Эволюция транспортного налога и практика его применения

      Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам:

Количество  имеющихся игровых полей на игровом  столе -2

      Размер ставки налога на игорный бизнес в месяц, установленный законом субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ -38 000 руб.

     Размер  ставки налога на игорный бизнес в  месяц, установленный в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ с учетом абзаца 2 пункта 1 статьи 370 НК РФ

                    38 000 ∙ 2 = 76 000 руб.                                                                    (2.1)

     Количество  игровых столов, имеющих количество полей, равное 2 – 1, в том числе  по ставке налога, установленной в  соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ с учетом абзаца 2 пункта 1 статьи 370 НК РФ -1.

     Сумма исчисленного налога на игорный бизнес  по игровым столам составляет

76 000 + 38 000 ∙ 4 = 228 000 руб.                                        (2.2)

По игровым  автоматам размер ставки налога на игорный бизнес в месяц, установленный  законом субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 369 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 7500 руб. Количество объектов, подлежащих налогообложению (единиц), всего-6, в том числе : по ставке налога, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ - 4,

     По  ½ ставки налога, установленной в  соответствии с пунктами 3и 4 статьи 370 НК РФ – 2.

     Изменение количества игровых автоматов за налоговый период составляет:

     Количество  объектов на начало налогового периода -6,  выбыло до 15 числа -2, на конец налогового периода -4.

     Сумма исчисленного налога на игорный бизнес  по игровым автоматам составляет

7500 ∙  4 + ½ ∙ 7500 = 37 500 руб.                                               (2.3)

      По кассам тотализаторов размер ставки налога на игорный бизнес в месяц, установленный законом субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 369 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 25 000 руб. Количество объектов, подлежащих налогообложению (единиц), всего-1, в том числе : по ставке налога, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ - 0,

     По  ½ ставки налога, установленной в  соответствии с пунктами 3и 4 статьи 370 НК РФ – 1.

     Изменение количества объектов налогообложения  за налоговый период составляет:

     Количество  объектов на начало налогового периода -0,  установлено после 15 числа -1, на конец налогового периода -1.

     Сумма исчисленного налога на игорный бизнес  по кассам тотализаторов составляет

25000  ∙  ½ 12 500 руб.                                                                (2.4)

      За аналогичный период 2007 года: из представленной налоговой декларации по налогу на игорный бизнес за февраль месяц 2007 года ООО «Фараон» заключаем, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.) составляет 600 000.

Объекты налогообложения: игровые столы, игровые  автоматы, кассы тотализаторов.

     По  игровым столам размер ставки налога на игорный бизнес в месяц, установленный  законом субъекта Российской Федерации  в соответствии с пунктом 1 статьи 369 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 50 000 руб.

     Количество  объектов, подлежащих налогообложению (единиц), всего-8, в том числе : по ставке налога, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ -6, по ставке налога, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ с учетом абзаца 2 пункта 1 статьи 370 НК РФ -2.

     Изменение количества игровых столов за налоговый  период составляет:

Количество  объектов на начало налогового периода -8, на конец периода -8.

     Изменение количества имеющихся игровых полей на игровом столе:

Количество  имеющихся игровых полей на игровом  столе -2, количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом  органе на начало налогового периода -2, на конец налогового периода -2.

     Расчет  налога на игорный бизнес по игровым столам:

Количество  имеющихся игровых полей на игровом  столе -2

     Размер  ставки налога на игорный бизнес в  месяц, установленный законом субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ -50 000 руб.

     Размер  ставки налога на игорный бизнес в месяц, установленный в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ с учетом абзаца 2 пункта 1 статьи 370 НК РФ

50 000 ∙ 2 = 100 000 руб.                                                                  (2.5)

Количество  игровых столов, имеющих количество полей, равное 2 – 2, в том числе по ставке налога, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ с учетом абзаца 2 пункта 1 статьи 370 НК РФ -2.

     Сумма исчисленного налога на игорный бизнес  по игровым столам составляет

100 000 ∙ 2 + 50 000 ∙ 6 = 500 000 руб.                                           (2.6)

      По игровым автоматам размер ставки налога на игорный бизнес в месяц, установленный законом субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 369 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 7500 руб. Количество объектов, подлежащих налогообложению (единиц), всего-10, в том числе : по ставке налога, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ - 10,

     Изменение количества игровых автоматов за налоговый период составляет:

Количество  объектов на начало налогового периода -10, на конец налогового периода -10.

