Исчисление налога в ПМР

2. Товаром признаётся  любое имущество, реализуемое  либо предназначенное для реализации.

3. Работой для  целей налогообложения признаётся  деятельность, результаты которой  имеют материальное выражение  и могут быть реализованы для  удовлетворения потребностей организации  и (или) физических лиц.

4. Услугой для  целей налогообложения признаётся  деятельность, результаты которой  не имеют материального выражения,  реализуются и потребляются в  процессе осуществления этой  деятельности.

5. Реализацией  товаров, работ, услуг; организацией  или индивидуальным предпринимателем  признаётся соответственно: передача  права собственности на товары  одним лицом для другого лица, передача результатов выполненных  работ одним лицом для другого  лица, оказание услуг одним лицом  другому лицу на возмездной  основе.

В частности, передачей (оказанием) на возмездной основе и, соответственно, реализацией признаётся обмен товарами, работами или услугами.

Не признаётся реализацией товаров, работ или  услуг:

1) осуществление  операций, связанных с обращением  российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передача основных  средств, нематериальных активов  и (или) иного имущества организации  её правопреемнику (правопреемникам)  при реорганизации этой организации;

3) передача основных  средств, нематериальных активов  и (или) иного имущества некоммерческим  организациям на осуществление  основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской  деятельностью;

4) передача имущества,  если такая передача носит  инвестиционный характер (в частности,  вклады в уставный (складочный) капитал  хозяйственных обществ и товариществ,  вклады по договору простого  товарищества (договору о совместной  деятельности), паевые взносы в  паевые фонды кооперативов);

5) передача имущества  в пределах первоначального взноса  участнику хозяйственного общества  или товарищества (его правопреемнику  или наследнику) при выходе (выбытии)  из хозяйственного общества или  товарищества, а также при распределении  имущества ликвидируемого хозяйственного  общества или товарищества между  его участниками;

6) передача имущества  в пределах первоначального взноса  участнику договора простого  товарищества (договора о совместной  деятельности) или его правопреемнику  в случае выдела его доли  из имущества, находящегося в  общей собственности участников  договора, или раздела такого  имущества;

7) передача жилых  помещений физическим лицам в  домах государственного или муниципального  жилищного фонда при проведении  приватизации;

8) изъятие имущества  путём конфискации, наследование  имущества, а также обращение  в собственность иных лиц бесхозяйных  и брошенных вещей, бесхозяйных  животных, находки, клада в соответствии  с нормами Гражданского кодекса  ПМР;

 

 

Доход, дивиденд, проценты

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая  в случае возможности её оценки и  в той мере, в которой такую  выгоду можно оценить.

Дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также  относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Процентами признаётся любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Именно объект налогообложения служит основой для разделения налогов на различные виды. Каждый отдельный налог должен иметь свой, не совпадающий с другими налогами объект налогообложения.

 

2.2 Элементы налогов.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Является одним из обязательных элементов налога.

В случае, когда  налоговая ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой.

Основные виды:

Твёрдые — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы.

Пропорциональные — действуют в одинаковом проценте к налоговой базе без учета её величины.

Прогрессивные — возрастают по мере роста налоговой базы.

В финансовой практике существует два вида прогрессии: простая  и сложная.

При простой прогрессии ставки возрастают по мере увеличения дохода (стоимости имущества) для  всей его суммы.

При полной сложной  прогрессии доходы делятся на части, каждая из которых облагается по своей  ставке, то есть повышенные ставки действуют  не для всего увеличившегося объекта  налогообложения, а для его части, которая превышает предыдущую.

По форме установления ставки различают:

• адвалорные, т.е. установленные в процентах к налоговой базе
• специфические, установленные в денежном выражении с единицы объекта                 налогообложения;
• комбинаторные, сочетающие первые два способа.

По  экономическому содержанию:

• маргинальные, т.е. установленные законом;
• фактические, определяются как отношение исчисляемой суммы налога к налогооблагаемой базе и отражают размер фактически уплаченного налога;
• экономические ставки отражают уровень налоговой нагрузки и определяются как отношение исчисляемой суммы налога ко всему полученному доходу

Налоговый период – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Является одним из обязательных элементов налога. Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени.

