Налог на добычу полезных ископаемых: сущность, практика взимания и тенденции развития

- введение специфических  налоговых ставок, которые с учетом  региональных условий ценообразования  могут быть скорректированы государственными  органами субъектов РФ.

5. В качестве механизма  налогообложения добычи твердых  полезных ископаемых, направленного  на изъятие дополнительных доходов  от добычи особо ценного минерального  сырья, может быть также предложен  налог на сверхприбыль при  добыче отдельных видов полезных  ископаемых (налог на сверхприбыль  от добычи минерального сырья).

Налог предполагает налогообложение  результатов деятельности компаний и обеспечивает установление налоговой  нагрузки в зависимости от конкретных условий добычи полезных ископаемых, в том числе горно-геологических  и экономико-географических, а также  стимулирование инвестиций в освоение месторождений посредством освобождения от налогообложения до полной окупаемости затрат.

Объектом налогообложения  может быть определен своего рода чистый доход, представляющий собой  разницу между доходами от реализации продукции разработки месторождений  твердых полезных ископаемых, определяемыми, например, исходя из мировых или  справочных цен на соответствующее  сырье, и затратами по производству и реализации продукции и производственными  капитальными вложениями.

Налогообложение чистого  дохода может быть построено по методу прогрессивного налогообложения с  использованием адвалорных ставок, размер коры будет определяться в зависимости  от отношения накопленных с момента  начала разработки участка недр доходов к накопленным капитальным и эксплуатационным затратам. При этом должна быть предусмотрена возможность индексации накопленных доходов и расходов и установления такого значения соотношения указанных показателей, пи котором налог не уплачивается. В механизм налогообложения сверхприбыли могут быть включены стимулы рационального пользования недрами, в том числе при извлечении ценных попутных компонентов.

В отношении уже эксплуатируемых  месторождений механизм налогообложения  сверхприбыли (дополнительного дохода) может быть основан на налогообложении  разницы между доходами добывающих организаций от реализации продукции  разработки месторождений, определяемыми  по мировым или справочным ценам, и фактически понесенными предельными  затратами, связанными с добычей  минерального сырья. Исчисление налога на сверхприбыль в этом случае будет  производиться по адвалорной ставке с одновременным сохранением  НДПИ, взимаемого по действующей системе  налогообложения.

ЮМАЕВ 2009

3.4 Основные направления налоговой политики на 2012 и на плановый период 2013-2014 г.г.

 

В период 2012-2014 гг. будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных  «Основными направлениями налоговой  политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» и «Основными направлениями  налоговой политики на 2011 год и  плановый период 2012 и 2013 годов».

Совершенствование налоговой  политики должно быть направлено на создание эффективной, стабильной и конкурентоспособной  налоговой системы, которая одновременно будет способствовать снижению рисков бюджетной устойчивости в среднесрочной  и долгосрочной перспективе.

Налог на добычу полезных ископаемых, взимаемый при добыче углеводородного  сырья (нефти и природного газа)

В целях выравнивания уровня налоговой нагрузки на газовую и  нефтяную отрасли в плановом периоде  продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного. При этом планируется, что в совокупности принимаемые меры по увеличению доходов федерального бюджета от налогообложения газовой и нефтедобывающей отраслей должны привести к увеличению доходов федерального бюджета, поступающих в 2012 году и плановом периоде 2013 и 2014 годов в условиях утвержденного прогноза социально-экономического развития по сравнению с действующим законодательством: в 2012 году – на сумму до 150 млрд. руб., в 2013 году – на сумму до 168,3 млрд. руб. и в 2014 году – на сумму до 185,9 млрд. руб.

Для этого, в течение 2011 года планируется внести изменения в  главу 26 Кодекса, предусматривающие  ежегодное увеличение ставки НДПИ при  добыче газа горючего природного, начиная  с 2012 года, для налогоплательщиков, являющихся собственниками объектов Единой системы газоснабжения, а также для налогоплательщиков, в которых суммарная доля участия указанных собственников объектов Единой системы газоснабжения составляет свыше 50 %.

