Модернизация налоговой системы в РФ

СОДЕРЖАНИЕ 
 

1. Модернизация налоговой системы в РФ ……………………….                     2 

  2. Налог на доходы физических лиц             ………………………………..      11 

2.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения НДФЛ ……………  12 

2.2 Налоговая база НДФЛ, порядок ее определения ……………………..      .12 

2.3  Налоговые ставки НДФЛ ………………………………………………          14 

2.4 Порядок исчисления НДФЛ ………………………………………………..     15 

2.5 Порядок и сроки уплаты НДФЛ в бюджет ……………………………   15 

2.6  Налоговые льготы по НДФЛ ………………………………………………   18 
 

3. Задача ………………………………………………………………………….        22 
 

Список  литературы ……………………………………………………………...25 
 

1.   Модернизации налоговой системы

В условиях рыночной экономики создание устойчивой и адекватной налоговой  политики является одной из основных функций государства.

   В системе налогообложения целесообразно  четко разграничить корпоративные  налоги и налоги на доходы физических лиц. Осуществить переход на персональную уплату налогов на доходы и уплату социальных взносов теми, кто их получает.

   Необходимо рассмотреть в срочном порядке расширение базы налогообложения за счет налогов на имущество и предметы роскоши, в то же время сокращая налогообложение фонда оплаты труда.

   Назрела необходимость срочной отмены «гордости» либералов – плоской шкалы  подоходных налогов. В современной России рекордное неравенство и запредельная несправедливость. Экономисты и социологи давно пришли к выводу, что доходы 10% самых богатых людей в стране не должны превышать в 4-5 раз доходы 10% самых бедных. В нашей же стране по официальной статистике это превышение составляет 16 раз, а реально – свыше 20 раз. В Москве этот разрыв от 25 до 30 раз. Запредельный разрыв в доходах порождает массовую нищету и депрессивность, несовместимые с модернизацией страны. Нобелевский лауреат Д.Стиглиц писал: «При достижении некоторого порога неравенства невозможно реализовать инновационную модель». Россия давно этот порог переступила. На Западе аксиома, что богатые платят больше бедных, в России все поставлено «с ног на голову».

   Власть  в России очень много говорит о поддержке малого бизнеса, инновационных технологиях, об увеличении экспорта высокотехнологичной продукции, об увеличении производства импортозамещающих товаров и т.д. Однако крайне мало что делается, в том числе и в налоговой сфере.

   В том же Китае предприятия с иностранным капиталом платят налог 15% при том, что прочие предприятия – 45%. Предприятия, оснащенные современным оборудованием, налог на прибыль не платят 2 года, следующие 5 лет только 50% от общей ставки налога на прибыль. Предприятия, поставляющие машиностроительную продукцию на экспорт в объеме 70% и более от общего объема производства, облагаются налогом в 10%, а если они оснащаются новой технологией, налог в 10% сохраняется в течение 5 лет и т.д.

   Это далеко не полный перечень налоговых преференций, направленных на стимулирование экономики в Китае. Пора и в России иметь налоговую систему не просто фискальную, а стимулирующую рост экономики.

   Эффективность бюджетной и налоговой систем во многом определяется эффективностью координации между всеми государственными органами, причастными к этим сферам деятельности, чего пока нет на практике.

Российская  налоговая система начала создаваться  в 90-х годах прошлого столетия. В  то время не было ни отдельной отрасли  законодательства о налогах и сборах, ни технических средств, ни четких организационных и функциональных принципов работы, ни системы налоговых органов. В стране действовало порядка 30 законов, устанавливающих правила исчисления и уплаты налогов. Отсутствовали общие принципы налоговой системы, состав налогов, ставки, льготы, порядок исчисления налогов неоднократно менялись. Это не только усложняло процесс исполнения налогоплательщиками обязательств перед бюджетом, но и затрудняло работу самих налоговиков.