Общие принципы исчисления налогового периода

1. Если организация была создана  после начала календарного года, первым налоговым периодом для  нее является период времени  со дня ее создания до конца  данного года. При этом днем  создания организации признается  день ее государственной регистрации. 
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

2. Если организация была ликвидирована  (реорганизована) до конца календарного  года, последним налоговым периодом  для нее является период времени  от начала этого года до  дня завершения ликвидации (реорганизации). 
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). 
Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации. 
Данные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

3. Вышеизложенные правила не  применяются в отношении тех  налогов, по которым налоговый  период устанавливается как календарный  месяц или квартал. В таких  случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение  отдельных налоговых периодов  производится по согласованию  с налоговым органом по месту  учета налогоплательщика.

Сроки уплаты налога

Налогоплательщики после истечения каждого календарного месяца в установленные сроки  предоставляют налоговым органам  по месту своей регистрации все  необходимые расчеты в соответствии с приложениями к настоящей Инструкции, связанные с исчислением налога.

В случае отсутствия необходимости заполнения отдельных  приложений к настоящей Инструкции ввиду отсутствия показателей, отражаемых в них, например, в случае, если организации  не уплачивают налог, не осуществляют отдельные виды деятельности, не пользуются льготами, они вправе предоставить в налоговый орган пояснительную  записку о причинах незаполнения соответствующих расчетов без предоставления этих расчетов.

Если в результате проверки расчётов будет установлено, что налог подлежит взносу в бюджет в большей сумме, чем показано в расчёте налогоплательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в пятидневный срок со дня сообщения  налоговым органом о сумме  доплаты, а пеня начисляется по истечении  пятидневного срока со дня, установленного для предоставления налогового расчета.

В целях своевременного обеспечения поступления платежей в бюджет налогоплательщики обязаны  до наступления срока платежа  сдать платёжные поручения в  обслуживающий банк на перечисление налога в бюджет, которые исполняются  в первоочередном порядке. Указанные  платёжные поручения принимаются обслуживающими банками (иными кредитными учреждениями) к исполнению (оплате), независимо от состояния расчетного (текущего, корреспондентского, валютного) счета налогоплательщика, а при отсутствии средств на счетах платёжные поручения по платежам в бюджет помещаются в картотеку.

Основной вид  деятельности определяется по виду деятельности, доход от осуществления которого (по торговой деятельности – товарооборот) занимает наибольший удельный вес в  сумме дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (при  этом, сумма выручки от торговой деятельности организации принимается  в виде показателя товарооборота), доходов  по операциям с долгосрочными  и текущими активами, вне реализационных и операционных доходов) по результатам финансово-хозяйственной деятельности за предыдущий финансовый год.

Уплата налога производится ежемесячно, исходя из фактического налогооблагаемого дохода, в течение 5 календарных дней со дня, установленного для предоставления налоговой отчетности в налоговые органы, за исключением  налогоплательщиков, указанных в  части первой пункта 86 раздела 8 настоящей  Инструкции.

Налогоплательщики, в выручке которых реализация продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства собственного производства, а также продуктов ее переработки  составляет не менее 70 процентов общей  суммы дохода (выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (при  этом, сумма выручки от торговой деятельности организации принимается  в виде показателя товарооборота), доходов  по операциям с долгосрочными  и текущими активами, вне реализационных и операционных доходов), рассчитанной в целом за предыдущий финансовый год, предоставляют налоговым органам расчеты по установленной форме по окончании года и уплачивают налог в течение 5 календарных дней со дня, установленного для предоставления отчета.

Организации, не выполнившие данное условие, а также  вновь созданные организации  в текущем финансовом году предоставляют  расчеты и производят уплату налога в общеустановленном порядке, то есть без применения льготы.

Организации, в  состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения (филиалы), представляют в территориальную  налоговую инспекцию по месту  своей регистрации необходимые  расчеты по исчислению налога. Территориальная  налоговая инспекция проверяет  расчеты и в 3-дневный срок возвращает заверенное подтверждение о сумме, подлежащей доначислению, головной организации, которая в течение 5 дней предоставляет  его в территориальную налоговую  инспекцию по месту нахождения структурного подразделения.

Суммы налога, приходящиеся на структурные подразделения, отражаются в лицевых счетах в территориальных  налоговых инспекциях по месту нахождения структурных подразделений; суммы  налога, приходящиеся на головную организацию, отражаются в лицевых счетах в  территориальной налоговой инспекции  по месту нахождения головной организации.

Сроки предоставления месячного расчета и сроки  уплаты налога, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Возврат излишне  уплаченных сумм налога производится в порядке, установленном Законом  Приднестровской Молдавской Республики "Об основах налоговой системы  в Приднестровской Молдавской Республике".