Налог на добычу полезных ископаемых, роль и значение в налоговой системе

Порядок зачисления налога зависит от вида полезного ископаемого.

Налог на добычу полезных ископаемых по природному газу полностью зачисляется в федеральный бюджет

Сегодня независимые газодобывающие компании имеют лицензии на добычу 30% газа, а обеспечивают пока только 10% отечественного рынка газа. Увеличение ставки НДПИ ставит под угрозу срыва выполнение правительством Энергетической стратегии развития России до 2020 года, в соответствии с которой практически весь прирост отечественной добычи в течение ближайших 20 лет должен быть обеспечен за счет деятельности независимых производителей.

 

3. Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых в современных условиях

 

Налог на добычу полезных ископаемых является достаточно несложным для исчисления и контроля за правильной уплатой в бюджет.

Вместе с тем этот налог недостаточно проработан, в нем имеют место серьезные недостатки в части эффективного его действия как для экономики государства, так и налогоплательщика. Не случайно в систему налогообложения недропользования вносятся чуть ли не ежегодные поправки, носящие принципиальный характер.

Порядок расчета налога, величина его изъятия государством влияет как на экономику отдельных предприятий недропользователей, так и на всю экономику России в целом, отражается на межбюджетных отношениях.

Налогу на добычу полезных ископаемых характерно резкое доминирование фискальной функции. Это обусловлено, прежде всего, высокой степенью зависимости российской экономики в целом и доходов бюджета в частности от сырьевого экспорта.

Многие недропользователи в России в настоящее время эксплуатируют низкорентабельные платежи, что в условиях единого подхода к взиманию платежей удорожает себестоимость добычи, а это, в конечном счете, ведет к снижению сбора налогов.

Для дальнейшего совершенствования налога на добычу полезных ископаемых необходимо:

• аргументировано отстаивать позицию сохранения существующих требований по обеспечению прямого учета добытой нефти;
• достигнуть терминологической ясности и непротиворечивости Налогового Кодекса РФ;
• ввести технологический регламент;
• разработать и принять федеральный закон «О нефти и газе»;
• повысить необлагаемую минимальную цену на нефть;
• рассмотреть в среднесрочной перспективе возможность отказа корректировки налога на добычу полезных ископаемых с учетом мировых цен на нефть;
• изменить структуру декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, для обоснования применения ставки НДПИ без увеличения коэффициента, характеризующий динамику мировых цен на нефть;
• зачислять НДПИ в виде сырой нефти в доходы региональных бюджетов по нормативу 20%;
• уточнить критерии признания физических лиц и организаций взаимозависимыми лицами для целей налогообложения, а также методы определения рыночных цен и тарифов, в целях повышения налогового контроля за использованием механизмов трансфертного ценообразования;
• создать биржу по торговле нефтепродуктами;
• ужесточить санкции за нарушения антимонопольного законодательства в целях избежания злоупотреблений нефтяными компаниями доминирующим положением на рынке нефти и нефтепродуктов;
• установить дифференциацию ставок налога для малых и средних нефтяных компаний.

Вышеназванные меры позволят создавать действенную и эффективную систему налогообложения нефтяного комплекса, адекватную стратегии решения приоритетных задач развития отрасли и экономики в целом.

Россия располагает уникальным природно-ресурсным потенциалом. Кроме того, на территории России расположено значительное количество объектов общемирового и общенационального достояния, имеющих особое природоохранное, научное, культурное, эстетическое, рекреационное и оздоровительное значение. Будущее России всецело зависит от эффективного использования природно-ресурсного потенциала.

Вот почему в условиях перехода к устойчивому развитию приоритет должен быть отдан неистощительному природопользованию, охране и воспроизводству природных ресурсов. Поэтому ресурсные платежи должны быть экономически значимыми, иметь существенный удельный вес в общей структуре налогов. Три группы налоговых платежей призваны составить систему налогообложения в сфере природопользования: налоги за право пользования природными ресурсами; платежи на воспроизводство и охрану природных ресурсов; платежи за сверхлимитное и нерациональное использование природных ресурсов. Налоговая система должна обеспечивать изъятие экономической ренты в пользу всего общества.

Одним из основных факторов значительного прироста налоговых доходов бюджетной системы является увеличение доходов, получаемых в связи с добычей полезных ископаемых.

