Налогообложение субъектов малого предпринимательства в России

Содержание

    Введение 

    Глава 1. Налоговая политика  в системе государственного регулирования экономики 

    1.1. Теоретические  основы  государственного  регулирования малого предпринимательства 

    1.2. Развитие малого предпринимательства  в РД.

    Глава 2. Анализ и оценка эффективности  применения специальных налоговых  режимов малыми предприятиями 

    Глава 3. Совершенствование  механизма налогового регулирования малого предпринимательства 

    Заключение 

    Список  использованной литературы  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

       Развитие малого предпринимательства  в России является одним из  важнейших направлений решения  экономических и социальных проблем  на федеральном и региональном  уровне. Малый бизнес занимает  особое место в экономике, так  как это одна из сил, которая  помогает продвигать экономику  любой страны. Малый бизнес решает  проблему занятости, создает устойчивое  экономическое развитие государства.  Сегодня малое предпринимательство  развито крайне плохо в России. Малый бизнес это всего 12% ВВП  России, в то время как в  Европе уровень развития малого  бизнеса в несколько раз выше. Таким образом, рассматриваемая  тема имеет исключительную важность  и актуальность в деле обеспечения  устойчивого экономического роста  в Российской Федерации. 

       Проблемы малого бизнеса нельзя  рассматривать вне общего контекста  экономических и социальных преобразований.

       Особенности состояния и развития  малого бизнеса на нынешнем  этапе определяются, прежде всего,  результатами экономической политики  государства и состоянием соответствующего  ей хозяйственного права. 

       Последние решения по малому  бизнесу, принятые высшим руководством  страны, носят в основном конструктивный  и комплексный характер. Сделан  существенный шаг вперед в  понимании сути экономических  проблем малого бизнеса. Основные  формы его поддержки выявлены  и обозначены, а приоритеты избраны  - изменения в налоговой системе,  выделение кредитных ресурсов  из федерального бюджета, государственное  страхование программ с высокой  степенью риска, обеспечение гарантий  для иностранных инвестиций, использование  опыта и привлечение зарубежных  специалистов.

       Большое влияние на развитие  малого предпринимательства оказывает  налогообложение. Определяя объём  взимаемых налогов с субъектов  малого предпринимательства, государство  оказывает воздействие на объем  финансовых ресурсов, используемых  субъектами малого предпринимательства, на простое или расширенное воспроизводство, на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в бюджет.

       В этой связи изучение проблем  налогообложения субъектов малого  предпринимательства позволяет  проанализировать и оценить влияние  налоговой политики государства  на субъекты малого предпринимательства  и на основе обобщения и  анализа опыта налогообложения  субъектов малого предпринимательства  определить пути решения данных  проблем. Необходимость углубления  теоретических исследований и  практических разработок по налогообложению  субъектов малого предпринимательства  обуславливает актуальность темы, предопределяет цель и задачи  исследования.

       Целью исследования является  разработка комплекса научных  предложений и практических рекомендаций  по совершенствованию налогообложения  субъектов малого предпринимательства  в России В силу поставленной  цели намечены главные задачи  работы:

       1. Дать оценку действующей системе  льготного налогообложения малого  бизнеса; определить принципы, преимущества  и недостатки данных режимов  налогообложения; 

       2. Изучить практику применения  специальных режимов налогообложения  субъектов малого предпринимательства  в РФ (упрощенной системы налогообложения,  системы единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности), общего режима  налогообложения, выявить их особенности,  разработать направления их совершенствования; 

       3. Проанализировать и обобщить  опыт налогообложения субъектов  малого предпринимательства в  зарубежных странах, определить  возможности использования зарубежного  опыта в России;

       4. Проанализировать результаты взимания  минимального налога по упрощенной  системе налогообложения, определить  целесообразность и перспективность  применения данного метода налогообложения; 

       5. Проанализировать порядок распределения  косвенных расходов (на отопление,  на освещение, на аренду имущества  и др.) для малых предприятий,  уплачивающих единый налог на  вмененный доход по одному  или нескольким видам предпринимательской  деятельности в случае применения  данными малыми предприятиями  упрощенной системы налогообложения  в отношении иных видов предпринимательской  деятельности 

       Объектом исследования является  действующая система налогообложения  субъектов малого предпринимательства  в Российской Федерации и пути  её совершенствования. 

       Предметом исследования являются  региональные особенности применения  общего режима и специальных  режимов субъектов малого предпринимательства,  направления совершенствования  данных режимов налогообложения. 

       Теоретической основой исследования  послужили работы ведущих отечественных  и зарубежных ученых и практических  работников в области налогообложения  субъектов малого предпринимательства.  Основу исследования также составили  часть 1 и 2 Налогового кодекса  РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральные  законы РФ, нормативно-правовые документы  министерств и ведомств, а также  материалы судебной практики  по вопросам применения субъектами  малого предпринимательства общего  режима налогообложения и специальных  режимов налогообложения. 

