Налоги на прибыль организаций

     5) средства, полученные по договорам кредита и займа (иные аналогичные средства независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги) , а также суммы, полученные в погашение таких заимствований;

     6) имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования;

     7) в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов в порядке, установленном законодательством РФ;

     8) в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;

     9) в виде средств дольщиков, аккумулированных на счетах организации -- застройщика;

     10) в виде средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций -- членов общества взаимного страхования;

     11) в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развития малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций;

     12) положительная разница, образовавшаяся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни;

     13) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;

     14) стоимость полученных сельскохозяйственным товаропроизводителем мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет бюджетных средств;

     15) безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности;

     16) и другие. 

 

     1.4.Группировка расходов, связанных с производством и реализацией

     

     Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

     Расходы связанные с производством и реализацией (ст.253 НК РФ) :

     1.Материальные расходы.

     К ним относятся затраты :

     на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг) и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве;

     на приобретение материалов, используемых для упаковки и предпродажной подготовки;

     на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

     на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, а также расходы на трансформацию и передачу энергии (в ред. ФЗ от 22.07.2008 N 158-ФЗ) ;

     на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. К работам (услугам) производственного характера относятся: выполнение отдельных операций по производству, обработке сырья (материалов) , контроль за соблюдением технологических процессов, техническое обслуживание основных средств, транспортные услуги и другие.

     2. Расходы на оплату труда.

     В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.

     К расходам на оплату труда относятся, в частности:

     суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии формами и системами оплаты труда;

     начисления стимулирующего характера, в т. ч. премии за производственные результаты, надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

     начисления стимулирующего или компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в т. ч. надбавки за работу в ночное время, в многосменном режиме, за совмещение профессий, за работу в тяжелых условиях труда, за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;

     расходы на оплату труда, за время отпуска;

     начисления работникам в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением штата;

     надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми условиями;

     расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда (пункт введен ФЗ от 22.07.2008 N 158-ФЗ) . Положения пункта применяются до 1 января 2012 года.

     другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором

     3. Суммы начисленной амортизации.

     Амортизируемым признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

     Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

     Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя. (вред. ФЗот22.07.2008N158-ФЗ)

     Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством РФ об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством РФ о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения. (вред. ФЗ от 30.06.2008 N 108-ФЗ)

     Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования, а также МПЗ, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок.

     Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

     имущество бюджетных организаций, кроме имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности;

     имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

     имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования;

     объекты внешнего благоустройства;

     продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие животные (кроме рабочего скота) ;

     приобретенные издания, произведения искусства. Стоимость изданий включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения;

     имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, полученных безвозмездно;

     приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия договора.

     Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства:

     переданные (полученные) по договорам в безвозмездн ое пользование;

     переведенные на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев;

     находящиеся на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев.

     Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

     Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

     4. Прочие расходы.

     К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

     суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, кроме не учитываемых для целей налогообложения;

     расходы на сертификацию продукции и услуг;

     суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациями работы (услуги) ;

     расходы на обеспечение пожарной безопасности, на содержание службы газоспасателей, на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на содержание собственной службы безопасности;

     расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на гражданскую оборону, на лечение профессиональных заболеваний работников, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся на территории организации;

     расходы по набору работников, включая услуги организаций по подбору персонала;

     расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы;

     арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

     расходы на содержание служебного транспорта. Расходы на компенсацию за использование личных автомобилей и мотоциклов учитываются в пределах норм;

     расходы на командировки ;

     расходы на аудиторские услуги;

     расходы на рекламу товаров (работ, услуг) , деятельности, товарного знака и знака обслуживания;

     взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям;

     взносы, уплачиваемые международным организациям и организациям, предоставляющим платежные системы и электронные системы передачи информации;

     расходы, осуществленные организаций, использующей труд инвалидов, в виде средств, направленных на обеспечение социальной защиты инвалидов, если инвалиды составляют не менее 50% и доля расходов на оплату их труда составляет не менее 25%