кипре, например, регистрация не займет более одного часа, а в Новой Зеландии до трех суток. Стоимость открытия офшорной компании составляет от 320 до 18 000 $ США. Все зависит от сроков, места регистрации, а так же количества сопутствующих услуг.

 

 

 

Глава 2. Анализ функционирования оффшорного бизнеса.

2.1Оффшорная компания как способ минимизации налоговых платежей. Оффшорные схемы организации бизнеса.

Оффшорные зоны нельзя назвать хорошим или плохим явлением, т.к. с одной стороны оффшоры привлекают международный капитал, создают дополнительные рабочие места, но в то же время они способствуют увеличению числа налоговых преступлений (контрабанда наркотиков, финансовые мошенничества, терроризм и пр.).

Минимизацию налогов следует рассматривать как двойственное явление. Выделяют налоговое планирование, а так же уклонение от налогов, в зависимости от того, нарушает или не нарушает налогоплательщик законодательство в погоне за уменьшением налогов.

Налоговое планирование - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих полное использование всех предоставляемых законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. При налоговом планировании налогоплательщик использует только разрешенные или не запрещенные законом методы оптимизации налогов.

Оффшорные схемы – это грамотное использование оффшорной компании при работе со своими зарубежными партнерами. Стандартных схем не существует, для каждой компании разрабатывается индивидуальная схема с учетом всех ее особенностей. Все же существует ряд классических схем, применяемых в такого рода бизнесе. Вот некоторые из них.

Экспортная схема. В таких сделках используется реинвойсинг – занижение или завышение стоимости товара. Оффшорная компания закупает экспортируемый товар на самой низкой цене, а покупателю продает его уже по рыночной, оставляя у себя, не облагаемую налогом прибыль.

Импортная схема. Здесь так же применяется реинвойсинг, но уже в отличие от экспортной схемы цена товара завышается и это позволяет снизить налогооблагаемый доход предприятия, реализующего товар внутри страны.

Агентская схема. Оффшорная компания заключает агентский договор с фирмой в той стране, где планирует вести свою деятельность. Эта компания выплачивает налог только со своего скромного вознаграждения (обычно оно составляет 1-2% от  прибыли), а на счету у оффшорной компании «оседает» чистая прибыль. Данный вид схемы чаще всего применяется в торговле.

Схема с использованием лизинговых операций на примере России и Кипра. Российская оффшорная компания выдает кредит кипрской резидентной компании на приобретение какого-либо имущества, которое передается в собственность лизингополучателю. Кипрская компания заключает лизинговый договор с российской компанией и в последствии российская компания совершает регулярные лизинговые платежи, а кипрская компания, в свою очередь, перечисляет деньги в оффшорную компанию в виде погашения кредита и % по нему. В итоге российская компания получает официальный канал перечисления денежных средств в оффшор.

Схема, используемая при производственной деятельности. Оффшорная компания оплачивает все услуги и сырье производителю. Производственные услуги, обычно, оказываются по минимальным расценкам. Далее производитель передает товар агенту, тот его продает и забирается себе небольшое вознаграждение, а вся прибыль отправляется в оффшорную компанию.

Строительная схема. Оффшорная компания выступает в роли подрядчика. Заказчик оплачивает оффшорной компании все строительные услуги, а та, в свою очередь, заключает договор с субподрядчиком, который и выполняет все строительные работы. В результате такой схемы прибыль оседает на счете оффшорной компании.

Схема роялти. Оффшорная компания создает товарный знак и регистрирует его в патентном бюро страны резидента, после чего продает лицензионные права другой оффшорной компании. Эта компания продает лицензионные права резиденту с последующими выплатами роялти. Впоследствии компания выплачивает роялти оффшору, при этом оффшор использует договор об избежание двойного налогообложения. Оффшор получает свое агентское вознаграждение, а основную часть выплат переводит на счет оффшорной компании. Выплаты роялти отражаются на себестоимости компании - себестоимость растет, налог на прибыль понижается. Происходят регулярные отчисления на счет оффшорной компании.

Транспортная схема. Данная схема будет выгодна для тех компаний, которые специализируются на международных перевозках. Оффшорная компания – перевозчик товара. При использовании договора об избежании двойного налогооблажения, можно на законных основаниях избежать налооблажения.

