Механизм исчисления и уплаты водного налога

5. При использовании водных  объектов для целей сплава  древесины в плотах и кошелях  налоговая база определяется  как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал.[5]

1.4 Налоговые ставки

Налоговые ставки указаны в статье 333.12 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах(табл. 1-6):

Таблица 1 - Налоговые ставки при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования

Экономический район	Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной
		из поверхностных водных объектов	из подземных водных объектов
Северный	Волга	300	384
	Нева	264	348
	Печора	246	300
	Северная Двина	258	312
	Прочие реки и озера	306	378
Северо-Западный	Волга	294	390
	Западная Двина	288	366
	Нева	258	342
	Прочие реки и озера	282	372
Центральный	Волга	288	360
	Днепр	276	342
	Дон	294	384
	Западная Двина	306	354
	Нева	252	306
	Прочие реки и озера	264	336
Волго-Вятский	Волга	282	336
	Северная Двина	252	312
	Прочие реки и озера	270	330
Центрально- Черноземный	Днепр	258	318
	Дон	336	402
	Волга	282	354
	Прочие реки и озера	258	318
Поволжский	Волга	294	348
	Дон	360	420
	Прочие реки и озера	264	342
Северо-Кавказский	Дон	390	486
	Кубань	480	570
	Самур	480	576
	Сулак	456	540
	Терек	468	558
	Прочие реки и озера	540	654
Уральский	Волга	294	444
	Обь	282	456
	Урал	354	534
	Прочие реки и озера	306	390
Западно-Сибирский	Обь	270	330
	Прочие реки и озера	276	342
Восточно-Сибирский	Амур	276	330
	Енисей	246	306
	Лена	252	306
	Обь	264	348
	Озеро Байкал и его бассейн	576	678
	Прочие реки и озера	282	342
Дальневосточный	Амур	264	336
	Лена	288	342
	Прочие реки и озера	252	306
Калининградская область	Неман	276	324
	Прочие реки и озера	288	336

 

Таблица 2 - Налоговые ставки при заборе воды  территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования

Море	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды
Балтийское	8,28
Белое	8,40
Баренцево	6,36
Азовское	14,88
Черное	14,88
Каспийское	11,52
Карское	4,80
Лаптевых	4,68
Восточно-Сибирское	4,44
Чукотское	4,32
Берингово	5,28
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)	5,64
Охотское	7,68
Японское	8,04;

 

 

 Таблица 3 – Налоговые ставки при использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:

Экономический район	Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
Северный	32,16
Северо-Западный	33,96
Центральный	30,84
Волго-Вятский	29,04
Центрально-Черноземный	30,12
Поволжский	30,48
Северо-Кавказский	34,44
Уральский	32,04
Западно-Сибирский	30,24
Восточно-Сибирский	28,20
Дальневосточный	31,32
Калининградская область	30,84;

 

Таблица 4 – Налоговые ставки при использовании акватории территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод: 

Море	Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
Балтийское	33,84
Белое	27,72
Баренцево	30,72
Азовское	44,88
Черное	49,80
Каспийское	42,24
Карское	15,72
Лаптевых	15,12
Восточно-Сибирское	15,00
Чукотское	14,04
Берингово	26,16
Тихий океан (в пределах территориального моря РФ)	29,28
Охотское	35,28
Японское	38,52;

 

Таблица 5 – Налоговые ставки при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии
Нева	8,76
Неман	8,76
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень	9,00
Прочие реки бассейна Балтийского моря	8,88
Северная Двина	8,76
Прочие реки бассейна Белого моря	9,00
Реки бассейна Баренцева моря	8,76
Амур	9,24
Волга	9,84
Дон	9,72
Енисей	13,70
Кубань	8,88
Лена	13,50
Обь	12,30
Сулак	7,20
Терек	8,40
Урал	8,52
Бассейн озера Байкал и река Ангара	13,20
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря	8,52
Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей	10,44
Прочие реки и озера	4,80;

 

Таблица 6 – Налоговые ставки при использовании акватории при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава
Нева	1 656,0
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень	1 705,2
Прочие реки бассейна Балтийского моря	1 522,8
Северная Двина	1 650,0
Прочие реки бассейна Белого моря	1 454,4
Печора	1 554,0
Амур	1 476,0
Волга	1 636,8
Енисей	1 585,2
Лена	1 646,4
Обь	1 576,8
Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях	1 183,2.

