Налог на доходы физических лиц

При исчислении налога на доходы физических лиц налогоплательщики  имеют право на применение налоговых  вычетов:

- стандартных;

- социальных;

- имущественных;

- профессиональных.

  Причем стандартные налоговые вычеты применяется работодателями (налоговыми агентами), социальные и имущественные налоговые вычеты- налоговыми органами, профессиональные- применяются налогоплательщиками самостоятельно.

  При исчислении налога на доходы физических лиц налоговым периодом является календарный год.

     Для различных видов доходов установлены различные налоговые ставки: базовая ставка-13%;

35%- стоимость  выигрышей и призов, полученных  в конкурсах; процентных доходов  по вкладам в банках;

30%- по  доходам, полученным физическим  лицом, не являющимся налоговым  резидентом;

9%- доход  от долевого участия в деятельности  организации.

     Также НДФЛ имеет особенности при исчислении его налоговыми агентами , это и нарастающий итог с начала года по итогам каждого месяца, и сумма налога, применительно к доходам в отношении которых применяются иные налоговые ставки, рассчитываются налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода.

При исчислении и уплате НДФЛ отдельными категориями  налогоплательщиков, в течение года данные налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. Общая сумма  налога рассчитывается с учетом суммы  авансовых платежей, которые были фактически уплачены в бюджет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы: 
 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (с учетом последующих изменений и дополнений); Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000г. №117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений);

2. Налоги и налогообложение. /Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб: Питер, 2007.

3. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. – М.: Эксмо, 2006. 

http://consultant.ru

http://www.nalkod.ru 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача. 

       Работнику организации, инвалиду II группы, имеющему ребенка в возрасте  8 лет, ежемесячно с января по декабрь начисляется заработная плата в сумме 5500 руб.

       Определить: на какие стандартные налоговые вычеты имеет право работник; сумму налога на доходы физических лиц за каждый месяц.

Решение:

При определении предельной суммы должен учитывать только доход, облагаемый по ставке 13% (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Сумма вычета за каждый месяц на самого налогоплательщика  НДФЛ – 500 руб. (Инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане, принимавшие участие в боевых действиях на территории РФ, и др. Подпункт 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Ограничение дохода для применения вычета: нет.

Размер  вычета составляет 600 руб. на ребенка за каждый месяц календарного года. ( подпункт 4 п.1 ст. 218 НК РФ. Указанные вычеты полагаются на каждого ребенка, находящегося на обеспечении, и предоставляются родителям (в том числе приемным), супругам родителей, а также опекунам или попечителям). 

5500  –  (500 + 600) х 13%  =  572 руб.

5500 – 1100 – 572 = 4 928 руб. 
 

Задача.

     Сотрудник организации Егоров А.В. принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и принимал участие в военных действиях в Афганистане. Работник имеет несовершеннолетнего ребенка и состоит в зарегистрированном браке.

Месячный  оклад Егорова — 9 300 руб.

Рассчитать: сумму налога на доходы физических лиц за каждый месяц.

Решение:

Работник  может претендовать на стандартные  вычеты в размере:

3000 руб. - как ликвидатор аварии на Чернобыльской АЭС (абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ); 
500 руб. - граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане (пп. 2 п.1 ст. 218 НК РФ.)

Стандартные вычеты в размере 3000 , 500 руб. предоставляются за каждый месяц календарного года независимо от величины дохода налогоплательщика. 

9300 – (3000 + 500) х 13% = 8 546

НДФЛ  -  754

Итого сумма  к выплате :  8 546 руб.