Единый налог на вмененный доход, порядок расчета и составления налоговой декларации

    - удаленности места осуществления  предпринимательской деятельности  от транспортных развязок;

    - удаленности места осуществления  предпринимательской деятельности  от остановок пассажирского транспорта;

    - характера реализуемых товаров  (производимых работ, оказываемых  услуг);

    - ассортимента реализуемой продукции;

    - качества предоставляемых услуг;

    - сезонности;

    - суточности работы;

    - качества занимаемого помещения;

    - производительности используемого  оборудования;

    - возможности использования дополнительной  инфраструктуры;

    - инфляции;

• количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

    Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской  деятельности используются следующие  физические показатели, характеризующие  определенный вид предпринимательской  деятельности, и базовая доходность в месяц (ст. 346.29 НК РФ): 

        
 

    Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

    Корректирующие  коэффициенты базовой доходности –  это коэффициенты, показывающие степень  влияния того или иного фактора (условия) на результаты предпринимательской  деятельности.

    К1 – коэффициент-дефлятор, который  соответствует индексу изменения  потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в  предшествующем периоде. Он устанавливается  ежегодно и публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. В 2003 г. значение коэффициента К1 было определено как единица в соответствии с  Федеральный законом № 191-ФЗ от 29.07.2004 г., в 2004 г. К1 равно 1,133, в 2005 г. – 1,104, в 2006 г. – 1,132, в 2007 году – 1,096, в 2008 году – 1,081,в 2009 году – 1,148, в 2010 году – 1,295.

    К2 – корректирующий коэффициент базовой  доходности, который учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской  деятельности, в том числе ассортимент  товаров (работ, услуг), сезонность, режим  работы, величину доходов, особенности  места ведения предпринимательской  деятельности, площадь информационного  поля электронных табло, площадь  информационного поля наружной рекламы  с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов  любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения  и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

    Значение  коэффициента К2 в соответствии с  главой 26.3 НК РФ для всех категорий  налогоплательщиков определяются на период не менее, чем на календарный год  представительными органами муниципальных  районов в установленных главой 26.3 НК РФ пределах от 0,005 до 1.

    Если  нормативный правовой акт представительного  органа муниципального района о внесении изменений в действующие значения К2 не принят до начала следующего календарного года и (или) не вступил в силу в  установленном порядке, то в следующем  календарном году продолжают действовать  значения К2, которые действовали  в предыдущем календарном году.

           Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения  величин корректирующих коэффициентов,  возможно только с начала следующего  налогового периода.

            В случае, если в течение налогового  периода у налогоплательщика  произошло изменение величины  физического показателя, налогоплательщик  при исчислении суммы единого  налога учитывает указанное изменение  с начала того месяца, в котором  произошло изменение величины  физического показателя.

            Размер вмененного дохода за  квартал, в течение которого  осуществлена соответствующая государственная  регистрация налогоплательщика,  рассчитывается исходя из полных  месяцев начиная с месяца, следующего  за месяцем указанной государственной  регистрации. 

    1.3 Налоговый период, налоговая ставка, порядок и сроки  уплаты единого  налога на вмененный доход 

    Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

    Ставка  налога установлена в размере 15% от величины вмененного дохода. Прежде чем определить сумму единого  налога необходимо рассчитать сумму  вмененного дохода (налоговой базы).

    Величина  вмененного дохода (налоговой базы) (ВД) определяется по формуле: 

    где БД – базовая доходность в месяц  на единицу физического показателя;

    N – число физических показателей,  характеризующих определенный вид  предпринимательской деятельности;

      корректирующие коэффициенты.

    Сумма единого налога на вмененный доход (ЕНВД) рассчитывается путем умножения  величины вмененного дохода на установленную  налоговую ставку, то есть:

            Уплата единого налога производится  налогоплательщиком по итогам  налогового периода не позднее  25-го числа первого месяца следующего  налогового периода.

      Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

    Форма налоговой декларации и порядок  ее заполнения утверждаются Министерством  Российской Федерации по налогам  и сборам.

      Суммы единого налога зачисляются  на счета органов федерального  казначейства для их последующего  распределения в бюджеты всех  уровней и бюджеты государственных  внебюджетных фондов в соответствии  с бюджетным законодательством  Российской Федерации.

       Налогоплательщики обязаны вести  учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок  ведения расчетных и кассовых  операций.

       Переход на уплату единого  налога не освобождает налогоплательщиков  от обязанностей, установленных  действующими нормативными актами  Российской Федерации, по представлению  в налоговые и иные государственные  органы бухгалтерской, налоговой  и статистической отчетности.

        При наличии у предпринимателя  или организации нескольких торговых  точек или иных мест осуществления  деятельности и (или) видов  деятельности, осуществляемых на  основе свидетельства, расчет  сумм единого налога представляется  по каждому из таких мест  или видов деятельности.

        Одновременно с расчетом суммы  единого налога налогоплательщики  предъявляют документы, подтверждающие  указанный расчет и примененные  повышающие (понижающие) коэффициенты к базовой.

        Уплата единого налога налогоплательщиками  производится ежемесячно путем  осуществления авансового платежа  в размере 100 процентов суммы  единого налога за календарный месяц в срок не позднее 20 числа текущего месяца за будущий месяц.

        Налоговые органы обязаны выдавать  налогоплательщикам свидетельство  об уплате единого налога. Свидетельство  об уплате единого налога выдается  не позднее трех дней со  дня уплаты единого налога  и является обязательным документом  при ведении предпринимательской  деятельности субъектом предпринимательской  деятельности, являющимся плательщиком  единого налога на вмененный  доход.

        Сумма единого налога, уплачиваемая  организациями, зачисляется в  федеральный бюджет, областной бюджет  и местные бюджеты в следующих  размерах:

    1) федеральный бюджет - 30 процентов  общей суммы единого налога;

    2) краевой бюджет и местные бюджеты  - 70 процентов общей суммы единого  налога.

       Сумма единого налога, уплачиваемая  предпринимателями, зачисляется  в краевой бюджет и местные  бюджеты в размере 100 процентов  общей суммы единого налога.

    Как показала практика применения законодательства о едином налоге на вмененный доход, рост поступлений данного налога достигнут, прежде всего, за счет легализации предпринимательской деятельности, вывода доходов из теневого сектора экономики, а также в результате постоянного повышения в регионах размера базовой доходности на единицу основного физического показателя по отдельным видам деятельности. Применение указанной системы налогообложения позволило:

    • минимизировать потери бюджета, возникающие при сокрытии (занижении) налогоплательщиками налогооблагаемой базы, а также необоснованном завышении затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

    • упростить учет доходов и расходов от осуществляемой деятельности;

    • снизить (в отдельных случаях) налоговую нагрузку, связанную с возложенной на налогоплательщиков обязанностью уплачивать большинство действующих налогов, таких, например, как НДС, налог на доходы (прибыль).

    В тоже время делегирование Федеральным  законом о ЕНВД законодательным (представительным) органам государственной  власти субъектов Российской Федерации  права самостоятельного установления базовой доходности различных видов  предпринимательской деятельности, переводимых на уплату ЕНВД, отсутствие единых методологических принципов  определения налогооблагаемой базы привели к ее значительному завышению  в отдельных регионах, а также  к значительным колебаниям ее размеров в разных регионах, неравенству условий  налогообложения отдельных категорий  налогоплательщиков в этих регионах и, как следствие, к нарушению  целостности единого экономического пространства в стране. 
 

    2. Порядок и сроки составления и предоставления налоговой декларации 

    Форма налоговой декларации и порядок  ее заполнения утверждаются Министерством  Российской Федерации по налогам и сборам.