Налогообложение в оффшорных зонах

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования

 «Ижевского государственного  технического университета» им.М.Т.Калашникова

Чайковский технологический институт (филиал)

 

 

Кафедра экономических дисциплин

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По  дисциплине: «Налоги и налогообложение»

Тема «Налогообложение в оффшорных зонах»

                                                                                                     Выполнил:

                                                   студент группы М –

                                                                                                  

                                                                                           Проверил:

.

 

 

 

 

 

 

 

Чайковский,  2012

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..	3
1  СУЩНОСТЬ И ПОНЯТИЕ  ОФФШОРНЫХ ЗОН………………………..	5
1.1  Типы оффшорных  зон……………………………………………...	5
1.2  Требования для  регистрации в оффшорной зоне………………...	9
2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ОФФШОРНЫХ ЗОНАХ……………………...	16
2.1  Преимущества налогообложения  в оффшорных зонах………….	16
2.2  Схемы оптимизации  налогообложения в оффшорных  зонах……	20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………	27
ЛИТЕРАТУРА………………………………………………………………….	29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Под воздействием изменений  мировой экономической и политической ситуации вносятся соответствующие  корректировки в законодательства оффшорных зон. Поэтому оффшоров, какими они были изначально, становится все меньше, но число организаций, желающих там зарегистрироваться, не сокращается. Актуальность данной темы заключается в том, что оффшорная зона сегодня уже не такая, какой она была вчера. Какими оффшоры будут завтра и сколько их останется, пока можно только догадываться. Тем не менее это значительная составляющая мировой экономической системы.

Оффшорная зона - важный инструмент для международных инвесторов, но многие из них не понимают его и используют неправильно. По мнению одних, оффшоры - место, где можно спрятать "грязные" деньги, что является незаконным использованием оффшорной зоны. Другие считают, что она предназначена только для банковских вкладов.

Тем не менее все экономики мира, даже процветающие, в той или иной мере подвергаются опасности массированного бегства капиталов с помощью оффшорных схем, которое стимулируется таким, например, фактором, как величина налогового бремени в данной стране или существенные налоговые льготы в оффшорной зоне, а также в случае с нестабильными экономиками - негативными прогнозами по поводу их развития.

Поэтому бегство капитала как явление актуально для всех национальных экономично особенно заметно в экономиках с завышенными налогами. Открывают же оффшорные зоны страны, желающие получить дополнительные доходы от притока финансовых ресурсов.

Целью курсовой работы является исследование теоретических и практических аспектов проблемы налогообложения в оффшорных зонах.

Объект исследования - оффшорные зоны и механизм их функционирования, особенности юридической и финансово-экономической  деятельности.

Предмет исследования – налогообложение в оффшорных зонах.

В соответствии с целью  исследования ставятся задачи:

-  рассмотреть основные  типы  и классификацию оффшорных  зон;

-  определить требования  для регистрации в оффшорной  зоне;

- раскрыть преимущества  налогообложения в оффшорных зонах;

-  рассмотреть основные  схемы оптимизации налогообложения  в оффшорных зонах.

Структура работы строилась  в соответствии с поставленной целью  и состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Теоретической основой написания работы послужили учебная литература по направлению «Налогообложение», материалы периодической печати, информационные интернет-порталы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1  СУЩНОСТЬ И ПОНЯТИЕ ОФФШОРНЫХ ЗОН

 

1.1  Типы  оффшорных зон

 

 Под оффшорной зоной можно понимать любую страну или ее часть, в пределах которой законы, подзаконные акты, традиции позволяют для компаний-нерезидентов установить особый режим регистрации и деятельности. Различают следующие виды оффшорных зон [2]:

1. Налоговая гавань (безналоговые оффшоры) - не взимаются налог на доходы, налог на прибыль организаций иностранного происхождения. Но, несмотря на это, правительство таких стран получает определенный доход, который складывается за счет сборов на оформление учредительных документов, ежегодных сборов за перерегистрацию (Бермуды, Багамы, Каймановы острова).

В оффшорных зонах без налога на иностранный доход налоги взимаются только от деятельности в этом государстве (Панама, Либерия, Джерси, остров Мен, Гернси и Гибралтар). Такие оффшоры подразделяются на две группы:

- страны, которые позволяют  заниматься предпринимательской  деятельностью как внутри страны, так и за ее пределами. Облагается  налогом только прибыль, полученная  от внутренней деятельности;

- страны, которые на  момент регистрации организации требуют определиться, будет ли вестись деятельность внутри страны или только внешняя деятельность, которая будет освобождена от уплаты налогов.

2. Финансовый центр  - создает благоприятный налоговый  климат для ведения инвестиционной  деятельности.

 В низконалоговых оффшорных зонах некоторые налоги взимаются со всего дохода независимо от места его получения (Кипр, Британские Виргинские острова).

 В специальных оффшорных зонах взимаются все налоги или большинство из них, либо предоставляются налоговые льготы некоторым видам компаний (например, полное освобождение от налогообложения для компаний, занимающихся водными перевозками, или для компаний, занимающихся съемками фильмов), либо позволяется создавать особые виды корпоративных организаций. В частности, очень гибкие корпоративные решения предоставляются Лихтенштейном. Яркими примерами в данной категории являются Нидерланды и Австрия.

Оффшорная компания - компания, которая не занимается хозяйственной деятельностью в стране регистрации, таким образом, она полностью освобождается от налогообложения или облагается по минимальной налоговой ставке и платит только фиксированный ежегодный сбор. Владельцы такой компании - нерезиденты страны регистрации.