С развитием  рыночной экономики недостатки существующей налоговой системы стали особенно ощутимы. Потребовались масштабные преобразования в налоговой сфере — необходимо было объединить и систематизировать нормы налогового законодательства в Налоговый кодекс. В нем были определены основные понятия и принципы формирования единой налоговой системы в России, регламентированы отношения государства и налогоплательщиков. Были созданы единые государственные реестры налогоплательщиков и юридических лиц. Это в свою очередь позволило определить организационные и функциональные основы работы налоговых органов, выстроить структуру налоговой службы. Была создана разветвленная информационно-телекоммуникационная инфраструктура, охватывающая все территориальные налоговые органы. Инспекции и управления были оснащены самым современным оборудованием и вычислительной техникой. На всех уровнях были сформированы информационные ресурсы. Создано пять специализированных процессинговых центров по централизованной обработке данных.

Большое внимание уделялось совершенствованию налогового администрирования. Так, в настоящее время действует 17 налогов и сборов (вместо 50 в начале 90-х годов), снижены ставки по НДС с 20 до 18%, по налогу на прибыль с 35 до 20%, по НДФЛ действует единая ставка 13%.

Конечно же, важнейшей задачей налоговой службы является, прежде всего, обеспечение уровня доходов, предусмотренных законом о федеральном бюджете и законами о консолидированных бюджетах регионов. И на сегодняшний день, ИФНС с успехом с этим справляется. Так, рост основных экономических показателей развития России, а также поступлений налогов в 2010 году свидетельствует о продолжающемся выходе экономики из кризиса. За девять месяцев 2010 года поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации выросли по сравнению с аналогичным периодом 2009 года на 23% (федеральный бюджет — на 29%). Причем рост поступлений отмечался по всем основным налогам — налогу на прибыль организаций — на 43%, налогу на добавленную стоимость — на 10%, НДПИ — на 40%, акцизам — на 36%, имущественным налогам — на 11% и налогу на доходы физических лиц — на 6%.

Высокие показатели обусловлены различными факторами: улучшением экономической  ситуации, увеличением цен на основные экспортируемые товары, улучшением налогового администрирования, а также низкой базой кризисного 2009 года. Например, в январе — сентябре 2010 года промышленное производство выросло почти на 9%, грузооборот транспорта — на 8,5%, реальная заработная плата — на 5%, а в 2009 году эти показатели снижались.

На увеличение поступлений по НДПИ и налогу на прибыль повлиял и рост цены на нефть. Сегодня средняя цена на нефть  марки «Юралс» превышает 75 долл. США за баррель, тогда как в  соответствующем периоде 2009 года — 53 долл. США за баррель.

Вместе  с тем стоит отметить, что ФНС России смогла сохранить положительные темпы роста поступлений во многом за счет качественного налогового администрирования. По оценке аналитиков, за счет всех мер, принятых по повышению эффективности налогового администрирования, за девять месяцев 2010 года в бюджет поступило дополнительно порядка 100 млрд. руб. Кроме того, в 2010 году начала улучшаться ситуация с задолженностью. Задолженность по администрируемым ФНС доходам, которая росла на протяжении 2009 года, в текущем году начала снижаться и за II квартал 2010 года уменьшилась на 20 млрд. руб. В III квартале указанный тренд продолжился, и задолженность снизилась еще на 3 млрд. руб. Рост поступлений налогов в 2010 году, не зависящих от цен на экспортируемое сырье по сравнению с 2009 годом, а также наметившаяся тенденция к сокращению задолженности свидетельствует об эффективной работе ФНС России. В любом случае,  в течении текущего,2011 года  необходимо, учитывая восстановление экономики, своевременно принимать меры для обеспечения требуемого уровня бюджетных доходов.

Результативность  работы налоговиков во многом зависит  от законодательной базы, на которой  строится налоговое администрирование. Поэтому принятые в июле 2010 года и уже вступившие в силу новые  нормы Налогового кодекса позволят решить ряд давних насущных проблем, касающихся урегулирования задолженности, электронного обмена информацией, администрирования имущественных налогов. Летом того года был принят Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ), внесший существенные поправки в часть первую Налогового кодекса.

Так, по вопросу урегулирования задолженности  принципиально изменен подход к  предоставлению отсрочки, рассрочки  и инвестиционного налогового кредита. Угроза банкротства организаций  теперь определяется на основании финансового анализа, проводимого ФНС России. Помимо этого, упрощена процедура списания задолженности и расширен перечень оснований для ее списания, что позволит списать более 200 млрд. руб. задолженности недействующих организаций.

В соответствии с Законом № 229-ФЗ значительно расширена сфера электронного документооборота. Теперь в электронном виде информация будет предоставляться в отношении следующих процедур: при постановке на учет в налоговых органах, сверке расчетов с налогоплательщиками, проведении налогового контроля и взыскании задолженности, а с 2012 года — при обмене информацией с банками. И что особенно важно для ФНС — теперь регистрирующие органы и органы местного самоуправления обязаны представлять в налоговые органы необходимые сведения в электронном виде, что позволит сократить трудовые и административные издержки налогового администрирования.

В сентябре 2010 г. ФНС России и Росреестр подписали Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене. С 1 января 2011 года был введен новый порядок предоставления регламентированной информации из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним и Государственного кадастра недвижимости.

Основные  сведения, используемые ФНС для целей исчисления и взимания земельного налога и налога на имущество физических лиц, поступают из информационных ресурсов, ведение которых осуществляет Росреестр. Соответственно эффективность администрирования имущественных налогов напрямую зависит от полноты и качества информации Государственного кадастра недвижимости и Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сегодня единая база, содержащая данные об объектах и субъектах налогообложения  имущественными налогами, формируется  налоговыми органами. Неполнота сведений указанных информационных источников, невозможность идентификации объектов и субъектов налогообложения, их связи между собой, а также имеющиеся противоречия в представляемых в налоговые органы сведениях являются причинами невовлечения в налоговый оборот достаточно большого количества земельных участков.

Исключить или существенно сократить перечисленные  проблемы возможно при формировании единой системы государственного кадастрового учета недвижимости и государственной  регистрации прав на недвижимое имущество. Очевидно, что эта задача является непростой, очень объемной и требующей времени. Вместе с тем благодаря подписанному в сентябре 2010 года Соглашению о взаимодействии между Росреестром и ФНС России сведения, необходимые для исчисления имущественных налогов (о субъекте и объекте права на недвижимое имущество), теперь будут поступать в виде единого регламентированного информационного массива из одного источника.

Следовательно, у налоговых органов появляются новые инструменты, позволяющие  упростить администрирование, обеспечить более комфортные условия для налогоплательщиков и повысить устойчивость доходов бюджетной системы РФ.

ФНС совместно с Минэкономразвития России проводит работу по созданию законодательной и нормативной базы Единого адресного реестра РФ, предусматривающей формирование федерального информационного ресурса. Для нас очень важно использование стандартной адресной информации в целях однозначной привязки правообладателя к объекту налогообложения. Это также упростит администрирование имущественных налогов для налогоплательщиков и налоговых органов и обеспечит рост доходов муниципальных бюджетов.

С 2011 года были отменены авансовые платежи  по имущественным налогам для  физических лиц, на основании изменений, внесенных в Налоговый кодекс Законом № 229-ФЗ. Кроме того, были объединены или сближены сроки уплаты по трем налогам — на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам. Граждане теперь могут их уплачивать один раз в год — 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не авансом, как было, а по факту пользования имуществом.

 В  результате у налоговых органов  появилась возможность ввести  единое налоговое уведомление  по названным трем налогам  и единовременно информировать  каждого налогоплательщика обо  всех его обязательствах перед бюджетом. Форма такого уведомления уже разработана и в этом году должна направляться налогоплательщикам.

Например, гражданин, владеющий земельным  участком, автомобилем и квартирой, теперь сможет получать одно налоговое уведомление для уплаты налогов вместо трех, которые он получал ранее. Порядок направления самого налогового уведомления не был изменен, оно все также направляется налоговым органом по месту жительства физического лица. На первом этапе единое налоговое уведомление формируется для всего недвижимого имущества налогоплательщика, расположенного в границах субъекта РФ. В дальнейшем планируется формирование и направление налогового уведомления налогоплательщику по всему недвижимому имуществу, находящемуся в границах Российской Федерации. Таким образом, кардинально упрощается порядок уплаты имущественных налогов физическими лицами.