История становления и развития налоговых органов в России

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМ. Н. П. ОГАРЁВА»

Факультет экономический

Кафедра налогов и налогообложения

КУРСОВАЯ РАБОТА

ИСТОРИЯ СТАНОВЛЕНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В РОССИИ

Автор курсовой работы                           (подпись)       (дата)                          Ф. И. О.

Специальность     финансы и кредит

Обозначение курсовой работы     КР-02069964-240901-34-09

Руководитель работы                              

канд. эк. наук, доц.                                  (подпись)        (дата)                       Л. Т. Петрова                   

Саранск

2011

Содержание

Введение

Важнейшей составляющей рыночной экономики является налоговая система. От ее обоснованности и соответствия объективным условиям и потребностям общества во многом зависят возможности и приоритеты его экономического и социального развития, обороноспособность и правопорядок.

Существенным элементом налоговой системы является ее контрольный механизм, призванный формировать налоговую дисциплину, обеспечивать устойчивый сбор налогов, выявлять, пресекать и расследовать налоговые преступления и иные правонарушения.

Сбор налогов в России имеет многовековую историю. Масштабные преобразования в налоговой сфере были связаны с выводом экономики Российской экономики из кризиса. Необходимо было создать законодательство о налогах и сборах, выстроить налоговую систему России и сформировать структуру налоговой службы.

Эффективность налогообложения во многом зависит от характера государственного управления национальной налоговой системой – налогового администрирования – совокупности государственных структур исполнительной ветви власти, созданных или соответствующим образом специализированных для обеспечения налоговой безопасности государства и поддержания правопорядка в налоговой сфере путем защиты механизма налогообложения.

На всем периоде становления и развития системы налоговых органов большое внимание уделялось совершенствованию налогового администрирования.

Работа велась по двум основным направлениям:

-   принимались меры по пресечению налоговых правонарушений;

- принимались меры по обеспечению прав налогоплательщиков и созданию для них максимально комфортных условий, способствующих осуществлению хозяйственной деятельности и уплате налогов и сборов.

Актуальность изучения процесса становления российских налоговых органов очевидна, т.к. без знания истории развития налоговых органов невозможно предложить оптимальные пути совершенствования и модернизации налоговых системы РФ.

Целью данной курсовой работы является исследование процесса становления и развития налоговых органов в России.

В процессе исследования необходимо решить ряд задач:

1)      изучение теоретических и исторических аспектов становления налоговых органов России;

2)      оценка современной системы налоговых органов России;

3)      выявление проблем в структуре налоговой системы РФ в современных экономических условиях;

4)      анализ объективной необходимости создания налоговой системы в России проанализировать основные направления деятельности налоговых инспекций;

5)      рассмотрение основных направлений налоговой политики в России;

6)      исследование организационной структуры и основной деятельности ИФНС в Республике Мордовия

7)      изучение зарубежного опыта становления и развития налоговых органов и выявление возможности его применения в отечественной практике;

8)      исследование перспектив развития налоговых органов Российской Федерации.

Объектом исследования в курсовой работе является налоговые органы России.

Предметом исследования выступают особенности становления и развития налоговых органов России.

Информационная база исследования: нормативно правовая база, Налоговый Кодекс РФ, учебные пособия, материалы периодической печати.

По структуре курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

1  Теоретические аспекты становления и развития

налоговых органов России

1.1             Основные этапы становления и развития

налоговой системы в России

Предпосылкой для возникновения налогов стало формирование государства и товарное производство с рыночными отношениями. Налоги являются мощным инструментом поддержания дееспособности государства и воздействия на экономическую жизнь страны путем усиления накопления капитала, протекционизма национальной экономики, регулирования процесса общественного воспроизводства, решения широкого круга социальных проблем общества.

Налогообложение старо как мир. Оно существовало еще в библейские времена, и было неплохо организовано. Одним из самых известных тогда налогов была «десятина»: десятую часть урожая крестьянин отдавал в уплату за пользование землей. Этот налог просуществовал почти до конца девятнадцатого столетия. Непосредственные сборщики налогов не пользовались популярностью в народе, хотя они лишь выполняли волю правительств.

На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.

Таким образом, хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них ни  одно  государство существовать не сможет.

Зарождение науки о налогах в России началось в первой половине ХVI века. Многое по созданию налоговой системы в России было сделано в начале ХVIII века.

В частности, в 1706 г. были изданы указы «Об учреждении губерний с предписанием начальникам, в тех губерниях о денежных сборах и всяких делах присматриваться, и для подношения Ему, Великому государю, в тех губерниях готовым быть» и «О поручении Правительствующему Сенату положения об устройстве государственных доходов» с предписанием «денег как возможно собирать и учинить фискалов во всяких делах» [34]. Эти указы эффективно работали.

