Налоги и налоговая система

Материальные затраты (сырье, материалы, зап.части) включаются в себестоимость продукции в том периоде, в котором они были использованы при производстве продукции.

Стоимость работ и услуг  производственного характера, выполняемых  сторонними предприятиями или гражданами без образования юридического лица, включается в издержки производства в том периоде, в котором они  были выполнены.

Затраты на оплату труда персонала  предприятия, занятого в основной деятельности, работающего по трудовому соглашению, совместительству, включаются в себестоимость  продукции в том периоде, в  котором когда была выполнена  эта работа.

Платежи за пользование кредитами  банков подлежат включению в себестоимость  продукции равномерно в течении  срока действия кредитного договора.Включение в себестоимость продукцииуслуг банков по расчетно- кассовому обслуживанию, услуг вычислстельных центров, информационных и других услуг, оказываемых сторонними организациями , производится в момент их оплаты.

Налог на прибыль предприятий  и организаций уплачивается в  бюджет исходя изоблагаемой прибыли и установленной ставке налога. Ставка налога на прибыль, в зависимости от вида деятельности предприятия, составляет от 30% до 35%.

Налог на имущество

Плательщиками налога на имущество  являются прдприятия имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а так же иностранные лица, которые ведут предпринимательскую деятельность в РФ.

Объектом налогообложения  является имущество предприятия  в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого  предприятия, оно представляет собой  слвлкупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат. Стоимость основных средств, нематериальных активов и МБП принимается за вычетом сумм начисленного износа. Определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. 
Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятий неможет превышать 2% от налогооблагаемой базы. Ставки налога на имущество предприятий определены в зависимости от вида деятельности предприятия. 
Сумма этого налога вносится в бюджет в первоочередном порядке, ежеквартально нарастающим итогом.

В Российской Федерации существует широкая система налогов с  ее граждан, лиц без гражданства, иностранных граждан, именуемых  в налоговом законодательстве термином физические лица.

По действующему законодательству с физических лиц взимаются: подоходный налог, налог на имущество, налог  с имущества, переходящего в порядке  дарения или наследования. Помимо этого устанавливаются целевые  и общие с юридическими лицами налоги: земельный налог, налог с  владельцев транспортных средств, налог  на операции с ценными бумагами. Кроме того, с граждан взимаются  в соответствующих случаях значительное число разнообразных сборов, пошлин и другие обязательные платежи, включенные в налоговую систему России.

Сбор – это денежная плата, взимаемая с плательщика  государственными органами за предоставление права участия или использования  материальных или нематериальных объектов.

Пошлина – это денежный сбор, взимаемый с юридических  лиц и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и выдачи документов, имеющих  юридическое значение. Государственная  пошлина подразделяется на таможенно - пограничные и внутригосударственные пошлины. 
Таможенная пошлина – это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с плательщика за ввоз и вывоз товаров /продукции/ через таможенную границу государства. Внутригосударственная пошлина – это денежная плата, взимаемая с физических и юридических лиц за совершение действий, имеющих юридическое значение. Например, уплата госпошлины за предъявление иска в арбитражном суде.

Сборы и пошлины отличаются от налогов . Некоторая часть из них носит возмездный характер: они являются платой или за услуги, предоставляемые государством или платой за получение разрешения на какую – либо деятельность. Такие платежи обычно носят разовый характер. Налогом в отличии от них свойственна регулярность уплаты, при наличии у налогоплательщика установленного законодательством объекта обложения 
/имущества, дохода и т. п./ налоги подлежат систематическому внесению в казну в предусмотренные сроки.

С налогами их объединяют такие  общие черты, как: обязательность уплаты при указанных законодательством  фактах, внесение в бюджет или внебюджетный фонд определенного государственного или местного уровня: возложение контроля за их уплатой, как и уплатой налогов, на одну и ту же систему государственных  органов – государственную налоговую  службу, а в соответствующих случаях  – на таможенные органы, с одинаковыми  контрольными полномочиями, мерами принудительного  воздействия.

Службы налогового контроля.

В соответствии с Законом  РСФСР «О государственной налоговой  службе 
РСФСР» от 21.03.91. в стране создана Государственная налоговая служба, которая подчиняется Президенту и Правительству РФ. Она состоит из государственных налоговых инспекций краев и областей, городов и районов. 
Каждая инспекция имеет статус юридического лица. Задачей налоговой инспекции является учет налогоплательщиков и обязательных платежей в бюджет, контроль за своевременностью предоставления отчетов и балансов, их проверка. Органы налоговой службы имееют право приостанавливать работу предприятий и граждан по расчетным счетам в банках и других финансово- кредитных учреждениях, изымать у предприятий документацию, применять финансовые санкции, взыскивать в бюджет недоимки, налагать штрафы и т.д.