В то же время вносимые в законодательство изменения не должны создавать препятствия для эффективного налогового контроля за правильностью исчисления налога на добычу полезных ископаемых.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налог на добычу полезных ископаемых - это один из наиболее важных платежей, уплачиваемых недропользователем в бюджет Российской Федерации.

До введения налога на добычу полезных ископаемых в системе налогообложения при пользовании недрами применялись три налоговых платежа: плата за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, акциз на нефть и стабильный газовый конденсат.

Платежи за пользование недрами взимались в форме разовых взносов и/или регулярных платежей в течение срока реализации предоставленного права.

Платежи за пользование природными ресурсами составляют довольно многочисленную группу налогов, сборов и иных обязательных платежей. Особенности расчета ресурсных платежей связаны, в первую очередь, с содержанием и назначением конкретного вида природных ресурсов, а также с механизмом предоставления их в пользование и составом информационных ресурсов.

Объектом налогообложения признается полезное ископаемое, которые различаются физико-химическими свойствами.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно, исходя: из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций; сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого; расчетной стоимости добытых полезных ископаемых

Данный налог является центральным элементом новой системы налогообложения природных ресурсов, заменившим взимавшиеся с разработчиков недр платежи на воспроизводство минерально-сырьевой базы и за право пользования недрами, а также акцизы на нефть и газ.

Газовая промышленность России традиционно формировалась как централизованная система. Ее основу составляют базовые элементы Единой системы газоснабжения предприятия «Газпрома», расположенные в большинстве субъектов Российской Федерации. В связи изменениями  ставок налога на добычу полезных ископаемых на газ составит 622 руб. за 1 тыс. куб. м на период с 1 июля по 31 декабря 2013 года, с 2014 года будет равна 700 руб. за 1 тыс. куб. м.

Порядок расчета налога на добычу полезных ископаемых, величина его изъятия государством влияет как на экономику отдельных предприятий недропользователей, так и на всю экономику России в целом, отражается на межбюджетных отношениях.

Доходы от налогообложения добычи полезных ископаемых в настоящее время остаются основным источником доходов бюджетной системы Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников и литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, КноРус, 2011. – с.784.
2. Закон Российской Федерации от 21.02.92 N 2395-1 «О недрах»
3. Методические рекомендации по применению главы 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» НК РФ утверждены приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-21/17
4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко, 2010 – 318 с.
5. Барулин С.В, Солнышкова Ю.Н. Налогообложение природопользования: учебное пособие / С.В. Барулин, Ю. Н. Солнышкова– М.: Экономистъ, 2008 – 285с.
6. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации – Спб.: Питер, 2006. – 416 с.
7. Грызлова Е.В. Налог на добычу полезных ископаемых / Е.В. Грызлова.- 2007. №3-4.
8. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов - на - Дону: Феникс, 2007 – 416 с.
9. Крохина Ю. А. Налоговое право России: учеб.для вузов / Ю. А. Крохина. 2 – е изд., перераб. – М.: Норма, 2006. – с. 720
10. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоги: Учебник. / М.В. Кустова, О.А. Ногина, Н.А. Шевелева - М.: Юристь, 2009. - 489с.
11. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М ,2009 – 320 с.
12. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для ВУЗов – 7-е изд. – М.: МЦФЭР, 2008 – 592 с.
13. Салина А.И. Налогообложение добычи полезных ископаемых // Налоговый вестник. - 2007. - август. - С. 74-75
14. Шувалов Е.Б., Налоги и налогообложение, учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия – М., 2005 – 563 с.
15. Юмаев М.М. Налогообложение добычи основных видов минерального сырья: проблемы и направления совершенствования//Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации, 2009, № 12, с. 15-19
16. Юхимова Я.Я. Налог на добычу полезных ископаемых и его реформирование //Диссертация кандидата экономических наук. - М.: - 2010. – С.34
17. Официальный сайт ФНС России. Режим доступа: http://www.nalog.ru/

 

 

1 статья 6 Закона РФ «О недрах» от 21 февраля 1992 г. № 2395-1

2 Юхимова Я.Я. Налог на добычу полезных ископаемых и его реформирование //Диссертация кандидата экономических наук. - М.: - 2010. – С.34.

3 Ст.340 Часть 2, Глава 26 Налоговый кодекс. 2012г.

4 Салина А.И. Налогообложение добычи полезных ископаемых // Налоговый вестник. - 2007. - август. - С. 74-75