Налоги

В Российской Федерации  устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами  признаются налоги и сборы, которые  установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических  лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на наследование или  дарение;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов;

10) государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

К региональным налогам  относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим  Кодексом и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических  лиц.

Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

Специальные налоговые режимы могут  предусматривать особый порядок  определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам  относятся:

1) система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции.

Так как тема данной контрольной  работы – «Сущность акцизов. Характеристика объектов налогообложения», рассмотрим более подробно сущность акцизов и охарактеризуем объекты налогообложения.

СУЩНОСТЬ  АКЦИЗОВ.

Акциз является косвенным  налогом, включаемым в цену товара, и оплачиваемым покупателем. Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж.

Это сравнительно новая для нас, но общепринятая в мировой практике форма изъятия сверхприбыли, получаемой от производства товаров со значительной разницей между ценой, определяемой потребительной стоимостью, и фактической себестоимостью. Рыночная экономика неизбежно порождает необходимость в акцизах.¹

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов  сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие  виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового  спирта более 9 процентов.

3) алкогольная продукция (спирт  питьевой, водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы  с мощностью двигателя свыше  112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных)  двигателей;

10) прямогонный бензин.

Налогообложение подакцизных товаров  осуществляется по следующим налоговым  ставкам:

Виды подакцизных товаров Налоговая  ставка (в| процентах и (или) в  рублях и копейках за единицу измерения)

Этиловый спирт из всех видов  сырья (19 руб. 50 коп. за 1 литр) в том  числе этиловый спирт-сырец из всех видов безводного этилового  сырья) спирта

Алкогольная продукция с объемной долей 146 руб. 00 коп. за 1  этилового спирта свыше 25 процентов (за литр безводного этилового исключением вин) и спиртосодержащая продукция спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей 108 руб. 00 коп. за 1  этилового  спирта свыше 9 и до 25 процентов литр безводного этилового включительно (за исключением вин) спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей 76 руб. 00 коп. за 1 литр  этилового  спирта до 9 процентов включительно безводного этилового  (за исключением вин) спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина (за исключением натуральных, в том числе 95 руб. 00 коп. за 1 литр  шампанских, игристых, газированных, шипучих) безводного этилового  спирта, содержащегося  в  подакцизных товарах

Вина шампанские, игристые, газированные, 10 руб. 50 коп. за 1 литр  шипучие

Вина натуральные (за исключением  шампанских, 2 руб. 20 коп. за 1 литр игристых, газированных, шипучих)

Пиво с нормативным (стандартизированным) 0 руб. 00 коп. за 1 литр  содержанием  объемной доли этилового спирта до  0,5 процента включительно

Пиво с нормативным (стандартизированным) 1 руб. 75 коп. за 1 литр  содержанием  объемной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно

Пиво с нормативным (стандартизированным) 6 руб. 28 коп. за 1 литр  содержанием объемной доли этилового спирта  свыше 8,6 процента

Табачные изделия:

табак трубочный 620 руб. 00 коп. за 1 кг

табак курительный, за исключением  табака, 254 руб. 00 коп. за 1 кг  используемого  в качестве сырья для  производства табачной продукции

Сигары 15 руб. 00 коп. за 1  штуку

Сигариллы 170 руб. 00 коп. за 1 000 штук

Сигареты с фильтром 65 руб. 00 коп. за 1 000  штук + 8 процентов, но не менее 20 процентов от отпускной цены*

Сигареты без фильтра, папиросы 28 руб. 00 коп. за 1 000  штук + 8 процентов, но не менее 20 процентов от отпускной цены*

Автомобили легковые с мощностью  двигателя до 0 руб. 00 коп. за 67,5 кВт (90 л.с.) включительно 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью  двигателя 15 руб. 00 коп. за  свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт 0,75 кВт (1 л.с.)  (150 л.с.) включительно

Автомобили легковые с мощностью  двигателя 153 руб. 00 коп. за  свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с 0,75 кВт (1 л.с.)  мощностью двигателя свыше 112,5 кВт  (150 л.с.)

Бензин автомобильный с октановым числом до 2 657 руб. 00 коп. за 1  "80" включительно тонну

Бензин автомобильный с иными  октановыми 3 629 руб. 00 коп. за 1  числами  тонну

Дизельное топливо 1 080 руб. 00 коп. за 1  тонну

Масло для дизельных и (или) карбюраторных 2 951 руб. 00 коп. за 1  (инжекторных) двигателей тонну

Прямогонный бензин 0 руб. 00 коп. за 1  тонну";

Отпускной ценой признается стоимость  реализованных (переданных) сигарет, папирос, исчисленная исходя из цен без  учета акциза и налога на добавленную  стоимость.

ХАРАКТЕРИСТИКА  ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Статья 38 главы 7 первой части  Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ раскрывает понятие объекта налогообложения.

Объектами налогообложения  могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением  имущественных прав), относящихся  к имуществу.

Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное  для реализации.

Работой для целей  налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы  для удовлетворения потребностей организации  и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения  признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Каждый налог имеет самостоятельный  объект налогообложения.

Ниже приведена характеристика объекта налогообложения налогов.

Налог на добавленную стоимость

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в  том числе реализация предметов  залога и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных  нужд, расходы на которые не принимаются  к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Акцизы

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных  ими подакцизных товаров, в том  числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров  по соглашению о предоставлении отступного или новации;

оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов;

получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство.

передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику;

реализация организациями с  акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций.

Налог на доходы физических лиц.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации  и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации  - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Единый социальный налог.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые  налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам, выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.