Налоги и налоговая система государства. Основные направления совершенствования налоговой системы в РФ

      Министерство  образования и науки Российской Федерации

      Государственное образовательное учреждение

      высшего профессионального образования

      «Ростовский государственный строительный университет» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                            Курсовая работа

на тему «Налоги и налоговая система государства. Основные направления совершенствования налоговой системы в РФ» 
 
 

                                                                                                     
 
 

    Выполнил:

                                                                                            студент группы: ПИ-120

                                                                                                       Ковалев И.О.

                                                                                                        Проверила:                                                                                             

                                                                                              к.э.н., доц. Иванова O.E.

                                                                                  
 
 
 
 

                                                     

                                                   

                                                 Ростов-на-Дону,  2011

                                                       СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

1. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ И ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ  
1.1. Сущность налогов и их роль в экономике государства  
1.2. Понятие и основные характеристики налоговых систем

1.3. Справедливость  налоговой системы

1.4. Гибкость  налоговой системы 
1.5. Правовые основы становления и развития налоговой системы РФ  
2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  
2.1. Структура построения налоговой системы РФ  
2.2 Механизм управления налоговой системой РФ  
3. ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

3.1. Текущее состояние   и проблемы реформирования налоговой  системы  
3.2. Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации  
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
 
 
 
 
 
 
 

                                                       ВВЕДЕНИЕ

       Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. На различных  этапах своего функционирования оно решает различные задачи  политические, экономические, социальные и т.д., для осуществления которых необходимы соответствующие финансовые ресурсы. При этом налоги и сборы являются одними из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Право государства взимать налоги и обязанность юридических и физических лиц их уплачивать вытекают из самой сути существования государства в интересах всего общества и отдельных лиц. По мере развития государства расширяются его функции, соответственно возрастает потребность в денежных средствах, а значит, возрастает и значение налоговых поступлений.

       Государственные расходы и налоги активно используются властями для воздействия на экономическую ситуацию. Манипулируя ими, государство может повлиять на совокупный спрос и ВВП. Таким образом, государство увеличивает или сокращает и совокупный спрос на товары и услуги, и предложение на рынке произведенных в течение года конечных товаров и услуг (ВВП). В современной экономике неуклонно повышается удельный вес государственных финансов в общем объеме ВВП (включая госбюджет с его основными компонентами - государственными бюджетными расходами и налогами).

       Манипулирование государственными расходами и налогами связано с конкретной деловой активностью - либо в периоды спадов, либо - подъемов. С его помощью властям удается поставить в зависимость от изменений величины государственных расходов и налогов динамику совокупного спроса и ВВП, способствуя их стабилизации. В связи с выполнением этих функций некоторые госрасходы и налоги в экономической теории называют «встроенными стабилизаторами» рыночной экономики.

       На западе на налоговые вопросы давно уже занимают почотное место в финансовом планировании предприятий. B условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма не благоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия.С другой стороны, правельное использование предусмотренных  налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

       Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и рганизационно-правовой формы предприятия.С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.При помощи налогов регулируется  внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

       В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.Налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дис куссий о путях и методах реформирования, а также критики.

       Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе.Среди них: «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и другие.

       Налоговая система России, скопированная в основном с западных моделей, несмотря на попытки привязать ее к реалиям экономической жизни, получилась довольно громоздкой и сложной. Между тем общеизвестно, что важнейшие принципы построения налоговой системы простота и доходчивость, не допускающая произвольных толкований; приемлемость для большинства членов общества.

       Одна из основных бед российской налоговой системы заключается в том, что наряду с законами действуют многочисленные подзаконные акты: инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения, нормативные письма... Это прежде всего затрудняет работу самих налоговых служб. Нарекания по поводу слишком частых изменений налогового законодательства (примерно один раз в полгода), в принципе справедливы. Но без этих поправок вряд ли можно обойтись. Высокий динамизм процессов, которые происходят в хозяйственной жизни страны, их непредсказуемость, необходимость быстрого реагирования со стороны государства все эти причины требуют, конечно, постоянного реформирования налоговой системы.

       Одним из актуальных и значимых для развития политики налогообложения представляется изучение проблем налоговой системы, а именно следующих проблем: нестабильность налоговой политики, чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика, уклонение от уплаты налогов, чрезмерное распространение налоговых льгот, отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики, эффект инфляционного налогообложения, а также проблемы обеспечения стабильности налоговой системы и её максимального упрощения.

        Цель данной работы – проанализировать теоретические основы налогового обложения и пронаблюдать их практическую реализацию в налоговой системе России.

      Достижение поставленной цели связано с решением следующих основных задач:

1. Изучить  экономические основы и принципы  построения налоговой системы 

2. Изучить  общую характеристику налоговой  системы Российской Федерации 

3. Изучение  эволюции налоговой системы РФ 

4. Определить  проблемы и пути реформирования  налоговой системы РФ 

Объектом  научного анализа настоящей работы является институт налоговой системы  РФ как теоретическая категория  и как правовое явление социальной действительности.

Предметная направленность определяется выделением и изучением, в рамках заявленной темы, нормативно-правовых источников, принятых на федеральном уровне.

Методологической  основой исследования является диалектический метод. В ходе исследования использовались общие и частнонаучные, а также специальные методы познания. 
 
 
 
 
 
 
 

1.1.  Сущность налогов  и их роль в  экономике государства 

     Согласно  действующему законодательству, доходы бюджетов формируются за счёт налоговых  и неналоговых видов доходов, а так же за счёт безвозмездных и безвозвратных перечислений. Однако в настоящее время многие исследователи отмечают, что налоговым поступлениям принадлежит важнейшая роль в формировании бюджетов всех уровней. В связи с этим, уяснение понятия, признаков и классификации налогов приобретает всё большее не только теоретическое, но и практическое значение.

     Прежде  всего, остановимся на вопросе о  необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением  общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ...» (К. Маркс). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему необходима определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

     Налоговый кодекс РФ определяет принципы построения налоговой системы, взимания налогов, сборов, пошлин и других платежей, а  также права, обязанности и ответственность  налогоплательщиков и налоговых органов. В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции:

     1. Обеспечение финансирования государственных  расходов (фискальная функция);

     2. Поддержание социального равновесия  путем изменения соотношения  между доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними (социальная функция);

     3. Государственное регулирование  экономики (регулирующая функция).

     Во  всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь  выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.