Налог на роскошь в России

1. Европейский  опыт налога на роскошь.

Во многих странах работают различные системы взимания налога на роскошь. Налог на роскошь в Европе появился в XVII-XVIII веках, в той или иной форме он сохранился во многих странах – например, во Франции, Великобритании, Хорватии.

Налоги на роскошь представляют собой обложение предметов, потребление которых свидетельствует о богатстве или об относительной зажиточности. Хотя по способу их взимания они близко подходят к налогам прямым, потому что уплачиваются непосредственно облагаемыми субъектами, но их скорее следует считать косвенными налогами, так как они падают не прямо на доход и не на имущество, его приносящее, а на расходы. Если последние идут не на удовлетворение потребностей первой необходимости, а лишь второстепенной или третьестепенной, то на это смотрят как на косвенное, но несомненное доказательство обладания более или менее крупными доходами. Отсюда сама собой явствует полная справедливость этих налогов, раз что справедливо прогрессивное обложение доходов вообще. Налог на роскошь являются прекрасным коррективом общей системы налогов, особенно там, где остальные налоги падают преимущественно на низшие классы населения и не существует прогрессивного обложения доходов, а вместе с тем имеется значительное число лиц богатых. Поэтому они имеют наибольшее применение в такой стране, как Англия, где они раньше всего возникли и сохраняются в наибольшем количестве до настоящего времени. С чисто финансовой точки зрения налоги эти, правда, не могут иметь крупного значения, так как лица богатые везде составляют сравнительно небольшую часть населения, а также и потому, что если обложение становится очень высоким, то потребление облагаемых предметов роскоши быстро сокращается. Так, например, случилось с налогом на пудру, введенным в Англии Питтом; сначала налог дал около 200000 фунтов стерлингов дохода, но вслед за тем стала, под влиянием вздорожания пудры, проходить мода пудриться и Н. упал до минимума, продержавшись, однако, до 1871 г., когда он был окончательно отменен. Если в смысле дохода общегосударственного Н. на роскошь не могут, таким образом, играть серьезной роли, то это не исключает их значения в бюджете доходов местного самоуправления. Хотя английские Н. на роскошь собираются, большей частью, в форме государственных налогов, но доставляемый ими доход государство с 1888 г. всецело жертвует на нужды местного управления. Для последнего гораздо легче и устанавливать, и собирать подобные налоги, благодаря более близкому знакомству с условиями жизни местных плательщиков налогов. Все объекты налога на роскошь невозможно перечислить или подвести под какое-либо общее определение, потому что "роскошь" понятие очень условное и относительное. Многое, что прежде составляло предмет роскоши, теперь является предметом более или менее всеобщего употребления. Так, например, еще в XVII в. в Австрии существовал налог на сапоги и башмаки, что свидетельствовало о недостаточном распространении этих столь обыденных теперь принадлежностей одежды (впрочем, и поныне еще во Франции не вышла из употребления деревянная обувь, а у нас — лапти). Ввиду того, что налог на роскошь не могут иметь серьезного значения в системе общегосударственных доходов, теперь число их объектов сравнительно невелико. Если их было введено очень много в Англии в конце прошлого столетия, то это объясняется тем, что вводивший их В. Питт хотел исподволь подготовить этим общественное мнение к идее всеобщего подоходного налога. Им были обложены, между прочим, выездные лошади, собаки, гербы, часы, перчатки и т. п. До настоящего времени в Англии существуют налог на собак, на экипажи, на гербы, на охоту, на ружья, на мужскую прислугу, на карты и на золотую и серебряную посуду. Некоторые из этих предметов облагаются и в других государствах, причем, совсем не облагаются или облагаются в меньшей степени предметы прямо служащие хозяйственным целям: во Франции, например, облагаются лошади и экипажи, служащие для собственного употребления (выездов), но не для найма и не для работы; точно так же иногда облагаются собаки комнатные или охотничьи, но не сторожевые, овчарки и т. д.

Налог на роскошь в Европе появился в XVII-XVIII веках, в той или  иной форме он сохранился во многих странах — например, во Франции, Великобритании, Хорватии. Кризис в  еврозоне заставил вспомнить старое и переложить часть ответственности  за спасение экономики на налогоплательщиков.

 Так, новый итальянский  кабинет во главе с Марио  Монти в конце прошлого года принял план «Спасти Италию», предусматривающий, в частности, обложение по ставке 0,76% стоимости недвижимого имущества, которым итальянцы владеют за рубежом, а также налог на роскошные автомобили, яхты и частные самолеты.

 В сентябре 2011 года  Испания «вспомнила» о налоге  на богатых, отмененном в 2008 году. Временно власти вновь ввели  налог на имущество стоимостью  более 700 тысяч евро, рассчитывая  за счет этого пополнять казну  на 1,08 млрд. евро в год. Процентная  ставка дифференцированная: минимальная  — 0,2%, максимальная — 2,5% (для  тех, кто владеет активами на  сумму свыше 10,7 млн. евро).

