Эволюция транспортного налога и практика его применения

Содержание

Введение……………………………………………………………………….…...3

I.Эволюция налога на игорный бизнес и практика его применения (на примере ООО «Фараон» города Кольчугино Владимирской области)………………..…5

1.1.  Налог  как экономическая категория…………………………………….…..5

1.2.Элементы налогообложения……………………………………………….….6

1.3.Сравнительный анализ налогообложения игорного бизнеса ООО «Фараон» города Кольчугино Владимирской области……………………………………...8

II. Эволюция транспортного налога и практика его применения………………14

2.1.Сущность транспортного  налога……………………………………………...14

2.2.Элементы транспортного  налога……………………………………………...15

2.3.Расчет транспортного  налога на примере ЗАО «Алиди»……………….…...16

Заключение……………………………………………………………………….…18

Список литературы…………………………………………………………………19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Налог на игорный бизнес – региональный налог, взимаемый на основании главы 29 НК РФ. Глава 29 НК РФ введена Федеральным  законом от 27 декабря 2002 г. №182-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах». Глава 29 НК РФ вступила в силу с 1 января 2004 года. До указанной даты взимался федеральный налог на игорный бизнес в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. №142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес»[12, с.765].       

     На  сегодняшний день актуальным вопросом в области налогов на игорный  бизнес является вступление в силу Федерального закона о государственном  регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации от 29 декабря 2006 года № 244-Ф3. Предтечей стремительного принятия Закона N 244-ФЗ было выступление Президента РФ по телевидению 27 сентября 2006 года, в котором ситуацию в обществе применительно к бурно развивающейся игорной деятельности В.В.Путин охарактеризовал как "нетерпимую в связи с засильем игровых автоматов". Казалось бы, депутатам из профильных комитетов Государственной Думы, приняв высказывание Президента страны как руководство к действию, следовало безотлагательно приступить к разработке цивилизованных способов регулирования игорной деятельности, законодательно запретить установку игровых автоматов вне игорных заведений, установить возрастной ценз участников игорной деятельности, Вместо всего этого в конечном итоге установили игорные зоны - специализированные территории, исключительно на которых возможно осуществлять игорную деятельность, фактически загнав в теневой сектор легальную предпринимательскую деятельность, что впоследствии может лишить государственную казну существенных налоговых поступлений.

      Как известно с 1 января 2003 года вводится новый так называемый

«транспортный налог», который призван заменить собой налог с владельцев

транспортных  средств, установленный ст.6 Закона Российской Федерации от 18.10.1991 № 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации", и налог на водно-воздушные  транспортные средства, предусмотренный  Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Закон № 1759-1 не утрачивает силу с 1 января 2003 г., как было установлено ст.5 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ, а сохраняет свое действие, но без статей, посвященных налогу на пользователей автомобильных дорог, налогу с владельцев транспортных средств.

     Транспортный  налог отнесен к региональным налогам, то есть субъекты Федерации  вправе самостоятельно решать, вводить  или не вводить данный налог.

      Таким образом, все это подтверждает то, что в современных условиях тема нова и актуальна для России.

      Целью данной курсовой работы является рассмотрение эволюции налога на игорный бизнес, транспортного налога в России.

      Задачами данной работы будут, во-первых, рассмотрение сущности игорного бизнеса, транспортного налога, порядок расчета налогов, во-вторых, анализ налогообложения игорного бизнеса в России.

      Основной упор в работе будет сделан на эволюционный характер развития налога на игорный бизнес, транспортный налог.

Новизна исследования заключения заключается  в том, что на момент написания  работы фактически отсутствуют фундаментальные  исследования предложенной темы. 
 
 
 
 
 

     I.Эволюция налога на игорный бизнес и практика его применения (на примере ООО «Фараон» города Кольчугино Владимирской области)

     1.1.  Налог как экономическая  категория

     Исторически возникновение налогов относится  к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны. Сегодня комплекс вопросов, связанных с состоянием налоговой системы Российской Федерации ее возможностями полноценной реализации своих функций, приобретает первостепенное значение как для большинства предприятий и граждан налогоплательщиков, так и для самого государства. Необходимость изъятия в пользу государства части полученных с таким большим трудом средств, всегда воспринималась очень болезненно, особенно на современном этапе.

     Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов  руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся  ранее форм мобилизации части  чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей, взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.

     Налоги  представляют собой обязательные сборы, взимаемые

     государством  с хозяйствующих субъектов и  с граждан по ставке, установленной  в законодательном порядке. Налоги уплачиваются налогоплательщиками  в бюджет соответствующего уровня и  государственные внебюджетные фонды  на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

     1.2.Элементы налогообложения

          При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Элементами налогообложения являются: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога».

     Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

       Объектами налогообложения признаются:

а) игровой стол;

б) игровой автомат;

в) касса тотализатора;

г) касса букмекерской конторы.

     Каждый  объект налогообложения подлежит регистрации  в налоговом органе по месту установки  этого объекта налогообложения  не позднее, чем за два рабочих  дня до даты установки каждого  объекта налогообложения. Регистрация  производится налоговым органом  на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

     По  каждому из объектов налогообложения  налоговая база определяется

     отдельно  как общее количество соответствующих  объектов налогообложения.

     Налоговым периодом признается календарный месяц.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за  один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за  один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за  одну кассу тотализатора или  одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125 000 рублей.

     Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой  базы, установленной по каждому объекту  налогообложения, и ставки налога, установленной  для каждого объекта налогообложения.

     В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

     Одним из важнейших источников информации об исполнении налогоплательщиками  своих обязанностей по исчислению и  уплате налогов для органов налоговой администрации являются налоговые декларации, заполненные и переданные в соответствующий орган налоговой администрации самими налогоплательщиками.

       Налоговая декларация – это  письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

     Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в  налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

     Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     1.3.Сравнительный анализ налогообложения игорного бизнеса ООО «Фараон» города Кольчугино Владимирской области

     Исследую изменение налогов на игорный бизнес на примере ООО «Фараон» г.Кольчугино Владимирской области, взяв за основу налоговый период 1 месяц – февраль 2006 года и февраль 2007 года.

В законе Владимирской области о ставках налога на игорный бизнес от 25.05.2001 N 27-оз приняты следующие ставки налога:

1. Установить, что единые размеры ставок  налога на игорный бизнес состоят  из суммы минимальных ставок, установленных пунктом 2 статьи 5 Федерального закона "О налоге на игорный бизнес", и ставок, установленных пунктом 2 данной статьи настоящего Закона.

2. Установить  следующие размеры ставок налога  в месяц:

- за каждый игровой стол - 300 минимальных размеров оплаты труда;

- за каждый игровой автомат - 11 минимальных размеров оплаты труда;

- за каждую кассу тотализатора - 300 минимальных размеров оплаты труда;

- за каждую кассу букмекерской конторы - 150 минимальных размеров оплаты труда.

     Уплата  и распределение средств от налога осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом "О налоге на игорный бизнес".

     Из  представленной налоговой декларации (приложение) по налогу на игорный бизнес за февраль месяц 2006 года ООО «Фараон» заключаем, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.) составляет 278 000.

     Объекты налогообложения: игровые столы, игровые  автоматы, кассы тотализаторов.

     По  игровым столам размер ставки налога на игорный бизнес в месяц, установленный  законом субъекта Российской Федерации  в соответствии с пунктом 1 статьи 369 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 38 000 руб.

     Количество  объектов, подлежащих налогообложению (единиц), всего-5, в том числе : по ставке налога, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ -4, по ставке налога, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РФ с учетом абзаца 2 пункта 1 статьи 370 НК РФ -1.

      Изменение количества игровых столов за налоговый период составляет:

Количество  объектов на начало налогового периода -4, установлено до 15 числа -1, на конец  периода -5.

      Изменение количества имеющихся игровых полей на игровом столе:

Количество  имеющихся игровых полей на игровом  столе -2, количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом  органе -1, на начало налогового периода -1, установлено до 15 числа -1, на конец налогового периода -1.