Налог на доходы физических лиц

      Для доходов, в отношении которых предназначена базовая ставка 13 % , налоговая база определяется с учетом налоговых вычетов.  Если  сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Разница между суммой   налоговых вычетов и суммой исчисленного дохода на следующий налоговый период   не переносится, за исключением имущественных налоговых  вычетов.

     Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база  определяется как денежное выражение таких доходов, а налоговые вычеты не применяются. При доходах, полученных по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения,   в налоговую базу не включаются доходы, полученные в виде страховых выплат  в связи с наступлением страховых случаев по обязательному страхованию,  установленному действующим законодательством, а  также по добровольному долгосрочному (на срок не менее 5 лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов, за исключением оплаты санаторно-курортных путевок.  

   1.3. Налоговые вычеты.

   При исчислении налога на доходы физических лиц, налогоплательщики имеют право на применение налоговых вычетов: 

- стандартных;

- социальных;

- имущественных; 

- профессиональных.

      Стандартные вычеты предоставляются:

1) в размере 3000 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода следующим категориям граждан ( пп. 1п.1ст.218 Налогового кодекса РФ):

- получившие  или перенесшие лучевую болезнь  и другие заболевания, связанные  с радиационным воздействием  вследствие чернобыльской катастрофы  либо с работами по ликвидации  последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС, а также получившие инвалидность  вследствие чернобыльской катастрофы  и ликвидации ее последствий;

- военнослужащим  и военнообязанным, призванным  на военные сборы и принимавшие  участие в 1988-1990 гг. в работах  по объекту «Укрытие»;

- непосредственно  участвовавшие в испытаниях ядерного  оружия в атмосфере и боевых  радиоактивных веществ, учениях  с применением такого оружия  до 31 января 1963 года;

- инвалиды  Великой Отечественной Войны;

- участники  Великой Отечественной Войны,  боевых операций по защите  СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских  частях, штабах и учреждениях,  входящих в состав армии , и  бывших партизан ;

- инвалиды  из числа военнослужащих, ставших  инвалидами 1,2,3 групп вследствие  ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской  Федерации, либо полученных вследствие  заболевания, связанного с пребыванием  на фронте, либо из числа бывших  партизан, а также других категорий  инвалидов, приравненных по пенсионному  обеспечению к указанным категориям  военнослужащих.

    2) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода следующим     категориям граждан ( пп. 2 п.1ст.218 Налогового кодекса РФ):

- Герои  Советского Союза и Герои Российской  Федерации, а также лица, награжденные  орденом Славы трех степеней;

- инвалиды  с детства, а также инвалиды 1 и 2 групп;

- лиц,  награжденных Орденом Славы 3 степеней;

- участников  Великой Отечественной Войны; 

- лица, участвовавшие в боевых операциях  по защите СССР;

- лица, получившие или перенесшие лучевую  болезнь и другие заболевания   в связи с лучевой нагрузкой,  вызванной последствиями радиационных  аварий на атомных объектах  гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний,  учений и иных работ, связанных  с любыми видами ядерных установок,  включая ядерное оружие и космическую  технику. 

3) в размере 400 руб. ( пп. 1 и 2 п.1ст.218 Налогового кодекса РФ):за каждый месяц налогового периода распространяется на остальных налогоплательщиков, и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом, не превысил 40000 руб.

4) в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется  на каждого ребенка у налогоплательщика и действует до месяца, в котором его доход, исчисленный, нарастающим итогом не превысил 280000 руб.

Налоговый вычет расходов на содержание детей  производится на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет (а также удваивается и составляет 2000 руб, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом), а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсантам в возрасте до 24 лет. При этом вдовам, одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Социальные  налоговые вычеты предоставляются:

- в сумме  доходов, перечисленных на благотворительные  цели в размере фактически  произведенных расходов, но не  более 25 % от суммы доходов в  налоговом периоде;

- в сумме,  уплаченной налогоплательщиком  за свое обучение в размере  фактически произведенных расходов, а также за обучение своих  детей в возрасте до 24 лет, в  размере фактических расходов;

- в сумме,  уплаченной за свое лечение,  лечение супруга, родителей, детей  до 18 лет в медицинских учреждениях,  а также в размере стоимости  медикаментов, назначенных врачом.

   По дорогостоящим видам лечения, сумма вычета предоставляется в размере произведенных расходов, если лечение соответствует перечню дорогостоящих видов лечения, утвержденных Правительством.

