Функции налоговых органов Р.Ф.: правовая характеристика

Функции налоговых  органов Р.Ф.: правовая характеристика.

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………...2

§1 Правовое положение налоговых органов………..

§2 Понятие и виды функций налоговых органов……..

2.1 Общая  характеристика…..

2.2 Функции  в сфере взимания налогов……….

2.3 Функции  в сфере налогового контроля  и привлечения к налоговой  ответственности………………….

§3 Правовые проблемы совершенствования функций………

Заключение……….

Список литературы………..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

     Проблема налоговых органов и их функций в России  сохраняет свою

актуальность, так как основной составляющей бюджета  нашей страны является налоговые  сборы, и способ их взимания.

     Налоговые органы Российской  Федерации – это единая система  контроля за соблюдением законодательства  о налогах и сборах, правильности  исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в бюджетную систему  Российской Федерации налогов  и сборов, а в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации,  за правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  в бюджетную систему Российской  Федерации других обязательных  платежей, установленных законодательством  Российской Федерации, а также  контроля и надзора за производством  и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и  табачной продукции и за соблюдением  валютного законодательства Российской  Федерации в пределах компетенции  налоговых органов.

     Главная задача - это контроль за соблюдением налогового законодательства, налоговыми органами.

     Цель работы - подробно рассмотреть налоговые органы и их функции,  правовое положение налоговых органов, функции в сфере взимания налогов, налогового контроля и раскрыть правовые проблемы совершенствования функций.

     В курсовой работе  поставлены следующие задачи:

1)Изучить  правовое положение налоговых  органов.

2)Подробно  разобрать понятие и виды функций  налоговых органов.

3)Проследить  правовые проблемы совершенствования  функций.

 

 

 

 

Заключение.

 

    Налоговые  органы составляют единую централизованную  систему:

1.Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, - ФНС России.

2.Территориальные  подразделения (органы) федерального  органа исполнительной власти, уполномоченного  по контролю и надзору в  области налогов и сборов.

     Налоговые органы Российской  Федерации – это единая система  контроля за соблюдением законодательства  о налогах и сборах, правильности  исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в бюджетную систему  Российской Федерации налогов  и сборов, а в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации,  за правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  в бюджетную систему Российской  Федерации других обязательных  платежей, установленных законодательством  Российской Федерации, а также  контроля и надзора за производством  и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и  табачной продукции и за соблюдением  валютного законодательства Российской  Федерации в пределах компетенции  налоговых органов.

Функций налоговых органов имеют важное значение. Права, предоставленные законодательством этому органу, и обязанности, на него возложенные, могут быть реализованы и должны трактоваться исключительно в рамках его функций и задач так, как они установлены законом.

Общие функции:

1) учет налогоплательщиков;

2)контроль  за соблюдением налогового законодательства  участниками налоговых правоотношений;

3)определение в установленных  случаях суммы налогов, подлежащих  уплате в бюджет налогоплательщиками; 

4)ведение оперативно-бухгалтерского  учета сумм налогов; 

5)возврат или зачет излишне  уплаченных или излишне взысканных  сумм налогов, пеней и штрафов; 

6) разъяснительная работа и информирование  налогоплательщиков о порядке  применения налогового законодательства;

7)применение мер ответственности  к нарушителям налогового законодательства;

8)взыскание недоимок, пеней и  штрафов с нарушителей налогового  законодательства;

9)контроль  за соблюдением законодательства  о наличном денежном обращении.

     Применение налогово-процессуальных мер принуждения подчинено строгой процедуре, предусмотренной законодательством о налогах и сборах. Нарушение соответствующего порядка ставит под сомнение законность соответствующих действий.

     Целью применения мер налогово-процессуального принуждения является предупреждение противоправного и стимулирование должного поведения налогообязанных лиц в плане добросовестного исполнения ими своих обязанностей и исключение обстоятельств, препятствующих нормальной деятельности налоговых органов посредством адекватного правового воздействия.

Полномочия  налоговых органов по налоговому  контролю  имеют  важнейшее значение при решении их главной задачи — контроля за соблюдением  налогового законодательства. Эта  задача  может  быть  решена  и  иными  способами,  с использованием иных полномочий, та  как  понятие  «контроль  за  соблюдением налогового  законодательства»  значительно  шире,  чем  понятие   «налоговый контроль, формы которого определены в ст. 82 НК  РФ.  Согласно  этой  статье налоговый контроль может выполняться должностными лицами  налоговых  органов посредством;

1)   налоговых проверок;

2)  получения объяснений  налогоплательщиков,  налоговых   агентов   и

плательщиков  сбора;

3)   проверки данных учета и отчетности;

4)  осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения  дохода

(прибыли), а  также в иных формах, предусмотренных  НК РФ.

