Федеральное правило (стандарт) «Планирование аудита». Планирование работы. Общий план и программа аудита

 

3. Сведения о состоянии бухгалтерского  учета и внутреннего контроля.

3.1. Форма бухгалтерского учета,  степень автоматизации  учет  ведется   на   бумажных   носителях.

3.2. Организация бухгалтерской службы (схема)

Главный     бухгалтер Кассир      Þ

 

3.3. Сведения о главном бухгалтере:

— образование      Высшее 

— стаж работы     16   полных  лет   ( в том   числе    на данном предприятии 4  года ) 

3.4. Численность и квалификация работников бухгалтерии (с распределением обязанностей)     2   человека

3.5. Наличие организационно-распорядительной  документации (учетная политика, положение о документообороте, рабочий план счетов, должностные инструкции и т.д.)

3.6. Объем учетной документации     учетная   документация  представлена  в полном  объеме.

3.7. Состояние учетной докумеитации     среднее  

3.8. Общее впечатление о состоянии  системы бухгалтерского учета    удовлетворительная   

3.9. Общее   впечатление   о   состоянии   внутреннего   контроля    отсутствует.

 

4. Рекомендации по результатам  предварительного планирования.

4.1. Оценка возможности проведения  аудита    проведение  аудита   возможно.

4.2. Оценка ориентировочного объема  работ:

 

№ п/п	Показатель	Значение
1	Трудозатраты, чел.-дн.	30
2	Длительность, дн.	30
3	Количество участников проверки (1 :2), чел.	1

 

5.4. Ориентировочная стоимость проверки (трудозатраты, чел.-дн. х х ставка, р./чел.-дн. + затраты, увеличивающие стоимость проверки)_________________________________  

5.5. Согласованная с клиентом  стоимость проверки_______________________________

5.6. Предпочтительный для клиента  срок проведения проверки    1  календарный   месяц

5.7. Состав исполнителей       Анохина  Ю.А.

Исполнитель    Анохина  Ю.А.                                                                        Дата

 

Подпись

                                                                                                     Приложение 2

                                                                                                        

                           Общий план аудиторской проверки

 

Проверяемая организация  000  Пушкинская   ДСПМКА                        Период аудита с     02.04.04   по   02.05.04                                                           Количество человеко-часов        30                                                                                       Планируемый аудиторский риск    3 %                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 Уровень существенности    130990  руб.                                                                           Аудитор    Анохина   Ю.А.

№ п/п	Сегмент       аудита	Сроки    проведения	Исполнители
	2	3	4
1	Учредительные  и  другие  общие  документы  предприятия	02.04.04 -  07.04.04	Анохина Ю.А.
2	Учетная   политика   предприятия	08.04.04 – 10.04.04	Анохина Ю.А.
3	Анализ и оценка организации  системы учета и внутреннего  контроля, знакомство с общим порядком   ведения  учета	11.04.04 - 20.04.04	Анохина Ю.А.
4	Проверки   бухгалтерского  учета	21.04.04 – 01.05.04	Анохина Ю.А.
5	Оформление результатов  проверки	02.05.04	Анохина Ю.А

 

 

Руководитель аудиторской организации:

Руководитель аудиторской группы:

 

 

 

 

 

                                                                                                         Приложение 3

 

                                                                                                    

Программа   аудита

 

 

Проверяемая организация  000  Пушкинская   ДСПМКА                        Период аудита с     02.04.04    по   02.05.04                                                           Количество человеко-часов        30                                                                                       Планируемый аудиторский риск    3 %                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 Уровень существенности    130990  руб.                                                                           Аудитор    Анохина   Ю.А.

 