В 1993 году был принят Закон  РФ «О федеральных органах налоговой  полиции». Ее задачей является выявление, предупреждение и пресечение налоговых  преступлений и правонарушений, обеспечение  безопасности работы налоговых органов. Налоговая полиция наделяется правами: проводить оперативно-розыскные  мероприятия. Осуществлять производство по делам о налоговых преступлениях, исполнять принятые судами решения, налагать арест на имущество юридических  и физических лиц.

III. Заключение.

Недостатки налоговой  системы России.

Налоги – один из древнейших финансовых институтов: они возникли вместе с появлением государства  и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти. В настоящее время перед государством стоят несколько иные задачи, однако, главное предназначение налогов как источника средств, которые обеспечивают функционирование государства, осталось.

Налоги – совокупность финансовых отношений, они связаны  с формированием денежных доходов  государства (бюджета и внебюджетных фондов), которые необходимы ему  для выполнения его функций –  социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной и др. Налоги это  объективная необходимость, они  обусловлены развитием общества. Государство формирует налоговую  систему, совершенствует ее структуру  и механизм функционирования в финансовой системе страны. Налоги должны стать  одним из главных инструментов государственного регулирования экономики, процессов  производства, распределения и потребления.

Основной недостаток налоговой  системы России состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов  предприятий. Налоговая система  и предприятия слабо связаны  между собой. 
Потеря взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление, - сами по себе. 
Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения. Экономика как никогда становится затратной. Этому способствует почти полное отсутствие конкуренции при свободном ценообразовании. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым увеличивая базу налогообложения.

Налоговая политика России строится пока исходя из принципа - “чем больше ставка, тем лучше для государства  и построения рыночной экономики”. 
В итоге - недобор налогов (как минимум 20-30% налоговых сумм), сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие какой- либо заинтересованности предприятия в развитии производства.

Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании  интересов всех социальных слоев  общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе. В ведущих промышленно развитых странах мира соотношение доходов 10% населения, имеющего наибольшие доходы, и такой же численности с наименьшими доходами колеблется в пределах 1:5-10 раз. В настоящее время в России такое соотношение составляет не менее 1:2-25. Это значительно усиливает социальное расслоение общества по доходам. Налоговая система призвана смягчать такие различия путем прогрессивного налогообложения доходов физических лиц, что четко прослеживается в налоговых системах Запада. 
Российская же налоговая система не выполняет в достаточной мере эту функцию, что является существенным ее недостатком.

Налоговая система России не учитывает и то, что она функционирует  в условиях монопольного ценообразования. Это обусловливает ее инфляционный характер, так как она стимулирует  “вздувание” цен. И такое явление  вполне закономерно - ведь производители  товаров стремятся переложить все  бремя налогового давления на непосредственных и конечных потребителей товаров - население. Поэтому подавляющая часть налогов  приобретает косвенный характер, когда плательщик налога фактически перекладывает его на потребителя, включая в цену. Это становится возможным благодаря тому, что  производитель товара имеет возможность  диктовать цену потребителю и  увеличивать ее, стараясь получить большую массу прибыли для  собственного использования. В России доля косвенных налогов в налогообложении  возрастает.

Пути оптимизации налоговой  системы России.

1. Нужно существенно повысить  качество планирования и финансирования  государственных расходов,

2. Укрепить доходную базу  бюджетной системы,

3. Создать необходимые  механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов.

Основные направления  налоговой реформы в России в  этом общем контексте видятся  следующими:

1) ослабление налогового  бремени и упрощение налоговой  системы путем отмены низкоэффективных  налогов и отчислений во внебюджетные  фонды;

2) расширение налоговой  базы благодаря отмене ряда  налоговых льгот, расширению круга  плательщиков налогов и облагаемых  доходов в соответствии с принципом  “налоговой справедливости”;

3) постепенное перемещение  налогового бремени с предприятий  на физических лиц;

4) решение комплекса проблем,  связанных со сбором налогов  и контролем за соблюдением налогового законодательства.

Реформирование действующей  налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных  налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств  в инвестиционные программы, обеспечения  льготного налогового режима для  иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным  и региональным налогам. Среди них  ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость, которые в решающей мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать  мощным рычагом его стимулирования.