Единый налог на вмененный доход, порядок расчета и составления налоговой декларации

    В рамках существующего Федерального Закона одновременное его применение в полном объеме для юридических  и физических лиц нецелесообразно, так как избежать значительных потерь доходов бюджета от перевода на уплату единого налога организаций невозможно. Если повысить базовую доходность по  торговле, общественному питанию, автотранспортным и бытовым услугам до уровня, при  котором потери бюджета по юридическим  лицам будут сведены к нулю, то сумма налога станет неподъемной  для предпринимателей и будет  стимулировать их уход в "теневой  оборот". Отмена или ограничение  применения единого налога на вмененный  доход для юридических лиц  приведет к тому, что юридические  лица проявят тенденцию к перерегистрации  в категорию индивидуальных предпринимателей. Главной задачей, решение которой  будет способствовать установлению "справедливого" (с точки зрения государства и предпринимателя) порядка определения величины налога, является создание корректирующей методики расчета вмененного дохода, которая должна учитывать как правовой статус предпринимателя, так и виды его деятельности.

    Непосредственное  сравнение сумм начисленных налогов  и других платежей в бюджет и предлагаемого  размера единого налога на вмененный  доход, рассчитанного на основе базовой  доходности, не должно выступать решающим аргументом в пользу обоснованности принятого размера базовой доходности. Ведь при определении базовой  доходности как объекта налогообложения  за основу расчета принимаются статистические данные о выручке и других показателях  по группе плательщиков, что слабо  отражает действительность в связи  со значительным неконтролируемым наличным денежным оборотом. Кроме того, представляется, что определенные общие параметры  и границы расчетов соответствующих  формул единого налога на вмененный  доход должны быть единым для всех субъектов Федерации.

    Необходимо  изменить действующие акты о налогах  и сборах субъектов РФ с целью  их приведения в соответствии с Федеральным  Законом о едином налоге на вмененный  доход. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение 

    Федеральный закон "О едином налоге на вмененный  доход" носит рамочный характер, т.е. определяет основные принципы налогообложения  организации и  индивидуальных предпринимателей, занимающихся  определенными видами деятельности. Закон принимается, прежде всего, для того, чтобы привлечь к  уплате единого налога на вмененный  доход организации и физические лица, занимающихся предпринимательской  деятельностью в сфере розничной  торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания –  то есть таких хозяйствующих субъектов, которые значительную часть расчетов с покупателями осуществляют в наличной форме, где налоговый контроль значительно  затруднен.

    Закон "О едином налоге на вмененный  доход" является очередным шагом  для снижения налогового бремени  и его равномерного распределения  среди налогоплательщиков, а также  для увеличения поступлений доходов  в бюджет и платежей во внебюджетные фонды от налогоплательщиков.

      Законодательным и исполнительным  органам власти субъектов РФ  предоставлены полномочия по  его установлению и введению  в действие нормативно-правовыми  актами в соответствии с федеральным  законом на своих территориях.  К началу 2000г. законодательные  фонды 70 субъектов РФ ввели  на своих территориях единый  налог на вмененный доход.

    Введение  единого налога в ряде субъектов  РФ сопряжено с типичными проблемами, связанными с неурегулированностью ряда положений федерального и регионального  законодательства, непосредственно  оказывающих негативное влияние  на взаимоотношение плательщиков единого  налога на вмененный доход с органами государственных внебюджетных фондов и государством в целом. Практика применения Закона № 148-ФЗ и  принятых на его основе региональных законов  выявила существенные недостатки федерального законодательства, выраженные, прежде всего, в отсутствии единого подхода  к определению базовой доходности различных видов деятельности, переводимых  на  уплату единого налога на вмененный  доход.

    И, тем не менее, роль единого налога является знаковой по многим параметрам. Во-первых, сократилась сумма отчислений по сравнению с ранее  применяемой  упрощенной системой налогообложения, кроме того, переход на единый налог  на вмененный доход упростил ведение  бухгалтерского  учета.

    С введением этого налога предприятия  и предприниматели попадают в  более современную и здоровую правовую среду, что в свою очередь, должно исключить серьезные  и  налоговые нарушения.

    Единый  налог позволяет упразднить малоэффективную  работу налоговых органов по выездной и камеральной проверкам самой  многочисленной группы налогоплательщиков по количеству и не столь значащей по объемам уплаченным налогов и  сосредоточить усилия на других направлениях работ, и в частности проверке крупных и средних плательщиков.

    Единый  налог на вмененный доход –  это правильные налоговые взаимоотношения  с бюджетом тех субъектов рынка, где трудно контролировать реальный оборот. В этой связи эффективность  введения закона в наибольшей степени  должна проявиться в крупных промышленных и торговых центрах, больших городах.

    Введение  единого налога предприниматели  только приветствовали. Уплата нескольких налогов одним платежом, упрощение  отчетности казалось удобным и выгодным. Но нельзя забывать о тех, кто столкнулся с рядом проблем. Прежде всего, исправленным по многим категориям плательщиков является средний коэффициент доходности, исчисленный на основе данных бухгалтерского учета и статистики. Торговые организации  занимают лидирующее положение среди  плательщиков единого налога на вмененный  доход. При всех равных коэффициентах  и параметрах один магазин торгует  продуктами, другой спиртными напитками, третий мехами и золотом. Считать  их доход одинаковым с 1 кв. метра  торговой площади нельзя. Кто торгует мебелью, необходима большая торговая площадь, но ведь большая площадь не предполагает большую прибыль. Следовательно, при расчете базовой доходности необходима связь с подотраслевой рентабельностью.

      Главной задачей, решение которой  будет способствовать установлению  справедливого (с точки зрения  государства и предпринимателей) порядка определения величины  налога, является создание корректирующей  методики расчета вмененного  дохода, которая должна учитывать  как правовой статус предпринимателя,  так и виды его деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Библиографический список 

    1. Закон РФ «О едином налоге  на вмененный доход для определенных  видов деятельности» от 17.11.99г.  № 2439

    2. Приложение № 2 к Приказу Министерства  финансов Российской Федерации  от 8 декабря 2008 г. № 137н.

    3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд. – М., 1997.

    4. Васильева А. Единый налог на вмененный доход  // Налоги 2000г. № 14-стр.4

    5. Единый налог  на вмененный доход // Бухг.учет на налоги – 2000г. № 4 стр.5-54

    6. Ерошина П.А. Единый налог на вмененный доход как авансовая форма уплаты налога // Бухг.учет и налоги – 1999г. № 4 – стр.97-104

    7. Лазарев А.Р. Уплата единого налога на вмененный доход при осуществлении некоторых видов деятельности // Глав.бух. 2000г. № 12 стр.47-54

    8. Осипова М.В. Бюджетная система РФ. Учебник. М.: Мысль, 2002.

    9. Петров В. Налоговая реформа 2003-2005 гг. // Экономика России – 21-й век. 2005. №12

    10. Трубников А.А. Налогообложение индивидуальных предпринимателей в 2001 году // Бухучет.–2001.-№ 18.-С.30-35.