В случае, если начиная с 1 января 2012 года будет прекращено действие освобождение поставок природного газа в рамках проекта «Голубой поток», предусмотренное статьей 6 Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года, а также в условиях досрочной отмены применения льготной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть, добываемой на Верхнечонском и Талаканском нефтегазоконденсатных месторождениях, то налогообложение налогом на добычу полезных ископаемых добычи газа горючего природного указанными категориями в 2012 году планируется осуществлять по ставке 431 руб. за 1 000 кубических метров газа, в 2013 году – 502 руб. за 1 000 кубических метров газа и с 2014 года – 544 руб. за 1 000 кубических метров газа.

Иными категориями налогоплательщиков, осуществляющих добычу газа, указанные  налоговые ставки будут применяться  с понижающими коэффициентами: в 2012 году – 0,582, в 2013 году – 0,528, а с 2014 года – 0,511.

В случае, если указанное выше освобождение поставок природного газа в рамках проекта «Голубой поток» сохранится, что налоговые ставки НДПИ при добыче газа природного горючего, добываемого налогоплательщиками, являющимися собственниками объектов Единой системы газоснабжения, а также налогоплательщиками, в которых суммарная доля участия указанных собственников объектов Единой системы газоснабжения составляет свыше 50%, составят: в 2012 году – 509 руб. за 1 000 кубических метров газа, в 2013 году – 582 руб. за 1 000 кубических метров газа и в 2014 году – 622 руб. за 1 000 кубических метров газа. При этом иными категориями налогоплательщиков, осуществляющих добычу газа, указанные налоговые ставки будут применяться с понижающими коэффициентами: в 2012 году – 0,493, в 2013 году – 0,455, а с 2014 года – 0,447.

В дальнейшем ставка НДПИ при  добыче газа горючего природного будет  устанавливаться в зависимости от мировой цены на углеводородное сырье по аналогии с налогообложением добычи нефти, а также в зависимости от темпов роста внутренних цен на газ.

Налог на добычу полезных ископаемых, взимаемый при добыче иных полезных ископаемых

В целях недопущения снижения доходной части бюджетной системы Российской Федерации будут подготовлены предложения о внесении изменений в главу 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Кодекса в части уточнения порядка налогообложения НДПИ лечебных грязей.

 

С учетом опыта применения специфических ставок НДПИ при добыче угля будут подготовлены предложения  об установлении специфических ставок НДПИ по иным видам твердых полезных ископаемых (металлы, соли, строительное сырье и пр.).

Кроме того, следует проработать  вопрос установления ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых  превышает 50 процентов, в зависимости  от мировых цен на соответствующие  полезные ископаемые.

 

Заключение

 

Налог на добычу полезных ископаемых является центральным элементом  системы налогообложения природных  ресурсов. Налог на добычу полезных ископаемых - это один из наиболее важных платежей, уплачиваемых недропользователем в бюджет Российской Федерации.

Платежи за пользование природными ресурсами составляют довольно многочисленную группу налогов, сборов и иных обязательных платежей. Особенности расчета ресурсных  платежей связаны, в первую очередь, с содержанием и назначением  конкретного вида природных ресурсов, а также с механизмом предоставления их в пользование и составом информационных ресурсов.

 

Список  использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Части I и II
3. http://ru.wikipedia.org/wiki/%CD%E0%EB%EE%E3_%ED%E0_%E4%EE%E1%FB%F7%F3_%EF%EE%EB%E5%E7%ED%FB%F5_%E8%F1%EA%EE%EF%E0%E5%EC%FB%F5

• http://www.audit-it.ru/news/account/326755.html

• http://nalog-f1.ru/nalogi-2011/ndpi                 !!!!!!
• http://www.consultant.ru/law/consult/ndpi/ndpi2011-02-21.html
• http://www.audit-it.ru/news/account/326755.html
• http://www.akdi.ru/scripts/novosti/smotri.php?z=13844

 

 

 

 

 

 

 

Приложение

 

В консолидированный  бюджет Российской Федерации в апреле 2011 года поступило 1 016,0 млрд. рублей – на 23,6% больше, чем в апреле 2010 года.

За январь-апрель 2011 года поступления составили 3 185,9 млрд. рублей - на 22,3% больше, чем в январе-апреле 2010 года.

рис.1

 

 

Удельный вес  поступлений в федеральный бюджет в общем объеме поступлений в  консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-апреле 2011 года составил 45% и относительно уровня января-апреля 2010 года вырос на 3 процентных пункта, в консолидированные бюджеты  субъектов Российской Федерации - 55%.  

