Федеральное правило (стандарт) «Планирование аудита». Планирование работы. Общий план и программа аудита

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

 

Факультет                                                                                          Кафедра

Учетно-статистический                                                                        Аудит

 

Контрольная работа

по дисциплине «Основы аудита» на тему:

«Федеральное  правило (стандарт) «Планирование аудита». Планирование работы. Общий план и программа аудита»

                            Студентки: Ларичевой Ю.С.

                            Образование: первое высшее

                            Курс: 5 курс

                            Специальность: Финансовый менеджмент

                            Личный номер: 03ффб3960

                            Группа № 2

                            Преподаватель: ст. преподаватель  Земсков Г.Ю.

 

 

Результаты  рецензирования контрольной работы

№ п.п.	Направления рецензирования	Оценка	Оценка после доработки
	Умение правильно спланировать и структурировать контрольную  работу
	Оформление контрольной  работы
	Содержание контрольной  работы
	Вывод: (Д/с, Не д/с, Д/с  с доработкой)
	Подпись преподавателя
	Дата рецензирования

 

 

 

 

г. Брянск – 2007 г

 

 

                                             СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение                                                                                                            стр.3

Глава 1.Федеральное правило (стандарт) «Планирование аудита»           стр.4

Глава .2. Предварительное планирование аудиторской проверки             стр.9

2.1. Предварительное планирование                                                              стр.9

2.2. Сбор общих сведений о клиенте                                                            стр.11

2.3. Доказательная информация и правовые обязательства

 клиента                                                                                                            стр.12

2.4.Оценка уровня существенности                                                              стр.13

2.5 .Ознакомление с системой внутрихозяйственного

контроля и оценка риска контроля                                                                стр.15

Глава  3. Разработка общего плана и программы аудиторской

 проверки                                                                                                        стр.19 

3.1.Общий план проведения аудиторской проверки                                   стр.19

2. Программа аудиторской проверки                                                     стр.24
3. Заключение                                                                                          стр.28 

Список использованной литературы                                                            стр.30

Приложения с №1 по №5    

 

                                         ВВЕДЕНИЕ

 

     Развитие рыночных отношений в экономике приводит к необходимости создания доверия к имени фирмы, к ее финансовым результатам. В основе достижения этих целей лежит одно непременное условие- существование эффективной системы контроля. Последняя может быть действенной только в том случае, если осуществляется органами, не зависимыми от проверяемой организации (предприятия). Такими органами могут быть аудиторы (аудиторские фирмы).

     Аудитор работает в интересах как реальных и потенциальных собственников, которые в силу тех или иных обстоятельств отделены от функций управления и поэтому не всегда представляют действительную картину состояния дел на предприятии, так и кредиторов, инвесторов и других групп заинтересованных пользователей. Задача аудитора- помочь им путем сбора доказательств о степени соответствия информации, представленной в бухгалтерском учете и отчетности, существующему положению дел; об имущественном комплексе и составляющих его элементах; об оценке экономического потенциала и раскрытии степени его фактического использования; о прогнозе развития предприятия, следствием чего является выдача рекомендаций по дальнейшему экономическому росту и предотвращению возможных кризисов, банкротств, смягчению их последствий. Достижение аудитором этих целей может быть осуществлено только в результате планомерной целенаправленной деятельности.

      Для того, чтобы аудитор не допустил в этом контексте никаких существенных ошибок и нарушений, требуется предварительное детальное планирование всех шагов процесса аудиторской проверки. Планирование- это один из методов приобретение информации и оценки рисков, содержащихся в годовой отчетности, который позволяет составить конкретное представление о заказчике.  Результатом проведения процедур планирования является обнаружение и по возможности точное определение предполагаемых рисков и слабых мест.

     Планирование – это непрерывный процесс, который продолжается и в процессе проверки в зависимости от выполнения аудиторских процедур и получения новых сведений. [3, с.86]

     Таким   образом,  тема     выбранная   для   написания   курсовой   работы   является достаточно   актуальной.

     Предметом исследования в данной работе является планирование аудита.

     Цель   написания   работы – изучить и раскрыть процесс планирования аудиторской   проверки в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) «Планирование аудита», используя экономическую   литературу   и   нормативно – правовые   акты.

     Основные   задачи   работы   можно сформулировать   следующим   образом:

• Изучить содержание Федерального правила (стандарта) «Планирование аудита»;
• изучить   этапы   планирования аудиторской   проверки;
• изучить составление общего плана и программы аудита.

     Весь   материал,   изложенный   в   работе,   соответствует   действующей   на   момент   ее   написания   законодательной   и   нормативной   базе.