Налог на богатство во Франции  взимается с физических лиц, владеющих  имуществом стоимостью свыше 1,3 млн. евро. По новым правилам, введенным в 2011 году, данный налог взимается в  размере 0,25% с имущества стоимостью от 1,3 до 3 млн. евро и 0,5% с имущества  дороже 3 млн. евро. Таким образом, Париж  в 2009 году собрал с владельцев дорогой  недвижимости 3,13 млрд. евро. Во Франции выдвинуто предложение, ввести дифференцированное налогообложение: увеличить нагрузку для богатых и снизить ее для менее состоятельных, а также малого бизнеса.

Опыт налога на роскошь  был во многих странах. Но лишь в  некоторых из них данный налог  сохранился до настоящего момента. Похожий  налог существует в Норвегии, Лихтенштейне, Швейцарии, Франции.

В Швеции отменили налогообложение  крупных состояний еще в 2007 году. До этого налог на богатство там  составлял 1,5 процента на сбережения более 1,5 миллиона шведских крон (214 тысяч  долларов США) для одиноких людей  и столько же на сбережения более 3 миллионов крон для семейных пар. Благодаря этому налогу в 2005 году в казну страны поступило 500 миллионов  евро, что составило 2,5 процента от общего количества собранных налогов. Однако затем шведское правительство решило, что налог на роскошь провоцирует  высокий уровень оттока капитала, не способствует инвестированию и тормозит предпринимательскую активность. В  Швеции считают, что страна недосчиталась 53 миллиардов евро, поскольку у богатых  не было желания платить за собственную роскошь. В итоге в 2007 году налог на роскошь в Швеции отменили, а в 2008 году снизили и налог на недвижимость.

Во Франции имеется  своя разновидность налога на роскошь. Его платят физические лица, чье  состояние превышает установленный  государством не облагаемый порог в 760 тысяч евро. Налогообложению подлежит остаток, образующийся после вычета этой суммы. Величина налога - 0,55 -1,8 процента. Сами французы не в восторге от такой государственной меры. Налогом на богатство они облагаются вне зависимости от годового дохода. Это, к примеру, создает большие проблемы обедневшим дворянским семьям, которым оказывается не по карману содержать родовые замки и наследные имения. Правда, если недвижимое имущество является местом постоянного проживания, то его владельцу предоставляется 20-процентная скидка. В свою очередь, предметы искусства, старины, а также художественные коллекции во Франции вообще не подлежат налогообложению. Но и эти маленькие послабления не особо помогают. Еще более критичной выглядит ситуация с "невольными богачами" в городах, не говоря уже о Париже. К примеру, француз, состояние которого было оценено в 778 тысяч евро, обязан платить ежегодный налог с суммы 18 тысяч, что составляет 99 евро, то есть 0,55 процента. Если же гражданин обладает состоянием, оцениваемым в 3,8 миллиона евро (примерная стоимость квартиры в центре Парижа), то его ежегодный налог будет соответствовать уже 1 проценту от суммы, превышающей не облагаемый порог, а ежегодные выплаты в государственную казну вырастут до 30 тысяч евро. В итоге Францию ежегодно покидают порядка 350 богачей, а потери государственной казны от такой миграции оцениваются в 25 - 28 миллиардов евро.

Кстати, жесткому французскому законодательству подчиняется и  столь любимое российскими олигархами княжество Монако.

В Германии налог на богатство  был отменен еще в 1997 году. В  то время он составлял 1 процент. Зато сейчас в стране очень серьезная  дифференцированная ставка подоходного  налога. Чем выше доход граждан, тем больше денег они отчисляют в бюджет. Причем власти не стесняются повышать планку - не так давно максимальную ставку подняли с 42 до 45 процентов. Эту часть холостые немцы должны отчислять, если их доходы превышают 250 тысяч евро в год, а если они состоят в браке, то проценты отчисляются с суммы, превышающей 500 тысяч евро в год. Примечательно, что некоторые немецкие богачи недовольны таким положением вещей. И выражают свое недовольство весьма странным способом: совсем недавно группа немецких богачей разместила в Интернете петицию, призывающую вернуть налог на богатство.