Основной  способ  налогового  контроля  —  налоговые   проверки;   они

позволяют наиболее полно выявить правильность исполнения налогоплательщиком своих обязанностей. Остальные формы контроля чаще  используются  в  качестве вспомогательных методов выявления' налоговых нарушений  или  в  целях  сбора доказательств по выводам, которые содержатся в акте проверки.

Лица, подлежащие проверке. В соответствии со ст. 87  НК  РФ  налоговые

органы  проводят  проверку   налогоплательщиков,   плательщиков   сборов   и налоговых агентов.

Налоговая система Российской Федерации, к сожалению, далека от идеала. Возможно, это связано с тем, что современная  российская налоговая система существует очень короткий период времени, но факт остается фактом – в ней имеется  много проблем. Однако из наиболее острых и сложно разрешимых проблем является уклонение от уплаты налогов.

 

 

Список литературы.

1)Учебник  налоговое администрирование П.И.  Гончаренко 2009год.

2)Учебник  налоговое право России А.Н.  Козырина, А.А. Ялбулганова 2010год.

3)Учебник  налоговое право России И.И.  Кучеров 2006 год.

4)Учебник  налоговое право России Ю.А.  Крохина 2007 год.

5)Учебник  основы налогового права С.Г.  Пепеляев

6)Учебник  налоговое администрирование Р.Ф.  А.И. Пономарев, Т.В. Игнатова 2006 год.

7)Роль налоговых  органов в формировании доходной  части бюджетов (правовые проблемы) дис-я Васильева Н.В. 2003 год.

8)Налоговый  кодекс Р.Ф.

9)Закон Р.Ф.  от 21.03.91 №943-I «О налоговых органах Р.Ф.».

10)Постановление  Правительства Р.Ф. от 30.09.04 №506.

11)pravouch.com

12)bibliofond.ru

13)econom-rgsu.ru

14)nauka-shop.com

15)lawlibrary.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

§1 Правовое положение налоговых органов.

 

Налоговый кодекс¹ устанавливает, что налоговые органы составляют единую централизованную систему. Эта система состоит из:

1)Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

2)Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов;

3)Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Определение налоговых органов находиться в  законе «О налоговых органах»² Налоговые органы Российской Федерации – это единая система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации,  за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Налоговые органы действуют в пределах своей  компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Они осуществляют свои функции  и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными  фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных Налоговым  Кодексом Российской Федерации и  иными нормативными правовыми актами России.

Налоговый Кодекс  прямо регулирует порядок  такого взаимодействия. Если³ в течении двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течении десяти дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Единую  централизованную систему налоговых  органов составляют:

1)Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, - ФНС России⁴.

2)Территориальные подразделения (органы) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Основной  задачей налоговых органов является обеспечение соблюдения законодательства о налогах и сборах. Решая эту  задачу, налоговые органы должны надлежащим образом реализовывать возложенные  на них функции, а также не нарушать права и законные интересы других участников налоговых правоотношений.

Права налоговых  органов⁵:

1)Требовать  в соответствии с законодательством  о налогах и сборах от налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента документы по формам, установленным  государственными органами и  органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления  и уплаты налогов, сборов, а  также документы, подтверждающие  правильность исчисления и своевременность  уплаты (удержание и перечисления) налогов и сборов.

2)Проводить  налоговые проверки в порядке,  предусмотренном Налоговым Кодексом.

3)Взыскивать  на основании письменного уведомления  в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых  агентов для дачи пояснений  в случаях, связанных с исполнением  ими законодательства о налогах  и сборах.

4)Приостанавливать  операции по счетам налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента в банках и налагать  арест на имущество налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента.

5)Определять  суммы налогов, подлежащие уплате  налогоплательщиками в бюджетную  систему Российской Федерации,  расчетным путем на основании  имеющейся у них информации  о налогоплательщике, а также  данных о других аналогичных  налогоплательщиках в случае  отказа налогоплательщика допустить  должностных лиц налогового органа  к осмотру производственных, складских,  торговых и иных помещений  и территорий, используемых налогоплательщиком  для извлечения дохода, непредставление  в течении более двух месяцев  налоговому органу необходимых  для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и  расходов, учета объектов налогообложения  или ведения учета с нарушением  установленного порядка, приведшего  к невозможности исчислять налоги.