Налогообложение субъектов малого предпринимательства в России

     Помимо  экономического интереса и риска, важнейшими характеристиками предпринимательской  деятельности являются экономическая (предпринимательская) инициатива и  экономическая ответственность. Под  инициативой понимается начинание, активные действия, направленные на достижение определенной цели. Наличие экономической  инициативы в малом предпринимательстве - непременное условие. Экономическая  ответственность предпринимателя  наступает в соответствии с действующим  законодательством по следующим  основаниям:

     - в силу неисполнения обязательств  по договорам;

     - вытекающая из причинения вреда;

     - в связи с нарушением действующего  законодательства.

     Гражданским законодательством предусматривается  несколько организационно-правовых форм осуществления предпринимательской  деятельности, которые по своим экономико-правовым характеристикам различны. Наиболее простой и доступной формой предпринимательства  является предприниматель без образования  юридического лица (индивидуальный бизнес). Индивидуальное предпринимательство  осуществляется хозяйственной единицей, которая не отделена от ее собственника. Все доходы от предпринимательской  деятельности в этом случае принадлежат  единичному владельцу предприятия (фирмы). Владелец малого предприятия  в этом случае является одновременно его управляющим и имеет ненормированный  рабочий день. Его труд не только интенсивен, но и связан с необходимостью принимать решения, требующие специальных  знаний по широкому кругу вопросов. Его ответственность за все, что  происходит на предприятии, сочетается с высоким риском финансовых потерь, связанным с возможными убытками и нерегулярной выплатой заработной платы самому себе.

     Иные  формы предпринимательской деятельности предполагают участие в бизнесе  нескольких собственников-предпринимателей. Основными формами коллективного  малого предпринимательства являются: полное товарищество; товарищество на вере; общество с ограниченной ответственностью; общество с дополнительной ответственностью и кооперативы. Этот перечень не является исчерпывающим и характерным  только для малого предпринимательства, так как в обществе с ограниченной ответственностью число работающих, допустим; в промышленности может  составлять более 100 человек, в этом случае оно под признаки малого предприятия  не подпадает.

     Процесс создания и последующей деятельности малых предприятий регулируется законодательными и нормативными актами Российской Федерации. Правовое регулирование  определяется Гражданским кодексом РФ (часть 2).

     Любое, малое предприятие независимо от его организационно-правовой формы  не может эффективно функционировать  без соответствующей базы: правовой, материальной, технической, экономической  и пр.

     Исходя  из этого, требуется создать такие  социально-экономические предпосылки  в экономике страны, которые позволят использовать преимущества малого бизнеса  и в определенной степени устранить  его недостатки.

     Развитие  малого предпринимательства несет  в себе множество важных преимуществ:

     - увеличение числа собственников,  а значит, формирование среднего  класса;

     - рост доли экономически активного  населения, что увеличивает доходы  граждан и сглаживает диспропорции  в благосостоянии различных социальных  групп;

     - селекция наиболее энергичных, дееспособных  индивидуальностей, для которых  малый бизнес становиться первичной  школой самореализации;

     - создание новых рабочих мест  с относительно низкими капитальными  затратами, особенно в сфере  обслуживания;

     - трудоустройство работников, высвобождаемых  в госсекторе, а также представителей  социально уязвимых групп населения;

     - подготовка кадров за счет  использования работников с ограниченным  формальным образованием, которые  приобретают свою квалификацию  на месте работы;

     - разработка и внедрение технологических,  технических и организационных  новшеств;

     - косвенная стимуляция эффективности  производства крупных компаний  путем освоения новых рынков, которые солидные фирмы считают  недостаточно емкими;

     - ликвидация монополии производителей, создание конкурентной среды;

     - мобилизация материальных, финансовых  и природных ресурсов, которые  иначе остались бы невостребованными,  а также более эффективное  их использование;

     - улучшение взаимосвязи между  различными секторами экономики. 

     Таким образом, важно оценить значимость развития малого предпринимательства, способного коренным образом и без  существенных капитальных вложений расширить производство многих товаров  и услуг, решить проблему занятости, ускорить научно-технический прогресс и составить позитивную альтернативу криминальному бизнесу.

     Малое предпринимательство представляет собой особый тип предпринимательской  деятельности, субъект которой принимает  новационные решения с полной ответственностью и соединяет различные  средства производства с целью получения  дохода (прибыли). Понятие малого предпринимательства  многогранное, поэтому следует его  рассматривать в единстве нескольких аспектов. К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие определенным условиям. Западные экономисты определяют предпринимательство как процесс поиска новых возможностей, внедрения новых способов производства, открытость к новым перспективам, преодоление старых ограничений. Предпринимательство, считают они, есть четвертый фактор производства, который, однако, неосязаем. Отечественные психологи усматривают в предпринимательстве особый, связанный с риском вид деятельности по организации нового потенциала, прибыльного дела, а также творческую активность в экономике, требующих специфических личностных качеств.