     Таким образом, рассмотрев в ведении актуальность темы, а, также определив цели и задачи написания контрольной работы, рассмотрим в первой главе содержание Федерального правила (стандарта) «Планирование аудита».

 

 

          ГЛАВА 1. ФЕДЕРАЛЬНОЕ ПРАВИЛО (СТАНДАРТ)                 «ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

     Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее именуется - аудит), применяется в первую очередь к проверкам, которые аудитор проводит не первый год в отношении данного аудируемого лица. Для проведения аудиторской проверки в течение первого года аудитору требуется расширить процесс планирования, включив в него вопросы помимо тех, которые указаны в настоящем правиле (стандарте).[2]

     Целью  Правила  (Стандарта)  является установление норм, применяемых   аудиторской   фирмой   или   аудитором,   работающим самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, при планировании   аудита   бухгалтерской   отчетности  экономического субъекта. [1]

     Задачами Правила (Стандарта) являются: [1]

а) описание предварительного этапа планирования аудита;

б)   формулирование   принципов   подготовки  общего  плана  и программы аудита;

в)  описание  порядка  подготовки и составления  общего плана и программы аудита.

     Требования   данного   Правила   (Стандарта)   являются обязательными  для  всех аудиторских организаций при осуществлении аудита,  предусматривающего  подготовку  официального аудиторского заключения,  за исключением тех его положений,  где прямо указано, что они носят рекомендательный характер. [1]

     Требования    данного    Правила   (Стандарта)   носят рекомендательный    характер    при    проведении    аудита,    не предусматривающего  подготовку  по  его  результатам  официального аудиторского заключения, а также при оказании сопутствующих аудиту услуг.  В  случае отклонения при выполнении конкретного задания от обязательных  требований  данного  Правила (Стандарта) аудиторская организация  в обязательном  порядке  должна  отметить это в своей рабочей    документации    и  в  письменном   отчете   руководству экономического  субъекта,  заказавшего аудит и (или) сопутствующие ему услуги.

     Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит  в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с  указанием  ожидаемого  объема,   графиков  и сроков  проведения аудита,  а также в разработке аудиторской программы,  определяющей объем,   виды   и  последовательность   осуществления  аудиторских процедур,  необходимых  для  формирования аудиторской организацией объективного  и обоснованного  мнения  о бухгалтерской  отчетности организации.

     Планирование   аудита  должно  проводиться  аудиторской организацией в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии со следующими частными принципами: [1]

а) комплексности  планирования;

б) непрерывности  планирования;

в) оптимальности планирования.

    Принцип  комплексности  планирования аудита предполагает обеспечение   взаимоувязанности   и  согласованности  всех  этапов планирования  - от  предварительного  планирования  до составления общего плана и программы аудита.

     Принцип  непрерывности  планирования аудита выражается в установлении  сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования   по  срокам  и по  смежным  хозяйствующим  субъектам (структурным подразделениям,   выделенным  на  отдельный баланс, филиалам,   представительствам,   дочерним   организациям).    При планировании  аудита  на  длительный  период  времени,   в  случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, в течение года аудиторской  организации следует своевременно корректировать планы и  программы  проведения  аудита  с учетом изменений в финансово - хозяйственной  деятельности  экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.

     Принцип  оптимальности планирования аудита заключается в том,  что  в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить   вариантность   планирования  для  возможности  выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

     Частные принципы реализуются на практике, если: [1]

• Планирование осуществляется на основе принципиальной схемы, определяющей технологическую последовательность и информационные взаимосвязи всех этапов и процедур планирования;
• Соблюдаются требования, установленные стандартами РФ по аудиту;
• На всех стадиях планирования решения принимаются на основе единой информационной базы;
• При изменении отдельных положений плана соответствующие изменения вносятся  во все связанные с ними решения;
• Изменения отдельных положений производятся с целью оптимизации плана, т.е. получения максимально надежных доказательств при минимальных затратах.

     Немаловажно также то, что и в других принятых Правительством     Российской Федерации правилах (стандартах) аудиторской деятельности уделяется внимание пожеланиям и потребностям аудируемых лиц. Это дает возможность аудиторским фирмам на легитимной основе во взаимоотношениях с клиентами проводить политику, направленную на максимальный учет интересов экономических субъектов. Так, в федеральном правиле (стандарте) «Планирование аудита» отмечается, что при планировании проверки аудиторами должны быть учтены не только законодательные требования, но и особенности договора с клиентом, а также форма и сроки подготовки и представление аудируемому лицу итоговых документов аудита. [15]

     Еще один примечательный аспект - необходимость принимать во внимание участие сотрудников аудиторской фирмы в оказании аудируемому лицу сопутствующих услуг.