- в сумме  уплаченных налогоплательщиком  пенсионных взносов по договору  негосударственного пенсионного  обеспечения в размере фактических  расходов.

Имущественные вычеты предоставляются:

1.В сумме,  полученной налогоплательщиком  в налоговом периоде от продажи  жилых домов, квартир, долей  в них, в случае, если имущество  находится в собственности налогоплательщика  до 3 лет, то не более 1 миллиона  рублей. А также от продажи   прочего имущества, находящегося  в собственности до 3 лет в фактически  полученных сумм, но не более  125000 рублей;

2. В  сумме, израсходованной налогоплательщиком  на новое строительство или  приобретение нового жилья на  территории Российской Федерации,  квартиры, в размере фактически  произведенных расходов, включая  проценты по целевым кредитам, но включая не более 2000000 рублей без учета процентов.

При исчислении налоговой базы право на получение  профессиональных вычетов имеют  следующие налогоплательщики:

1.Индивидуальные  налогоплательщики, нотариусы и  др. лица, занимающиеся частной практикой  в сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных  расходов.

2.Налогоплательщики,  получающие доходы по доходам  гражданско-правового характера  в сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных  расходов

3. Налогоплательщики,  получающие авторские вознаграждения  за создание, исполнение искусства  в сумме фактически произведенных  и подтвержденных расходов. 

   1.4.Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

   Основная налоговая ставка - 13%. Но для отдельных видов налога действуют следующие ставки:

35%- а) стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и др.мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг в части превышения 4000 рублей;

б) процентных доходов по вкладам в банках, в  части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования;

в) сумма  экономии на процентах в части  превышения, исходя из 2/3 ставки рефинансирования.

30%- по доходам, полученным физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации.

9%- в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации в виде дивидендов и в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.2007 года.

Налоговым периодом при исчислении НДФЛ признается календарный год.

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц  налоговыми агентами (работодателями).

  Исчисление  сумм налога производится нарастающим  итогом с начала года по  итогам каждого месяца применительно  ко всем доходам, в отношении  которых применяется базовая  налоговая ставка.

    Начисленную налогоплательщиком за данный период с зачетом удержанной в предыдущие месяцы, текущего периода, сумму налога.

   Сумма налога, применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, рассчитывается налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода. Удержание налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечисление налога в бюджет производится не позднее дня фактического получения в банке денежных средств для выплаты дохода.

Исчисление  и уплата налога на доходы физических лиц  отдельными категориями  налогоплательщиками.

Самостоятельно  исчисление и уплату НДФЛ производят:

- индивидуальные  предприниматели;

- нотариусы,  адвокаты.

     В течение года данные налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. Их исчисление производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации или суммы, фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период.

      Авансовые платежи уплачиваются на основании уведомлений в следующие сроки:

- январь- июнь, не позднее 15 июля текущего  года в размере половины годовой  суммы авансовых платежей;

- за  июнь- сентябрь, не позднее 15 октября  текущего года в размере ¼  годовой суммы авансовых платежей;

- за  октябрь- декабрь, не позднее  15 января следующего года в  размере ¼ годовой суммы авансовых  платежей.

  Общая сумма налога рассчитывается с учетом суммы авансовых платежей фактически уплаченных в бюджет. Налоговая декларация по итогам года представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, а сумма доплаты по налогу производится до 15 июля следующего года.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение. 

      Эта контрольная работа написана  на тему: «НДФЛ. Налогоплательщики,  объект  налогообложения,  налоговая  база». В ней раскрыты все  теоретические аспекты исчисления  и уплаты налога в Российской  Федерации.

Итак, налог  на доходы физических лиц является стабильным и устойчивым источником доходности бюджета и его плательщиками  являются резиденты Российской Федерации  и нерезиденты.

Из названия налога следует, что объектом обложения  является доход, полученный в налоговом  периоде от источников как в России, так и за ее пределами.

При определении  налоговой базы, налоговое законодательство подразделяет доходы, полученные в  иностранной валюте (переводятся  по прямому курсовому соотношению  в конвертируемую валюту) , в натуральной  форме (исчисляется исходя из рыночных цен с учетом НДС и акцизов) и в виде материальной выгоды (финансовые ресурсы, полученные от экономии на процентах  за пользование налогоплательщиками  заемными средствами, от приобретения товаров, работ, услуг).