     Часть экономистов связывает понятие  малого предпринимательства с его  количественными параметрами, такими как число занятых работников, объем продаж, размер капитала, величина оборота, прибыль, балансовая стоимость  активов. Другие авторы рассматривают  как основу - качественные показатели деятельности малого предприятия, к  которым можно отнести единство права собственности и непосредственного  управления, ограниченность масштабов, вызывающая персонифицированный характер отношений между хозяином и наемным  работником, полная ответственность  руководителя за результаты своей деятельности, семейное ведение дела.

     Малому  предприятию, как и любому другому  предприятию, должны быть присущи все  общие признаки и, кроме этого, необходимо учитывать его индивидуальные особенности. Однако одни количественные или качественные критерии в чистом виде не могут служить основанием для отнесения предприятий к категории малых. Но только сочетание этих двух подходов может выразить сущность малого предпринимательства.

     К основным критериям определения  понятия малого можно отнести  следующие:

1. небольшой размер предприятия (что может включать в себя ограничения по численности работающих, объему реализуемой продукции, стоимости амортизируемого имущества и др.);
2. юридическую независимость от других предприятий, общественных организаций и государства, а она возможна лишь при том условии, что на этих предприятиях будет установлена частная форма собственности, т.е. полностью будет отсутствовать доля в уставном капитале государственных и общественных организаций;
3. управление предприятием осуществляется непосредственно самим собственником или соучредителями, что приводит к возможности быстро принимать решения и приспосабливаться к изменяющимся условиям хозяйствования, а также является мощным мотивационным стимулом для получения максимальной прибыли.

     Организационно-правовые формы. Малое предприятие должно иметь одну из организационно-правовых форм, установленных Гражданским Кодексом РФ, и обладать статусом юридического лица. В качестве учредителей могут выступать:

     - Граждане РФ, члены семьи, другие лица, совместно ведущие хозяйство;

     -    Органы управления РФ и субъектов РФ, уполномоченные управлять государственным имуществом;

     -    Органы местного самоуправления;

     -    Общественные объединения (организации);

     - Иностранные юридические лица и различные иностранные организации (с учетом действующего законодательства);

     - Трудовые коллективы государственных и муниципальных предприятий.

     Первая  часть Гражданского Кодекса РФ предоставляет  законное право на существование  следующим организационно-правовым формам коммерческих организаций, основанных на частной собственности:

     - Полное товарищество;

     - Товарищество на вере;

     - Общество с ограниченной ответственностью;

     - Общество с дополнительной ответственностью;

     - Производственный кооператив;

     - Акционерное общество;

     Во  всех странах с развитой рыночной экономикой осуществляется государственное  регулирование и поддержка малого предпринимательства. Для этого  созданы специальные государственные  организации, выражающие и защищающие интересы малого предпринимательства, следящие за выполнением намеченных правительственных программ. Государственная  поддержка малого предпринимательства  опирается на законодательную правовую и финансовую базу, а также на организационно-методическую систему  и систему различных исследований. Государственное регулирование  и содействие развитию малого предпринимательства  имеет целью:

     создание  правовых и организационных условий  для роста деловой активности малых предприятий;

     реализацию  экономической политики, включая  научно-техническую, инновационную, инвестиционную, ценовую;

     реализацию  налоговой и кредитно-финансовой политики для обеспечения эффективного развития малого бизнеса;

     оказание  малым предприятиям содействия в  осуществлении внешнеэкономической  деятельности;

     применение  по отношению к малым предприятиям специальных мер поддержки с  учетом особенностей каждой отрасли  и региона, отдельных групп предпринимателей и видов деятельности: поощрение ремесел, сезонных работ, артельных и семейных форм организации деятельности;

     упрощение порядка регистрации и форм отчетности, сокращение перечня лицензируемых  видов деятельности. Например, в  США для открытия единоличной  фирмы достаточно иметь разрешение (сертификат) от местных властей  или властей штата и зарегистрировать торговое имя;

     снижение  расходов по социальному страхованию.

     Содействие  развитию малого предпринимательства  призвано обеспечить реализацию целей  государственной политики регулирования, а именно:

     - поддержание занятости, социально-экономической стабильности, роста общего благосостояния населения;