Налог на богатство не обошел стороной и Италию. В 2006 году правительством Сардинии был введен "Областной  сбор в пользу охраны окружающей среды", который мгновенно был прозван "налогом на роскошь". Он был  принят, дабы извлечь выгоду от наплыва  миллиардеров, собирающихся каждое лето на Изумрудном побережье. Под налог  на роскошь попадали владельцы двух и более домов, а также яхт  и частных самолетов. Сумма налога на яхты и дома рассчитывалась с  учетом их размера: за швартовку яхты длиной более 30 метров владельцу приходилось  платить 10 тысяч евро; за дом площадью до 200 квадратных метров, расположенный  в пределах трех километров от берега, надо было выложить 3 тысячи евро в год. А каждый взлет или посадка  частного самолета обходились хозяину  в сумму от 200 до 1000 евро в зависимости  от типа авиалайнера. Общие поступления  от налога на богатство оценивались  приблизительно в 1 миллиард долларов ежегодно. Как подсчитали итальянские  журналисты, больше всего от закона пострадал премьер-министр Сильвио Берлускони, у которого на Сардинии оказалось целых семь вилл.

В 2008 году пресловутый налог  на роскошь для итальянцев, имеющих  на Сардинии "дачу" (второй, не основной дом), отменили. В 2009 году была отменена также та часть пошлины, которой  облагались яхты и иные суда, чья  длина превышала 14 метров, а также  самолеты, выполнявшие туристические  рейсы. Теперь несчастным владельцам особо длинных яхт не надо будет искать убежища на соседней Корсике.

В США налог на богатство  был введен еще в 1898 году для финансирования войны с Испанией и составлял 3 процента. Под его действие позднее, кстати, подпадали все междугородные  и международные звонки. Только спустя более чем сто лет правительство, наконец, взяло на себя инициативу по отмене налога на богатство. Он перестал действовать с 2007 года. Но в 1990 году в Америке появились налоги на конкретные предметы роскоши: ювелирные изделия, часы, яхты, самолеты, меховые изделия, дорогие автомобили. Впрочем, к 1993 году стало ясно, что эта мера не оправдала ожиданий - не собрала планируемых денег, а ко всему прочему и оказала крайне негативное влияние на некоторые секторы экономики, в том числе вызвала многочисленные увольнения, в связи с чем была отменена. Однако налог на автомобили действовал еще в течение 13 лет.

Сейчас в США налоговики пошли другим путем, заменив налог на богатство повышенной ставкой НДС на товары класса "люкс", взимаемой исключительно с их изготовителя. К тому же в Америке существуют налог на недвижимость (1-2 процента от рыночной стоимости ежегодно) и налог на наследство с прогрессирующими ставками (от 18 процентов на имущество небольшой стоимости и до 55 процентов на имущество, стоимость которого превышает 3 миллиона долларов).

В Англии аналогом налога на роскошь является Гербовый сбор на недвижимость, который уплачивается при ее покупке. Ставка налога зависит  от стоимости приобретаемого объекта: 1 процент -для жилья стоимостью 125 - 250 тысяч фунтов стерлингов, 3 процента - если оно стоит 250 - 500 тысяч фунтов стерлингов, 4 процента - для объектов дороже 500 тысяч фунтов стерлингов. А на днях, 22 апреля, глава Минфина Великобритании Алистер Дарлинг заявил в парламенте о ближайшем повышении ставки подоходного налога для граждан страны, зарабатывающих более 150 тысяч фунтов стерлингов в год, с 45 до 50 процентов. В настоящий момент британцы, зарабатывающие свыше 39 тысяч 825 фунтов стерлингов в год, платят подоходный налог по ставке в 40 процентов.

В Греции, которая одной  из первых пала жертвой долгового  кризиса, еще в 2010 году был принят налог на роскошь (яхты, дорогие автомобили, бассейны). Несмотря на забастовки и демонстрации, пару месяцев назад стало известно, что НДС в Греции поднят на 1 процент и вводится налог на роскошь, который по автомобилям будет доходить аж до 30 процентов. Но редкий российский турист захочет купить автомобиль в Греции. Зато многие наши соотечественники едут туда за шубами. По предварительной информации, под действие нового закона не попадают граждане стран, не являющихся членами ЕС. А вот покупателю из Германии греческая шуба достанется на 10 процентов дороже.

Еще в апреле 2010 года законопроект о налоге на некоторые предметы роскоши  — самолеты, вертолеты, яхты, дорогие  автомобили и элитную недвижимость — был одобрен комитетом правительства  Украины по вопросам экономической  политики. Власти считали, что эти  меры могут принести в бюджет дополнительно  около 5 млрд гривен.

В Киеве введен специальный  налог на недвижимость большой площади: на квартиры от 120 до 240 кв. метров и дома от 250 до 500 кв. метров. Их владельцы платят по 1% от минимального размера заработной платы (около 100 евро) за 1 кв. метр жилья. Для квартир площадью свыше 240 кв. метров и домов больше 500 кв. метров налог составит 2,7% от размера минимальной  заработной платы за кв. метр.

Между тем, как показывает практика, введение налогов еще не означает рост бюджетных доходов. Поэтому  власти всеми силами пытаются пресечь  практику ухода от налогов.