Налог на прибыль организаций: порядок исчисления налога и авансовых платежей

СОДЕРЖАНИЕ

1.Налог на прибыль организаций: порядок исчисления налога и авансовых платежей…….3

2. Налоговая политика государства…………………………………………………………….7

3.Список использованной литературы………………………………………………………..12

1.Налог на прибыль организаций: порядок исчисления налога и авансовых платежей

1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой

базы, определяемой в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса.

2. Если иное не установлено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, сумма налога по итогам

налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено

настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из

ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим

итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В

течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного

авансового платежа в порядке, установленном настоящей статьей.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале

текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового

платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего

налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во

втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы

авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале

текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой

авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа,

рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале

текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой

авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового

платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна

или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых

платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом

случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя

из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим

итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с

учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти

на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив

об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому

периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При

этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в

течение налогового периода.

3. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации,

определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в

среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения,

автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в

Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие

организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники

простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых

товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных

от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам

доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по

итогам отчетного периода.

4. Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от

источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в

Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой

суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на

российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность

в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов),

выплачивающих указанный доход налогоплательщику.

Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных

средств или иному получению дохода.

5. Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде

дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным

бумагам, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящей главой, определяют

сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой

выплате указанных доходов:

1) если источником доходов налогоплательщика является российская организация,

обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет

возлагается на этот источник доходов.

В этом случае налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов

налогоплательщика при каждой выплате таких доходов;

2) при реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении

которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов,

сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода),

налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и

уплату налога с таких доходов.

обращении которых не предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде

процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода),

налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет начисление и

уплату налога с таких доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом

1 статьи 284 настоящего Кодекса, При реализации (выбытии) государственных и

муниципальных ценных бумаг, при если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Информация о видах ценных бумаг, по которым применяется порядок, установленный

настоящим пунктом, доводится до налогоплательщиков уполномоченным

Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

6. Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы, начинают

уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их

государственной регистрации.

2.Налоговая политика государства

Налоговая политика – комплекс правовых действий органов власти и

управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это

также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании,

планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является

частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены

социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у

власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель

оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется

государством для перераспределения национального дохода в целях изменения

структуры производства, территориального экономического развития, уровня

доходности населения.

     Задачи налоговой политики сводятся к:

- обеспечению государства финансовыми ресурсами;

-  созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;

- сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Можно выделить три типа налоговой политики.

     Первый тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом

“взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”,

когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов.

Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом

конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

     Второй тип – политика разумных налогов. Она способствует развитию

предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.

Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к

ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления

сокращаются.

     Третий тип – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий

уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы

направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к

раскручиванию инфляционной спирали.

При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно

сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с

третьим.

        Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически

целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти

и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост

общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой

политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с

налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки

хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием

налогообложения. Следовательно, налоговая политика – это не автоматическое

выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, – это налоговая

стратегия, а на текущий момент – налоговая тактика. Тактика и

стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных,

корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги,

предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на

текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует

реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс

государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций

экономического развития, объективной действительности, состояния социального

положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия

преследует следующие задачи:

-   экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

-  социальные – перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения

-фискальные – повышение доходов государства;

-международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей

стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами

государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном

механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном тоге – к

экономическому кризису.

Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет

огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной

финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения.

Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий

федерального центра и регионов. Конституционные права субъектов РФ определяют

характер их отношений с федеральной властью при установлении правовых норм

разграничения налогов по звеньям бюджетной системы.

      Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который

представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов

управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода

надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов

обложения и др.). Налоговый механизм как свод практических налоговых

действий есть совокупность условий и правил реализации на практике положений

налоговых законов. Любое налоговое действие, не базирующееся на объективной

основе, выступает как субъективистское вмешательство в воспроизводственные

процессы, что неминуемо ведет к их деформации. Налоговый механизм позволяет

упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы

управления налогообложением.

Налоговый механизм – это область налоговой теории, трактующей это понятие в

качестве организационно-экономической категории, а, следовательно, как

объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями,

складывающимися при обобществлении части созданного в производстве

национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе,

можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое

регулирование и налоговый контроль.

Налоговый механизм, так же как и хозяйственный, соединяет два противоположные

начала:

-планирование, т.е. волевое

регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих