Модернизация налоговой системы в РФ

Законом № 229-ФЗ в Налоговый кодекс внесены  существенные изменения, направленные на перевод бумажного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами в область бесконтактного электронного взаимодействия. Ведь, по оценкам экспертов, документооборот счетов-фактур в нашей стране составляет примерно 15 млрд. штук в год.

С целью  снижения объема бумажного документооборота между субъектами бизнеса (поставщиками и покупателями), налогоплательщиками и налоговыми органами в процессе контрольных мероприятий ФНС провела пилотный проект по созданию и внедрению системы электронного документооборота счетов-фактур. Возможность обмена электронными счетами-фактурами технически и технологически подтверждена.

Поручением  Правительства РФ от 15.10.2009 № КА-П13-5997 еще в 2010 году был утвержден «График проведения мероприятий по созданию условий для внедрения в 2010 году системы электронного документооборота счетов-фактур». В соответствии с этим графиком ФНС России уже было согласовано доработанный Минфином России Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи. ФНС разработала проекты форматов счета-фактуры, книги покупок и книги продаж в электронном виде, требования о представлении документов в электронном виде, а также проекты других необходимых нормативно-правовых актов.

С внедрением электронного документооборота счетов-фактур представляется возможной интеграция автоматизированных систем управления деятельностью организаций и системы электронного документооборота счетов-фактур, а также оптимизация расходов организаций при выставлении счетов-фактур. Это послужит мощным стимулом к максимально широкому использованию субъектами бизнеса и других документов в электронном виде.

В то же время электронный оборот счетов-фактур будет способствовать и улучшению  качества налогового контроля, что  в конечном счете отразится на сокращении сроков принятия решений налоговыми органами о зачетах и возвратах по НДС.

В целом  выставление и получение счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи будет осуществляться через специализированных операторов связи с применением ЭЦП и сертифицированных средств криптографической защиты информации.

 При этом счета-фактуры будут составляться в  электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур.

25 апреля 2011 года Минфин выпустил приказ №50-Н (пока не опубликованный), в котором утверждается порядок выставления и получения электронных счет-фактур через операторов электронного документооборота.

 В настоящий  момент, вносятся, корректировки в  постановление правительства №914. К 1 июня, готовятся изменения в  правила ведения журналов учета  выставленных и полученных счетов-фактур, книг покупок и продаж. Сами форматы электронных счет-фактур и книги покупок и продаж также должны быть разработаны к 1 июня, затем утверждены приказами ФНС.

В целях  расширения спектра и повышения  качества государственных услуг  ФНС России с декабря 2009 года начала предоставлять государственную услугу по информированию налогоплательщиков — физических лиц о суммах задолженности с использованием Интернета централизованно в масштабах России. Был введен в действие сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (его I этап — «Узнай свою задолженность»). Данный сервис позволяет налогоплательщикам — физическим лицам получить информацию о наличии (отсутствии) задолженности перед бюджетом по имущественным налогам и НДФЛ, автоматически сформировать платежный документ, а также осуществить платеж в кассе кредитного учреждения.

За период функционирования «Личного кабинета», по данным мониторинга обращений  к сервису, проводимого ФНС России, количество сформированных платежных  документов с декабря 2009 года по 1 октября 2010-го составило 6,83 млн. штук на сумму примерно 5 млрд. руб. Безусловно, не все эти платежи будут немедленно погашены, поскольку в ряде случаев у налогоплательщиков возникает необходимость их уточнения, однако погашение даже части суммы задолженности важно для пополнения бюджетов.

Кроме того, внедрение сервиса стало  инструментом контроля в руках общества за достоверностью и полнотой данных о налоговых обязательствах граждан. Проведение сверок с налогоплательщиками  и государственными органами власти, обязанными представлять в налоговые органы информацию об объектах налогообложения, позволит реализовать меры по повышению полноты и достоверности баз данных налоговых органов.

В целях  дальнейшего развития сервиса разработано  и находится на стадии тестирования программное обеспечение II этапа, предоставляющее налогоплательщикам возможность получения информации о состоянии расчетов с бюджетом, текущих начислениях и поступлениях по налогам, просмотра направленных налогоплательщику налоговых уведомлений и неоплаченных платежных документов.

Необходимо  отметить, что с появлением «Личного кабинета» в адрес налоговых  органов поступают письма от налогоплательщиков со словами благодарности за его  создание.

В последнее  время изменения, вносимые в налоговое  законодательство, в основном ориентированы на налогоплательщика, направлены на защиту его интересов, на создание для него более комфортных условий. Одновременно по многим позициям были ограничены права налоговых органов. Это касается количества и сроков проведения выездных налоговых проверок, истребования документов и др.

Можно сказать, что сегодня российское налоговое законодательство является одним из самых либеральных в мире. Поэтому сейчас ИФНС приходится искать пути, думать, как работать в новых условиях, не снижая результативности. И конечно, такие внешние изменения условий работы требуют проведения некоторых внутренних изменений.

Реалии  сегодняшнего дня требуют совершенствования  технологий, процедур и условий налогового администрирования. Этому мешает, во-первых, значительное количество операций, которые выполняются вручную. Во-вторых, устаревшая архитектура системы электронной обработки данных (ЭОД), что не позволяет оперативно обрабатывать сведения, поступающие в налоговые органы, и обеспечивать качественную работу инспекций на местах. А в-третьих, значительный объем обрабатываемых документов на бумажном носителе. То есть ФНС России по-прежнему остается структурой, предпочитающей работать с документами на бумаге и лично контактировать с налогоплательщиками. Кроме того, необходима оптимизация численности территориальных налоговых органов и центрального аппарата. В то же время для сокращения издержек на налоговое администрирование, повышения его качества и исключения основы для коррупционной составляющей работы налоговиков нужно развивать автоматизированные процессы администрирования и бесконтактные способы взаимодействия с налогоплательщиками.

Модернизация, которую планируется провести в  самое ближайшее время, включает пять основных составляющих. Во-первых, максимальное разделение информационной системы на два блока функций: автоматической обработки информации (налоговый автомат) и интерактивной работы пользователей.

Функции налогового автомата будут реализованы  в федеральном ЦОД и должны включать формирование начислений и  платежей, расчет пеней и подготовку документов для направления налогоплательщику. Кроме того, в ЦОД будут перенесены функции оперативного перевода данных от внешних источников (Федеральное казначейство, Центральный банк, Сбербанк, Росреестр, ЗАГС, ФМС России и др.). Конечная цель — переход полностью на электронный документооборот и с внешними источниками, и с налогоплательщиками. Законодательная основа для этого имеется — уже упоминавшийся принятый и вступивший в силу Закон № 229-ФЗ.

В итоге  в территориальных инспекциях останутся только функции работы с заявителями и контрольная работа.

Во-вторых, создание централизованной системы  ведения ЕГРН и ЕГРЮЛ, включая  единую базу данных сведений о налогоплательщиках. На базе этой системы должен быть построен сервис автоматической выдачи сведений из указанных реестров по запросам государственных органов и органов местного самоуправления в электронном виде. Внедрение данной системы началось уже в этом году.

В-третьих, глобальная перестройка сервиса  «Личный кабинет», который должен стать местом доступа налогоплательщиков (как физических, так и юридических лиц) к информации, содержащейся в интернет-ресурсах ФНС России, а также к сервисам по взаимодействию налогоплательщиков и налоговых органов бесконтактным способом. Эти сервисы будут включать проведение регистрации, перерегистрации, сверки расчетов, запросов документов, осуществление зачетов и возвратов налогов. Планируется, что в отношении организаций данные сервисы начнут работать с середины 2011 года.

В-четвертых, формирование единой системы мониторинга и управления деятельностью ФНС  влючая  контроль соблюдения процедур и сроков, формирование сигнальной информации об организационно-технологическом состоянии налогового органа, блок поддержки принятия управленческих решений.

В-пятых, модернизация инфраструктуры ФНС России.

Для реализации всех намеченных мероприятий нужно  провести модернизацию телекоммуникационной системы путем перевода всех точек  подключения в единый сегмент  и переход на работу с единым провайдером, а также перестроить систему ЦОД с учетом возложения на них дополнительных функций. В результате комплексной модернизации ФНС России  должен получиться четко работающий, прозрачный современный механизм, основанный на максимальной автоматизации, что позволит вывести налоговое администрирование на качественно новый уровень 
 

2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Место, роль налога на доходы физических лиц (НДФЛ)  в системе налогов и сборов РФ и доходных источниках бюджетов 
 

.  

1. Налогоплательщики и объект налогообложения НДФЛ

Таблица № 1 

Налогоплательщики и объекты налогообложения налога на доходы с физических лиц. 

2. Налоговая база НДФЛ и порядок ее определения

 При  определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика,  полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК.   

Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.  

 Налоговая  база определяется отдельно по  каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  налоговые ставки.  

 Для  доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК (, т.е. 13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК, с учетом ниже приведенных особенностей.

Если  сумма налоговых вычетов в  налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224  НК, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, в размере 13 %, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено НК  РФ.