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведен ия	Исполнится и	Рабочие документы аудитора
1	2	3	4	5
1. Процедуры средств  контроля
1.1.	Анализ учредительных и других общих документов	05.03.03	Анохина Ю.А.	Копии учредительных документов, лицензий, аналитический обзор
1.2.	Анализ учетной политики	05.03.03	Анохина Ю.А	Приказ об учетной политике, аналитический  обзор
1.3.	Изучение особенностей системы  компьютерной обработки данных	05.03.03	Анохина Ю.А	Отчет эксперта
2. Процедуры по существу
2.1.	Сравнение   фактических  показателей  с  плановыми   показателями, определен- ными  экономически   субъектом	06.03.03	Анохина Ю.А	Бухгалтерские   документа
2.2.	Сравнение   фактических  показателей  бухгалтерской   отчетности с  прогнозными   показателями,  самостоятельно  определенными аудитором	06.03.03	Анохина Ю.А	Бухгалтерские   документа
2.3.	Сравнение  показателей  бухгалтерской  отчетности  и  связанных  с  ними относительных  коэффициентов  отчетного периода   с   нормативными  значениями, устанавливаемыми  действующим законодательством   или   самим экономическим   субъектом;	07.03.03	Анохина Ю.А	Бухгалтерские   документа
2.4.	Сравнение   показателей   бухгалтерской отчетности  со   среднеотраслевыми данными;	08.03.03	Анохина Ю.А	Бухгалтерские   документа
2.5.	Сравнение показателей бухгалтерской  отчетности с небухгалтерскими данными (данными, не входящими в состав бухгалтерской отчетности);		Анохина Ю.А	Бухгалтерские   документа
2.6.	Анализ изменений с  течением времени показателей бухгалтерской  отчетности и относительных коэффициентов, связанных с ними;		Анохина Ю.А	Бухгалтерские   документа
2.7.	Анализ  нехарактерных  сальдо  по  счетам		Анохина Ю.А	Бухгалтерские   документа
2.8.	Анализ  нетиповых  корреспонденций  счетов		Анохина Ю.А	Бухгалтерские   документа

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                       Приложение 4

                                                           Договор

оказания аудиторских  услуг

 

г.Москва                                                                          «01»  апреля  2004 г.

 

 

000 «Аудит +», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», действующее на основании Лицензии № 000098, утвержденной Приказом Минфина РФ     № 130 от 07.02.99 г., в лице генерального директора Маратканова Р.М., действующего  на   основании Устава,    и ООО Пушкинская  ДСПМК, именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице  Поддубного  А.И. , действующего на основании Устава, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора.

1.1. Заказчик  поручает, а Исполнитель принимает на  себя обязательства по аудиторской    проверке   бухгалтерской   отчетности   Заказчика   за   период с  02.04.2004 г.  по 02.05.2004 г.  ( поквартально,  по   полугодиям,  по  результатам работы   за   год ).

1.2. В результате проведения  аудиторской проверки составляется  отчет аудиторской фирмы руководству  экономического субъекта, а также  аудиторское заключение о достоверности  бухгалтерской отчетности.

 

 

2. Порядок оплаты.

2.1. В соответствии  с планом аудита стоимость  аудиторской проверки составляет     ХХХХХ (ххххххххххххххххххххххххх)  рублей                           .

2.2. Оплата аудиторских  услуг осуществляется Заказчиком  на основании счета-фактуры, выписываемого Исполнителем.

2.3. Оплата  производится  в следующем порядке:  30 % от стоимости       работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента начала проверки. 70 %               от стоимости работ по проверке соответствующего периода                    Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента           передачи Исполнителем отчета аудиторской фирмы о результатах             аудита    соответствующего     периода    и    счета-фактуры.  

 

 

 

3. Обязанности и права  Заказчика.      

3.1. Заказчик обязан:

— создать Исполнителю  условия для своевременного и  полного проведения аудиторской  проверки, предоставлять всю необходимую документацию, давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения;

— оперативно устранять  выявленные аудиторской проверкой  нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

—  не ограничивать круг вопросов, подлежащих с точки зрения аудитора выяснению при проведении аудиторской проверки;

— своевременно производить  оплату по настоящему договору.

3.2. Заказчик имеет  право:

—   в ходе проверки знакомиться с ее предварительными результатами;

— в случае сомнения Заказчика  в квалифицированном проведении аудиторской проверки обратиться в  орган, выдавший лицензию Исполнителю, с заявлением на проведение перепроверки.

 

 

4. Обязанности и права  Исполнителя:

4.1. Исполнитель обязан:

— квалифицированно проводить  аудиторскую проверку, руководствуясь Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.01г., правилами (стандартами) аудиторской деятельности в РФ, внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности фирмы «Акцепт-Аудит», планом и программой аудита;

— неукоснительно соблюдать  требования законодательных актов  РФ и других нормативных документов при проведении аудита;

— обеспечивать сохранность  документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия Заказчика, за исключением случаев, прямо предусмотренных действующим законодательством РФ, независимо от продолжения или прекращения отношений с Заказчиком и без ограничения срока давности;

— предоставлять Заказчику  исчерпывающую информацию о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора.

4.2. Исполнитель имеет право:

— самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;

— проверять у Заказчика  в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения и дополнительные сведения, необходимые для проверки;

— получать по письменному  запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;

— привлекать на договорной основе к участию в аудиторской  проверке иных специалистов;

— отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления Заказчиком необходимой документации. В таком случае Заказчик оплачивает Исполнителю согласно счету-фактуре фактически выполненный объем работ.

 

 

5. Отчет аудиторской  фирмы и аудиторское заключение.