- организации, основным видом деятельности  которых является производство  фармацевтической продукции, - в  отношении имущества, используемого  ими для производства ветеринарных  иммунобиологических препаратов, предназначенных  для борьбы с эпидемиями и  эпизоотиями;

     - организации – в отношении  объектов, признаваемых памятниками  истории и культуры федерального  значения в установленном законодательством  Российской Федерации порядке;

     - организации – в отношении  ядерных установок, используемых  для научных целей, пунктов  хранения ядерных материалов  и радиоактивных веществ, а  также хранилищ радиоактивных  отходов;

     - организации – в отношении  ледоколов, судов с ядерными  энергетическими установками и  судов атомно-технологического обслуживания;

     - организации – в отношении  железнодорожных путей общего  пользования, федеральных автомобильных  дорог общего пользования, магистральных  трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся  неотъемлемой технологической частью  указанных объектов. Перечень имущества,  относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской  Федерации;

     - организации – в отношении  космических объектов;

     - имущество специализированных протезно-ортопедических  предприятий;

     - имущество коллегий адвокатов,  адвокатских бюро и юридических  консультаций;

- имущество  государственных научных центров;

     - организации в отношении имущества,  учитываемого на балансе организации  – резидента особой экономической  зоны, в течение 5 лет с момента  постановки имущества на учет;

     - организации – в отношении  судов, зарегистрированных в Российском  международном реестре судов.

2.3. Порядок исчислеия   и уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

     Порядок исчисления налога – это порядок  определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения; один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в  акте законодательства РФ о налогах  и сборах для того, чтобы налог  считался установленным.

     Налогоплательщик  самостоятельно исчисляет сумму  налога, подлежащую уплате за налоговый  период, исходя из налоговой базы, налоговой  ставки и налоговых льгот (ст.52 НК РФ).

      Налог и авансовые платежи исчисляеются плательщиком самостоятельно.Сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении:

1. Облагаемого имущества по местонахождению организации( место постановки на учет в налоговых органах постояного представительства иностранной организации);
2. Имущество каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
3. Каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, или постояного представительства иностранной организации;
4. Имущества, облагаемого по разным ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется  по итогоам каждого отчетного  периода в размере одной четвертой  произведения соотвествующей ставки и  средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

    НИ(аванс 1 кв)= ¼*С*И(1кв)

                  НИ(аванс полуг) = ¼*С*И(полуг)

НИ(аванс 9мес) = ¼*С*И(9мес)

      Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответсвующей налоговой ставки и налоговой  базы, определенной за налоговый период. Из этой суммы вычитаются суммы авансовых платежей по налогу, исчисленные в течение налогового периода:

                  НИ год =С*Игод-(НИаванс 1кв+НИаванс полуг+ НИаванс 9мес)

     Сумма авансовогоплатежа по налогу в отношении  объектов недвижимого имущества  иностранных организаций исчисляется  по истечении отчетного периода  как одна четвертая инветаризационной  стоимости объекта на 1 января года, являющегося налоговым периодом , умноженная на соотвествующую ставку.

     В случае возникновения (прекращения) у  налогоплательщика в течение  налогового (отчетного) периода права  собственности на объект недвижимого  имущества иностранных организаций, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении  данного объекта недвижимого  имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как  отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился  в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

     Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для  отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в  течение налогового периода.

     Порядок уплаты налога – это условия внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет; один из основных элементов  налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства РФ о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

     Уплата  налога производится разовой уплатой  всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими  актами законодательства о налогах  и сборах.

     Подлежащая  уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым  агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

     Срок  уплаты налогов (сборов) – это календарная  дата, установленная или определяемая в соответствии с актами законодательства о налогах и сборах, являющаяся последним днем, когда должна быть произведена уплата налога.

     Сроки уплаты налогов являются одним из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены для  того, чтобы налог считался установленным.

     Налог на имущество организаций и авансовые  платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта  недвижимого имущества в отношении  объектов недвижимого имущества  иностранной организации, указанных  в п.2 ст.375 НК РФ:

     - объектов недвижимого имущества  иностранных организаций, не осуществляющих  деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства;

     - объектов недвижимого имущества  иностранных организаций, не относящихся  к деятельности данных организаций  в Российской Федерации через  постоянные представительства.

     В соответствии с абз.1 п.1 ст.386 НК РФ формами  отчетности по налогу на имущество  организаций выступают:

     1) по истечении отчетных периодов, если они установлены законом  субъекта РФ, - налоговые расчеты  по авансовым платежам, подлежащие  представлению не позднее 30 дней  со дня окончания соответствующего  отчетного периода;

     2) по истечении налогового периода  – налоговая декларация, подлежащая  представлению не позднее 30 марта  года, следующего за истекшим  налоговым периодом.

     Законодатель  субъекта РФ не вправе установить по налогу на имущество организаций иные формы  отчетности, а также утверждать эти  формы или делегировать право  их утверждения другому органу государственной  власти: формы налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговой  декларации по налогу на имущество  должны быть утверждены Минфином России.

     Отчетность  по налогу на имущество организаций  представляется:

     а) в налоговый орган по месту  нахождения российской организации  и ее каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также  каждого объекта недвижимости, расположенного вне места нахождения российской организации или каждого ее обособленного  подразделения, имеющего отдельный  баланс;

     б) в налоговый орган по месту  постановки на учет иностранной  организации в лице ее постоянного представительства в значении ст.306 НК РФ;

     в) в налоговый орган по месту  нахождения объекта недвижимости, принадлежащего на праве собственности иностранной  организации, деятельность которой  не образует признаков постоянного  представительства в значении ст.306 НК РФ или недвижимость которой не относится к постоянному представительству.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3:Практика взимания налога на имущество

3.1. Расчет налога  на имущество.

     ООО "Швейное предприятие Лива" основано в 2001 году и в настоящее  время является одним из известных  производителей одежды в России.Продукция  отшивается на собственной фабрике  в Москве. Основное направление предприятия  –производство и оптовая реализация женской, мужской и детской одежды.

     Стоимость объекта  основных средств по состоянию  на 1 января 2009г. Составляет  2 млн.руб. Норма амортизации-24%(2% в месяц). При  этом налоговая база в течение 2009г  будет определяться следующим образом

     Налогвая  ставка равна 2,2%. В компании амортизациия начисляется равномерно и непрерывно в течение всего налогового периода, расчет будет выглядет следующим  образом.