Формирование всех доходов в январе-апреле 2011 года на 83% обеспечено за счет поступления  налога на прибыль – 27%, НДПИ и НДС  – по 19% и НДФЛ – 18%. В январе-апреле 2010 года доля указанных налогов составляла 81%.

рис.2

* здесь и далее  п.п. – процентные пункты

Динамика поступлений  основных налогов в консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе-апреле 2010–2011 гг. приведена на следующем  графике. 

 

рис.3

 

 

Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в апреле 2011 года составили 294,2 млрд. рублей и по сравнению с апрелем 2010 года выросли на 5,8%; 
за январь-апрель 2011 года поступило 855,0 млрд. рублей – на 28,6% больше, чем в январе-апреле 2010 года. (Рис. 3) 

Из общей суммы  января-апреля 2011 года поступления  в федеральный бюджет составили 105,9 млрд. рублей (12%), в консолидированные  бюджеты субъектов Российской Федерации  – 749,0 млрд. рублей (88%). В январе-апреле 2010 года указанное соотношение также  составляло 12% и 88% соответственно. 
          Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в апреле 2011 года поступило 173,0 млрд. рублей, что в 1,9 раза больше, чем в апреле 2010 года; 
за январь-апрель 2011 года поступило 604,1 млрд. рублей – на 21,7% больше, чем в январе-апреле 2010 года. (Рис. 3)

Налога  на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет в апреле 2011 году поступило 7,6 млрд. рублей, или в 2,1 раза больше, чем в апреле 2010 года;

за январь-апрель 2011 года поступило 27,3 млрд. рублей –  в 2,3 раза больше, чем в январе-апреле 2010 года, что связано с администрированием ФНС России с 01.07.2010 НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Казахстан.

Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации составили в апреле 2011 года 49,8 млрд. рублей и выросли относительно апреля 2010 года на 41,0%; 
за январь-апрель 2011 года поступило 173,5 млрд. рублей – на 29,1% больше, чем в январе-апреле 2010 года. (Рис. 3)

Из общей суммы  января-апреля 2011 года поступления  в федеральный бюджет составили 65,1 млрд. рублей (38%), в консолидированные  бюджеты субъектов Российской Федерации  –108,5 млрд. рублей (62%).

Налога  на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило в апреле 2011 года 172,5 млрд. рублей, что на 49,2% больше, чем в апреле 2010 года; 
за январь-апрель 2011 года поступило 613,0 млрд. рублей – на 37,4% больше, чем в январе-апреле 2010 года, что обусловлено повышением цены на нефть (с 74,6$ в декабре 2009 года – марте 2010 года до 99,0$ в декабре 2010 года – марте 2011 года, или на 32,7%). (Рис. 3)

Из общей суммы  января-апреля 2011 года поступления  в федеральный бюджет составили 603,0 млрд. рублей (98%), в консолидированные  бюджеты субъектов Российской Федерации  – 10,0 млрд. рублей (2%).

Имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило в апреле 2011 года 107,0 млрд. рублей, что на 1,2% больше, чем в апреле 2010 года;

за январь-апрель 2011 года поступило 244,2 млрд. рублей –  на 10,6% больше, чем в январе-апреле 2010 года. (Рис. 3)

При этом налога на имущество физических лиц поступило 2,0 млрд. рублей, или на 1,2% меньше, чем в январе-апреле 2010 года.

Налога  на имущество организаций поступило 166,9 млрд. рублей (68,3% общей суммы поступлений имущественных налогов), или на 12,0% больше, чем в январе-апреле 2010 года.

Транспортного налога в январе-апреле 2011 года поступило 30,1 млрд. рублей (12,3% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 2,2% меньше, чем в январе-апреле 2010 года.

Поступления земельного налога в январе-апреле 2011 года составили 45,2 млрд. рублей (18,5% всех поступлений имущественных налогов) и выросли относительно января-апреля 2010 года на 16,1%. 

II. В федеральный бюджет в апреле 2011 года поступило 412,0 млрд. рублей – в 1,6 раза больше, чем в апреле 2010 года; 
за январь-апрель 2011 года поступления составили 1 422,5 млрд. рублей - на 28,5% больше, чем в январе-апреле 2010 года.