Необходимо отметить, что в эпоху Петра I налоговая система была достаточно сложной и включала такие налоги, как на топоры, бороды и даже на дубовые гробы.

В годы царствования императрицы Екатерины II была учреждена Экспедиция о государственных доходах, а налоговая система несколько упростилась.

В годы царствования Павла I была учреждена должность Государственного казначея, а хлебные  сборы были заменены денежными платежами. Начало XIX века знаменательно тем, что доходы бюджета России формировались главным образом за счет налогов крепостного крестьянства.

Основные поступления в бюджет:

- подушная подать,

- оборочный сбор,

- «питейный доход».

За счет «питейного дохода» в 60-х гг. XIX века формировалось до 40 % всех бюджетных поступлений.

В 1812 г. был введен сбор с доходов от недвижимого имущества, акцизы на предметы массового потребления: табак, сахар, соль, керосин, дрожжи, спички. В 1883 г. в городах и поселках вводится государственный квартирный налог.

В начале ХХ века наиболее эффективными источниками пополнения доходной части бюджета были винная монополия (21-25%), акцизные и таможенные сборы (20%), поступления от эксплуатации железных дорог (18-23%).

С 1863 г. и до конца 20-х гг. ХХ века осуществлялась публикация для всеобщего сведения государственной росписи доходов и расходов.

В годы царствования императора Александр I было учреждено Министерство финансов и Комитет сенаторов «для исчисления и распределения общего земского сбора на все губернии».

В царствование императора Николая I в налоговой системе законодательно отразились льготы -  в честь коронации Николая I были прощены недоимки подушной подати за три года.  Были также введены фиксированные сборы «в сумме 95 копеек серебром на душу» [34].

И, наконец, последний император России издает три указа о сборе налогов:

«О преобразовании Департамента неокладных сборов (косвенных налогов) в Главное управление неокладных сборов», «Высочайший Манифест о понижении на десять лет Государственного поземельного налога» и  «Указ о введении в России подоходного налога».

После октябрьской революции налоговая система практически ликвидируется, и основная тяжесть налогов была переложена на имущие классы.

В годы гражданской войны главную роль играли не налоговые поступления, а прямая экспроприация. Применялась контрибуция с богатых – «чрезвычайные революционные разверстки», за счет которых государственная казна пополнялась на 80 %.

В первые годы советской власти местные Советы вводили ряд хаотичных налогов:

- на граммофоны,

- на бобровые шапки и воротники,

- на выездных лошадей и т. п.

В годы гражданской войны национализация, натурализация заработной платы и другие меры, по существу, ликвидировали все местные доходы.

В период НЭПА происходило восстановление и развитие налогообложения, преобладающее значение получили косвенные налоги – акцизы. Основным налогом, взимаемым с сельского населения, являлся сельскохозяйственный налог. Он заменил существовавший до весны 1923 г. продналог. В период НЭПА действовало 86 видов платежей в бюджет.

Налоговая реформа 1930-1932 гг. положила конец налоговой системе периода НЭПА. Для государственных предприятий были установлены налоги с оборота и отчисления от прибыли. Была полностью упразднена система акцизов. Налоговая система стала еще сложнее, это выразилось в множественности налоговых ставок (от 400 до 2444).  В государственный бюджет поступали также таможенные пошлины и сборы, налог со зрелищ, лесной доход. Среди налогов, взимаемых с граждан, наибольшее значение имел подоходный налог с населения.

В 1941-1960 гг. происходит частичное восстановление налоговой системы, что было связано с необходимостью мобилизации ресурсов во время Великой Отечественной войны и в период восстановления народного хозяйства. В 1941г. была установлена стопроцентная ставка к подоходному и сельскохозяйственному налогам, затем эта надбавка заменяется специальным военным налогом,  вводится налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.

В 50-е годы налоги с предприятий и организаций составляли лишь 2 % доходов бюджета. А уже в 60-е годы основной доход государственного бюджета стали составлять поступления от государственных предприятий и общественных организаций, была предпринята попытка постепенного снижения, вплоть до отмены, налогов с заработной платы рабочих и служащих.

В 80-е гг. действовали местные налоги:

- с владельцев строений,

- земельный налог,

- налог с владельцев транспортных средств.

До начала рыночной перестройки в России налоговая система фактически отсутствовала, хотя и имелись ее отдельные элементы. Доля налогов в экономике была незначительной и не играла какой-либо самостоятельной роли [11, с. 36].