       Исследование базируется на данных  Федеральной налоговой службы  Российской Федерации, Министерства  финансов Российской Федерации,  Управления Федеральной налоговой  службы Российской Федерации  по Свердловской области, Государственного  комитета по статистике Российской  Федерации. Также были использованные  данные бухгалтерской и статистической  отчетности субъектов малого  предпринимательства. 
 

    Глава 1. Налоговая политика  в системе государственного регулирования экономики

     1.1. Теоретические   основы  государственного  регулирования малого  предпринимательства 

     Сам термин «малое предпринимательство» имеет  универсальный, синтетический характер. В научной, учебной литературе делались попытки дать определение малому предпринимательству. При этом некоторые  авторы отождествляют «малое предпринимательство» и «малый бизнес», другие, напротив, пытаются дать разграничение этим понятиям. Анализ российского законодательства позволяет прийти к выводу, что  более правильно определение  «малое предпринимательство», а термин «малый бизнес» позаимствован из зарубежной лексики и есть не что  иное, как синоним «малого предпринимательства».

     Под малым предпринимательством понимается экономическая деятельность субъекта экономических отношений, имеющего юридический статус предпринимателя  без образования юридического лица, либо статус малого предприятия, с определенным числом работающих, объемом прибыли  и производящего продукцию, оказывающего услуги от своего имени, на свой риск и  под свою ответственность.

     Федеральный закон «О государственной поддержке  малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14 августа 1995 г. определяет субъекты малого предпринимательства как «коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

     - в промышленности – 100 человек;

     - в строительстве – 100 человек;

     - на транспорте – 100 человек;

     - в сельском хозяйстве - 60 человек;

     - в научно-технической сфере - 60 человек; 

     - в оптовой торговле – 50 человек;

     - в розничной торговле и бытовом  обслуживании населения – 30 человек;

     - в остальных отраслях и при  осуществлении иных видов деятельности - 50 человек.

     Под субъектами малого предпринимательства  понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица».

     К предпосылкам возникновения частного предпринимательства как экономического явления можно отнести следующие  социально-экономические факторы:

     - кризис административно-командной  системы хозяйствования;

     - дефицит товаров, работ и услуг;

     - чрезмерную монополизацию производства  и сферы обслуживания, торговли, что позволяло реагировать на  конъюнктуру рынка;

     - замкнутое экономическое пространство, ограниченное территорией государства; 

     - легализацию (признание законом)  предпринимательской деятельности;

     - признание иных форм собственности,  кроме государственной и колхозно-кооперативной;

     сокращение  объемов производства и появление  свободной рабочей силы, имеющей  официальный статус безработных.

     Экономическая деятельность малого предпринимательства  определяется, прежде всего, его экономическим  интересом. Так, в частности, субъект малого предпринимательства заинтересован в получении максимального дохода от своей экономической деятельности. Государство же изымает часть дохода предпринимателя в виде налогов и обязательных платежей, в целях обеспечения экономических интересов государства и общества. Наличие противоположных экономических интересов в этом случае может вести к негативным экономическим последствиям. В связи с этим учет экономических интересов субъектов экономических отношений приобретает весьма важное значение. В идеале должен быть достигнут компромисс между участниками экономических отношений, а экономический интерес позволит использовать экономические методы в управлении народным хозяйством.

     Субъекты  малого предпринимательства как  участники экономических отношений, особенно в начале деятельности, наиболее болезненно ощущают влияние противоречивости экономических интересов. Так, предприниматель, заинтересованный в получении максимального  дохода, одновременно несет налоговое  бремя, расходы по организации производства и реализации продукции, расходы  по оплате наемного труда и т.д. Следовательно, экономический интерес предпринимателя  будет выражаться в стремлении снизить  названные расходы, что может  быть достигнуто как законным, так  и незаконным путем. Иногда неразумная государственная политика провоцирует  предпринимателя на нарушение законодательства (например, чрезмерный налоговый гнет), что ведет к повышению риска  предпринимательской деятельности и сокращению числа предпринимательских  структур.

     Реализуя  свой экономический интерес, предприниматель  неизбежно сталкивается с проблемой  предпринимательского риска. Риск неизбежно  связан с возможным наступлением нежелательных экономических последствий, которые могут причинить вред рискующему и делу, во имя которого осуществляется риск. Поэтому принятию решения действовать с риском должны предшествовать: оценка экономической  ситуации; выбор оптимального варианта достижения положительного результата; выбор сил и средств; принятие мер по нейтрализации возможных негативных последствий.