Схема страхования. Создается страховая компания и она учреждает оффшорную перестраховочную компанию. Компания страхует все свое имущество по завышенным ставкам, а оффшорная компания перестраховывает эти риски. Из этого компания получает официальный канал для перечисления денежных средств в оффшор.

Это далеко не все схемы использования оффшорного бизнеса для максимизации прибыли, существуют и другие.

 

 

 

 

2.2Недостатки оффшорных  схем. Проблема глобальной оффшоризации экономики.

Несмотря на то, что фактически ведение бизнеса с помощью оффшорных схем абсолютно легально, проверяющие все равно уделяют таким фирмам большое внимание. Это можно объяснить тем, что оффшоры перетягивают те средства, которые могли бы оказаться в казне государства с обычной системой налогооблажения. Из этого можно сделать вывод, что владельцу оффшорной компании нужно быть готовым к тщательным проверкам со стороны инспекторов. Даже, если не найдется никаких нарушений, существует вероятность обвинения в недобросовестности. Иногда инспекторам удается доказать в суде, что фирмы, которые заключили сделку с оффшорной компанией сделали это только для того, чтобы минимизировать налоговые выплаты. Примером может послужить Постановление ФАС Московского округа от 2, 3 февраля 2005 года №КАА40/3105 – в нем судьи пришли к выводу о недобросовестности экспортера на том основании, что у него был счет в том же банке, что и у его поставщика, а иностранный покупатель был зарегистрирован в оффшорной зоне.

Чтобы избежать таких ситуаций нужно пристальное внимание уделить оформлению всех документов, а так же сделки и контракты должны быть по возможности выгодны не только оффшорной компании, но и ее контрагенту.

Другой недостаток оффшорных схем заключается в достаточной сложности их организации. Не каждая фирма может позволить себе открыть свою собственную оффшорную компанию, и поэтому такие фирмы прибегают к помощи так называемых секретарских компаний, которые специализируются на оффшорном бизнесе. В таких случаях не редки факты мошенничества (фирме могут продать оффшорную фирму с фальшивыми документами). Не сложно сделать вывод о том, что нужно очень тщательно и осторожно выбирать продавца оффшорной компании, а лучше всего выбрать его по рекомендациям партнеров, которым доверяете.

Оффшоры создают национализацию убытков в стране, в то время как частные субъекты международного капитала получают прибыль. О роли оффшоров в мировой экономике можно судить по следующим числам : на 2010 год стоимость глобальных активов под управлением финансовых институтов оффшор составила 7.8 трлн долларов – это 6.4 % от всей величины глобального богатства, котрое на тот момент составляло 121.8 трлн долларов. Уход капитала в оффшоры составляет 3.1трлн долларов, а это почти полпроцента от мирового ВВП. Во многих развитых странах сейчас издают ряд законов для уменьшения оффшоризации, но не смотря на негативное отношение к оффшорам экономически развитые страны продолжают использовать услуги свободных экономических зон. Из 100 великобританских компаний, включенных в листинг Лондонской фондовой биржи только 2 не пользуются услугами оффшор, остальные же имеют более восьми тысяч дочерних структур в оффшорных зонах. В Британии из-за использования оффшор ежегодные убытки составляют около 18.5 млн фунтов стерлингов. В странах континентальной Европы проблема оффшоризации стоит не так остро как в англосаксонских странах. Здесь мы имеем дело с «мягкими» (Гибралтар) или даже вообще «белыми» (респектабельными) оффшорами (Мальта, Люксембург). Существенной проблемой в Европе является утечка капитала частных лиц за рубеж в оффшоры. Россия несет большие убытки и риски потери контроля над стратегическими активами из-за использования оффшор. Негативные проявления в РФ, связанные с использованием оффшорных зон обусловлены следующими факторами : характером проведенной в 1990-е годы приватизации, слабостью российской банковской системы, неразвитостью фондового рынка, значительными масштабами теневого сектора и коррупции, но однако в некоторых отношениях офшоры оказываются значительным элементом функционирования экономики. Оффшоры необходимы международному крупному бизнесу, так как они позволяют намного легче решать вопросы привлечения иностранных инвестиций и кредитов и т. п.В ряде случаев только с помощью оффшоров можно реализовать крупные международные проекты (например «Голубой поток» или «Северный поток»).Использование офшоров в какой-то мере оправдано при проведении сделок слияния и поглощения, проведении IPO на зарубежных финансовых рынках, при размещении заказов на морские суда, при экспорте сложного оборудования, в том числе спецтехники, с целью минимизировать правовые риски и риски неплатежа. Проблемами офшоризации российского бизнеса являются не только недополучение налоговых поступлениях и легализация незаконных доходов, главные угрозы – это риском утраты контроля над стратегическими активами в ТЭКе, металлургии, машиностроении, оборонных производствах и, как следствие, потеря управляемости экономикой, регулирования платежного баланса и инвестиционного процесса. На сегодняшний день с глобальной оффшоризацией борются с помощью издания соответствующих законопроектов по всему миру и эта проблема считается более, чем актуальной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Методы борьбы с оффшоризацией в мире и в России.