 

2. При заборе воды сверх  установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые  ставки в части такого превышения  устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 статьи 333.12 НК РФ. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

3. Ставка водного налога  при заборе воды из водных  объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.[5]

1.5. Порядок исчисления, порядок  и сроки уплаты налога

Статьей 333.13 предусмотрено, что налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

 При этом сумма налога  по итогам каждого налогового  периода исчисляется как произведение  налоговой базы и соответствующей  ей налоговой ставки.

 

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 2 ст. 333.13 НК РФ в отношении всех видов водопользования.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса РФ, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.[5]

Налоговая декларация состоит:

• из титульного листа (страницы 1 и 2);
• раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика);
• раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога", включающего в себя:
• раздел 2.1 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта";
• раздел 2.2 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях";
• раздел 2.3 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики";
• раздел 2.4 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях".

Все налогоплательщики представляют титульный лист, разделы 1 и 2. Причем раздел 2 может включать лишь некоторые из разделов 2.1-2.4 (в зависимости от видов водопользования, которые осуществляет налогоплательщик).

Вторую страницу титульного листа налогоплательщики-организации заполняют, если на первой странице по каким-либо причинам не указан ИНН руководителя или главного бухгалтера. При отсутствии ИНН у налогоплательщика - физического лица ему также следует заполнить вторую страницу титульного листа.

 

Глава 2. Расчет водного налога

Задача № 1.

ОАО « Вариант» совершало следующие виды деятельности с использованием четырех объектов налогообложения за первый квартал 2013 года:

Произвело забор воды из поверхностных вод реки Волги в размере 2355 кубических метров. Ставка при заборе воды в пределах лимита установлена в размере 300 руб.

Использовало акваторию водного объекта за исключением сплава древесины в плотах и кошелях для добычи морской соли. Площадь акватории 111800 квадратных метров, в Азовском море. Налоговая ставка установлена в размере 44,88 тыс. руб. за 1 кв. км используемой акватории.

Использовало водный объект без забора воды для целей гидроэнергетики. Количество выработанной энергии 19 230 тыс.кВт. в час в бассейне реки Волга. Налоговая ставка установлена в размере 9,84 руб. за 1000 кВт. в час выработанной энергии.

Сплавляла древесину в объеме 5,39 тыс.куб.метров на расстояние 10 000 км. по реке Волга. Налоговая ставка установлена в размере 1 636,8 руб. за 1000 куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины за каждые 100 км сплава.

1. Исчисляем сумму водного  налога по лимиту:

1800 м3 * 300 руб. / 1000 м3 = 540 руб.

Исчисляем сумму водного налога сверх лимита:

( 2355 руб. – 1800 руб. ) * 300 руб. * 5 / 1000 м3 = 832,5 руб.

Сумма налога:

540 руб. + 832,5 руб. = 1372,5 руб.

2. Исчисляем сумму водного  налога за использование акватории  в Азовском море:

0,1118 кв.км. * 44880 руб. / 4 = 1254,4 руб.

3. Исчисляем сумму водного  налога для целей гидроэнергетики:

19230 тыс.кВт/час * 9,84 руб. = 189223,2 руб.

4.Исчисляем сумму водного  налога за сплав древесины:

5,39 * 10 000 км. * 1 636, 8 руб. / 100 = 882 235,2 руб.

Общая сумма налога:

1372,5+1254,4+189223,2+882 235,2=1074085,3 руб.

Задача № 2.

Исчислить сумму водного налога за второй квартал текущего года, если фактический забор воды физическим лицом составил 3060 куб.м. Лимит забора воды установлен в размере 3000 куб. м. ставка забора воды в пределах лимита установлена в размере 258 руб. по реке Дон. Исчислить сумму водного налога.

1. Исчисляем сумму налога  в пределах лимита.

3000 м3 * 294 руб. / 1000 куб. м. = 882 руб.

2. Исчисляем сумму водного налога сверх лимита.

( 3060 – 3000) * ( 294 * 5 ) / 1000 = 88,2 руб.

3. Общая сумма водного  налога.

882 руб. + 88,2 руб. = 970,2 руб.

Ответ: 970,2 руб.

 

 

Глава 3. Влияние водного налога на налоговую нагрузку организации

Один из важнейших аспектов функционирования налоговой системы — это оценка налоговой нагрузки и ее влияние на активность предприятия. Главной задачей проводимых в РФ реформ служит разработка стимулирующих налоговых механизмов для приоритетных сфер экономики и компенсация выпадающих доходов за счет расширения налоговой базы по традиционным и новым видам налогов.