     Сумма исчисленного налога на игорный бизнес  по игровым автоматам составляет

7500 ∙  10 = 75 000 руб.                                                                  (2.7)

      По кассам тотализаторов размер ставки налога на игорный бизнес в месяц, установленный законом субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 369 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 25 000 руб. Количество объектов, подлежащих налогообложению (единиц), всего-1, в том числе : по ставке налога, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ – 1.

     Изменение количества объектов налогообложения  за налоговый период составляет:

Количество  объектов на начало налогового периода -1, на конец налогового периода -1.

     Сумма исчисленного налога на игорный бизнес  по кассам тотализаторов составляет

25 000  ∙  1 = 25 000 руб.                                                               (2.8)

Сведем  полученные данные в таблицы

     

     Таблица 2.1- Количество объектов налогообложения  налогом на игорный бизнес за периоды: февраль 2006 года, февраль 2007 года, шт. 

     Таблица  2.2-размер ставки налога на игорный  бизнес в месяц, установленный законом  субъекта Российской Федерации за периоды: февраль 2006 года, февраль 2007 года, руб.  

Из данных таблиц заключаем, что за период, равный 1 году количество игровых столов, подлежащих налогообложению по ставке налога, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ  увеличилось на 60 %, количество игровых столов по ставке налога, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ с учетом

 абзаца 2 пункта 1 статьи 370 НК РФ увеличилось  на 100%, размер ставки налога на игровые столы вырос на 31,6 %, сумма исчисленного налога на игорный бизнес по игровым столам увеличилась на 272 000 руб., что составляет 119,3 %;

¹Количество игровых столов, имеющих 2 игровых поля

количество  игровых автоматов, подлежащих налогообложению по ставке налога, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ  увеличилось на 67 %, размер ставки налога на игровые автоматы не изменился,  сумма исчисленного налога на игорный бизнес по игровым автоматам увеличилась на 37 500 руб., что составляет 100 %;

     количество  касс тотализаторов, подлежащих налогообложению  по ставке налога, установленной в  соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ  не изменилось, размер ставки налога на кассы тотализаторов не изменился,  сумма исчисленного налога на игорный бизнес по кассам тотализаторов увеличилась на 12 500 руб., что составляет 100 %;

     сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, увеличилась на 322 000 руб., что составляет 115,83 %.

     Таким образом, проанализировав документы  ООО «Фараон» города Кольчугино заключаем, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за отчетный период – февраль 2007 года увеличилась более, чем в два раза по сравнению с аналогичным периодом 2006 года. Установлена зависимость увеличения налога от количества игровых полей на игровом столе, повышения ставки налога на игорный бизнес в месяц по игровым столам.

II. Эволюция транспортного налога и практика его применения

2.1.Сущность транспортного налога

      Исторически в России дороги для транспортных средств были общего пользования и не являлись чьей-то собственностью, но были всегда зоной ответственности, куда деньги вкладывались без надежды на их возврат. Автомобильные дороги с твердым покрытием, отвечающие современным требованиям, очень дороги не только в строительстве, но и в содержании. Капитализм за 200 лет и новая Россия за 15 лет так и не нашли механизма прямой компенсации этих затрат через договорные отношения с собственниками автотранспортных средств, но обратились к организации платных участков дорог и косвенным источникам - налогам на имущество, акцизам на расходные материалы и дорожные фонды, формируемые юридическими лицами. В России сейчас остановились на региональном транспортном налоге, который по своей сущности является налогом на специфическое имущество физических и юридических лиц. Налоговый кодекс РФ в гл. 28 предусматривает региональный транспортный налог, средства от которого поступают в бюджет области и только частично, по воле областных законодателей, возвращаются в города-доноры, где зарегистрированы практически все автотранспортные средства. Налог по определению есть обязательный индивидуальный безвозмездный платеж налогоплательщика. Поэтому собственник автотранспорта, заплатив транспортный налог, не получает прав требовать с кого-либо что-либо, например, за качество автодорог, преждевременный износ автомобиля и убытки от аварий из-за плохого качества автодорог.

2.2.Элементы  транспортного налога

      Элементами налогообложения являются: объект налогообложения; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога».

          В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.94 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" приказом МВД России от 26.11.96 г. N 624 утвержден Порядок регистрации транспортных средств.