Единый сельскохозяйственный налог: механизм исчисления и перспективы совершенствования

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

ДАГЕСТАНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА «НИНО» 

                     

             

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ: НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 

НА ТЕМУ:

«Единый сельскохозяйственный налог механизм исчисления и перспективы совершенствования» 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                        Выполнил: студент 2 к.,941 гр.

                                                                        Ибрагимов. И.О

                                                                        Проверил: к.э.н. Гираев В.К. 

                                           МАХАЧКАЛА 2011г.

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение. 

Глава1Общая характеристика, порядок исчисления и уплаты ЕСХН.     

1.1.Сущность Единого сельскохозяйственного налога.

1.2.Элементы налогообложения по ЕСХН.

1.3.Налогоплательшики и порядок перехода на ЕСХН. 

Глава2Исследования и оценка эффективности ЕСХН.

2.1.Анализ налогообложения  сельскохозяйственных товаропроизводителей  в РФ. (2002-2003) (2004-2007)годах.

2.2.Изменения в налогообложении с 2009года.

2.3.Анализ изменений законодательства по ЕСХН. 

Глава3 Основные пути и предложения  совершенствования ЕСХН.

3.1.Предложения по совершенствованию системы налогообложения сельского хозяйства в России. 

Заключение.

Список  использованной литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ВВЕДЕНИЕ.

     Сельское  хозяйство является одной из базовых  отраслей экономики, обеспечивая удовлетворение потребностей населения в продовольствии. Эффективность сельского хозяйства, в отличие от других отраслей экономики, в значительной степени определяется складывающимися природными и климатическими условиями. Они оказывают влияние не только на урожайность сельскохозяйственных культур, но и предопределяют уровень затрат хозяйствующего субъекта на осуществление сельскохозяйственной деятельности.

     Проводимая  в РФ налоговая реформа коснулась  и сельского хозяйства. C 2001 года применяется специальный налоговый  режим для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога. Введение данного режима было направлено на упрощение порядка налогообложения субъектов сельского хозяйства, а также изъятие рентного дохода, образующегося в данной отрасли, через налогообложение.

     Практика  применения единого налога выявила  ряд серьезных недостатков, главным  из которых явилась неспособность  значительной части сельскохозяйственных производителей использовать специальный  налоговый режим. Это, в конечном итоге, привело к введению в 2004 году принципиально иного подхода к налогообложению отрасли.

     Недостаточная теоретическая и практическая разработанность  вопросов налогообложения субъектов  хозяйствования в сельскохозяйственном секторе экономики предопределяет актуальность темы курсовой работы

     Целью курсовой работы является анализ действенности  налогового режима для сельскохозяйственных производителей в РФ.

     Цель  исследования определила необходимость  постановки и решения следующих  задач:

     Рассмотреть общие условия применения единого сельскохозяйственного налога;

     Изучить элементы налогообложения по ЕСХН;

     Проанализировать  действующую систему налогообложения  сельскохозяйственных товаропроизводителей;

     Определить  меры по совершенствованию системы  налогообложения сельского хозяйства в России.

     Объектом  исследования является система налогообложения  сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации.

Глава1 Общая характеристика, порядок исчисления и уплаты ЕСХН. 

     1.1 Сущность единого сельскохозяйственного налога

     Организации, являющиеся налогоплательщиками единого  сельскохозяйственного налога, освобождаются  от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество  организаций, единого социального  налога. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

     Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного  налога (далее в настоящей главе  – налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. В целях настоящей главы сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

     Не  вправе переходить на уплату единого  сельскохозяйственного налога:

     1) организации, имеющие филиалы  и (или) представительства;

     2) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров;

     3) организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  предпринимательскую деятельность  в сфере игорного бизнеса;

     4) бюджетные учреждения

     Статья 346.4. Объект налогообложения

     Объектом  налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

     Статья 346.5. Порядок определения и признания  доходов и расходов

     1. При определении объекта налогообложения  учитываются следующие доходы:

• доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;
• вне реализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

     При определении объекта налогообложения  не учитываются доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса, а также доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

     1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);

     2) расходы на приобретение нематериальных  активов, создание нематериальных  активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и  абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи);

     3) расходы на ремонт основных  средств (в том числе арендованных);

     4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том  числе принятое в лизинг) имущество;

     5) материальные расходы, включая  расходы на приобретение семян,  рассады, саженцев и другого  посадочного материала, удобрений,  кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений;

     6) расходы на оплату труда, выплату  пособий по временной нетрудоспособности  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

     7) расходы на обязательное и  добровольное страхование, которые  включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования:

• добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);
• добровольному страхованию грузов;

     8) суммы налога на добавленную  стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей;

     9) суммы процентов, уплачиваемые  за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке предусмотренном статьёй 46 настоящего Кодекса.

     10)расходы  на обеспечение пожарной безопасности, расходы на услуги по охране имущества с законодательством Российской Федерации.   

     11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые  при ввозе товаров на таможенную  территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;

     13) расходы на командировки

     Статья 346.6. Налоговая база

     1.Налоговой  базой признаётся денежное выражение  доходов, уменьшенных на величину  расходов.

     2.Даходы  и расходы выраженные в иностранной  валюте, учитываются в совокупности  с доходами и расходами, выраженными  в рублях.

     3.Даходы  полученные в натуральной форме.

     4.При  определении налоговой базы доходы  и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.     

     5. Налогоплательщики вправе уменьшить  налоговую базу за налоговый  период на сумму убытка, полученного  по итогам предыдущих налоговых  периодов. При этом под убытком  в целях настоящей главы понимается  превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 настоящего Кодекса.