 Существуют следующие  виды оффшорных компаний:

1) Холдинговая компания, зарегистрированная в оффшорной зоне, где не взимается налог на доходы. Она извлекает дополнительную прибыль через филиальную сеть путем аккумуляции капитала в оффшорной зоне, не подвергая налогообложению доходы от депозитов, которые холдинг может инвестировать или увеличить сеть филиалов.

2) Оффшорные банки и трастовые компании. С помощью филиалов и отделений оффшорных банков в налоговых гаванях и финансовых центрах можно получать прибыль, не облагая ее налогом, принимать участие в международных соглашениях и оказывать содействие в открытии иностранных компаний и трастов.

 В оффшорном банковском деле прослеживается четкое разграничение между налоговыми гаванями и финансовыми центрами. Например, в Сингапуре не взимается налог с процентов по депозитам, выплачиваемым нерезидентами. В США и Великобритании не облагаются налогом на доходы банковские вклады иностранцев, а в Швейцарии не взимается налог с процентов по банковским вкладам.

 Оффшорные филиалы американских, английских банков открываются в основном для иностранной трастовой деятельности, а швейцарских - для выплаты процентов по вкладам иностранных банков без уплаты налогов. Поэтому филиалы оффшорных банков привлекательны для крупных международных компаний, так как у них большие кредитные возможности.

3) Страховые компании. Крупные компании создают собственные  страховые компании с целью  уменьшения предпринимательского  риска. Чаще всего подобные  компании открываются на Бермудских, Багамских, Каймановых островах, в Уругвае и на острове Гернси.

 Страховое отделение  компании, зарегистрированное в  налоговой гавани (на Бермудских  и Багамских островах), размещая  страховые резервы до передачи  их в перестрахование, может  извлечь ощутимую прибыль. По  договору страхования страхователь  оплачивает страховые взносы в виде аванса, а перестраховочные взносы - только по окончании периода.

4) Риэлтерские компании. Приобретая имущество в собственность  через оффшорные компании, покупатель получает налоговые преимущества:

- не облагается налогом  дальнейшая реализация имущества;

- облегчается продажа  недвижимости;

- появляется возможность  паевого владения собственностью;

- частное лицо, имеющее  собственность во владении оффшорной компании, может не уплачивать налог на имущество, отменяется принудительное право на наследство, позволяя собственнику завещать ее любому лицу путем передачи пакета акций компании;

- при переоформлении  права собственности снижаются  налог на продажу и стоимость  нотариальных услуг, при этом  они изменяются в зависимости  от стоимости недвижимости.

5) Пароходство. Использование оффшорных пароходств может полностью исключить прямое или косвенное налогообложение (Кипр, Панама, Либерия, остров Мэн и Гибралтар).

 Таким образом,  деятельность оффшорных компаний предполагает, с одной стороны, полное использование методов финансового управления, а с другой - позволяет развивать инфраструктуру отдельных регионов.

 В настоящее время  к оффшорным зонам выдвигаются различные требования от развитых стран в отношении обеспечения прозрачности корпоративной (ОЭСР) и банковской (ФАТФ) систем [5].

 ОЭСР и ряд нескольких  развитых стран выдвигали различные  идеи по "гармонизации" мировой  налоговой системы, чтобы предотвратить  "налоговый демпинг" со стороны оффшоров. Однако оффшорным зонам удалось отстоять свое право на нулевую ставку налога, но при этом они согласились на раскрытие налоговой информации.

 Несмотря на это,  наличие оффшорных режимов до сих пор в мире экономически развитых стран считается чем-то предосудительным, это противоречит внутренним правилам ЕС. Данный вопрос был особенно популярен в связи с финансированием мирового терроризма. Такая необходимость обусловлена в первую очередь мировой безопасностью. Исходя из этого, многие оффшорные зоны, чтобы не усугублять свои отношения с соседями, начинают реформирование своего законодательства, направленного на ликвидацию льготного режима.

 Ликвидировать его  можно двумя способами: первый - закрыть оффшорную зону; второй - отменить налог на доходы местных юридических лиц, тем самым уравняв компании-резиденты и оффшорные компании.

 Этот способ в  последнее время очень популярен  среди правительств оффшорных зон, поскольку дает возможность, хотя и формально, выполнить требование о ликвидации "изолированных" режимов. Все меры направлены на легализацию и цивилизацию оффшорных зон. Ведь они созданы не для нарушения законов и развития криминальных операций, а для успешного ведения бизнеса и развития экономики. Причем оффшорные компании полезны не только странам, в которых они зарегистрированы, но и странам, в которых ведется их деятельность. "Черный список" ОЭСР со временем сокращается. Это говорит о том, что оффшоры принимают выдвигаемые им условия и меняются. Получается, что будущее за "правильными" оффшорами [9].

 

1.2  Требования  для регистрации в оффшорной  зоне

 

 В настоящее время Приказом Минфина России № 108н от 13. 11. 2007 г. утвержден «Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны)».

При выборе юрисдикции организациям, желающим открыть оффшорную компанию, необходимо учитывать особенности  местного законодательства, а также  иные факторы, а именно [3]:

1) репутация оффшорной  зоны;

2) размер расходов  на регистрацию и сопровождение юридического лица в оффшорной зоне;

3) политическая стабильность  государства, где расположена  оффшорная зона;

4) конфиденциальность  информации при регистрации оффшорной  компании;

5) возможность переноса  бизнеса из одной юрисдикции в другую;

6) валютный контроль;

7) сроки прохождения  банковских платежей через оффшорный  счет;

8) подготовка отчетности  для компетентных органов и  т.д.