3.1Методы решения проблемы оффшоризации в мире. ОЭСР и ФАТФ.

Процесс оффшоризации экономики протекал особенно быстро в 90-е годы, мировой кризис немного приостановил эти быстрые темпа развития. В посткризисный период число фирм, зарегистрированных в экономически свободных зонах снова стало расти, но уже не в таком быстром темпе. Условия массового оттока капитала из онфошных стран породило более строгие правила регулирования по отношению к оффшорным зонам :

- сокращение налоговых  льгот ;

- требование раскрытия информации об основных бенефициарах оффшорных фирм ;

- сужение каналов  трансграничной миграции налоговой  прибыли и утечки капиталов  и прочее.

По прогнозам экспертов, в условиях большей прозрачности сохранятся и повысятся следующие приоритеты оффшорной деятельности :

- рост обеспеченности  мировой экономики капиталом ;

- повышение скорости  оборота финансовых активов в  глобальном масштабе, а так же  их более эффективное применение ;

- минимизация рисков  путем перемещения капитала в  экономически надежные и стабильные  страны.

Политика по отношению к оффшорам зависит прежде всего от соотношения издержек и выгод для конкретной страны. Ниже приведены примеры политики различных стран мира.

Америка. В последнее время политика оффшорного регулирования в США значительно ужесточилась. Правительство США поставило перед собой задачу с помощью принимаемых законопроектов исключить возможность юридическим и физическим лицам уклониться от налогооблажения с помощью оффшоров. Так, в мае 2010 года был принят Закон о налоговой дисциплине, который касался зарубежных счетов, а в феврале 2012 года было подписано соглашение с Францией, Германией, Испанией, Великобританией и Италией о совместном проведение его в жизнь (национальные службы имеют право обменивать информацией и отчетностью). В феврале 2012 года Белый дом опубликовал Проект налоговой реформы для коммерческого сектора (The President`s Framework for Business Tax Reform), в котором предлагаются следующие нововведения :

1)введение обязательного налогообложения прибылей американских корпораций, которые полученны за рубежом, отмена существующей отсрочки уплаты этого налога до репатриации прибыли;

2)отмена налоговых вычетов при выводе производства за рубеж и введение новых стимулов для возвращения производства в США;

3)меры по уменьшению мотивации компаний к перемещению прибылей и активов за рубеж.

Япония. В Японии оффшорные зоны рассматриваются не как средство минимизации налогов, а как механизм выпуска ценных бумаг, обслуживания иностранных клиентов, организации аутсорсинга и пр., а отток капитала воспринимается как должное, и даже как необходимое явление для глобализации японского предпринимательства, т.к. перенос производственных и сбытовых операций за границу способствует развитию и возникновению новых технологий. В Японии физическим лицам практически полностью закрыт доступ к услугам оффшоров, а юридические лица обязаны придерживаться строгих правил. С банковских счетов оффшор на банковские счета Японии возможен перевод не более 5% активов в день. Это сделано для того, чтобы исключить возможность попадания переводимых сумм резидентам. Вообще, на территории этой страны финансовые махинации – это огромная редкость, вызывающая большой резонанс при ее обнаружении. В последнее время в политике Японии прослеживаются 2 тенденции в отношении оффшорных зон :