Доходы,учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли: современная практика и пути совершенствования

Во-вторых, с учетом внесения изменений в законодательство, направленных на противодействие минимизации налогообложения посредством трансфертного ценообразования, следует изменить подходы к противодействию практики «недостаточной капитализации».

3. В практике хозяйственной деятельности нередко встречаются случаи, когда одна организация предоставляет другой организации (не зависящей от нее) беспроцентные займы, векселя, кредиты и т.п. В связи с этим представляется необходимым установить порядок налогообложения экономической выгоды при совершении подобных операций.

4. Предполагается усовершенствование  механизма учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов.

5. Срок полезного использования  амортизируемого имущества определяется  налогоплательщиком самостоятельно  на дату ввода в эксплуатацию  с учетом классификации основных  средств, утверждаемой Правительством РФ.

Необходимо отметить и тот факт, что на данном этапе  исчисление налога является очень сложным  и трудоемким процессом, что обусловлено  большим объемом документооборота и сложностями при определении  доходов и расходов. Для решения этой проблемы необходимо максимально унифицировать и упростить порядок определения доходов и расходов налогоплательщика.

Помимо указанных в  налоговой политике направлений  совершенствования, одной из важнейших  перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли является ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур.

Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение - не препятствовать стабильному развитию инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров и услуг), а также законному наращиванию капитала. Фискальная функция налога на прибыль должна быть вторичной.

Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы, в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Необходимо создание налоговых стимулов в виде различных льгот, способствующих развитию бизнеса.

Необходимо поставить  в разные налоговые условия тех, кто занимается инновационным производством, и тех, кто занимается продажей и перепродажей продукции, а также дифференцировать ставку налога на прибыль для стимулирования роста производства - данное предложение является основным по совершенствованию механизма взимания налога на прибыль организаций.

Подводя итог данного пункта курсовой работы, отметим следующее: неоспоримо, что совершенствование налога на прибыль организаций необходимо продолжать, анализируя исторический отечественный опыт налогообложения и изучая новые подходы в области взимания данного налога путем изменения налогового законодательства, в частности предполагаются следующие направления:

1) максимально унифицировать  и упростить порядок определения  доходов и расходов налогоплательщика;

2) ввести налоговые  льготы для предприятий инновационной  деятельности;

3) снизить налоговую нагрузку на данную отрасль;

4) дифференцировать ставку  налога на прибыль для стимулирования  роста производства.

Естественно, что предлагаемые меры не в состоянии изменить экономическую ситуацию, однако можно предположить, что они могут послужить хорошей базой для корректировки налоговой политики на среднесрочную перспективу.

 

 

 

 

 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день является одной из основных проблем в сфере налогообложения.

Налог на прибыль является составным элементом налоговой  системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.

Налог на прибыль организаций  является тем налогом, с помощью  которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Кроме того, трудно переоценить роль данного налога как источника дохода бюджета. В России налог на прибыль организаций является одним из основных доходообразующих налогов.

Однако практика показала, что система налогообложения  прибыли организаций имеет существенные недостатки, которые необходимо исправить для более эффективного использования государством такого налогового инструмента как налог на прибыль. Процесс совершенствования налогового законодательства непрерывен и он будет продолжаться и дальше в тех направлениях, несовершенство которых будет проявляться в процессе использования действующего порядка налогообложения прибыли.

Одной из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли является ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда.

Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов – основное условие прогрессивного развития экономики России.

В данной курсовой работе была раскрыта сущность налога на прибыль, определены объект и субъект налогообложения, описан порядок определения доходов организации и их признание для целей налогообложения.

Цель данной курсовой работы была достигнута посредством  выполнения поставленных задач, а именно:

- раскрыта сущность элементов налога на прибыль организаций в России;

- проанализированы особенности исчисления учитываемых и не учитываемых доходов при расчёте налога на прибыль организаций;

- выделены современные проблемы законодательства в налогообложении.

Таким образом, налог на прибыль – это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Андреев В.Д.  Налог на прибыль: судебная  практика.: справоч. пособие. - М.: Статут, 2012 .- 747 с.

2 Анищенко А.В. Обзор писем на «прибыльную» тему [Электронный ресурс]: налог на прибыль: учет доходов и расходов// Налоговый вестник. - 2012. - № 2. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

3 Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Магистр, 2011 - 576 с.

4 Брызгалин А.В., Анферова О.В.Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. // Налоги и финансовое право. - 2012. - № 4. – С. 25-40.

5 Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах : учеб. пособие. - СПб. :СПбГУЭФ, 2012. - 80 с.

6 Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51- ФЗ [Электронный ресурс]: принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федер. 21 окт. 1994 г. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

7 Лалаев Г.Г. Налог на прибыль и доходы, не учитываемые при определении налоговой базы [Электронный ресурс]. // Все для бухгалтера. 2012. №1. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

8 Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к гл. 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» [Электронный ресурс]: Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 28 апреля 2011 года. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

9 Майбуров И.А.Теория и история налогообложения: учеб. - Юнити, 2011. - 422 с.

10 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс]: федеральный закон от 31 июля 1998 № 146-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. РФ 16 июля 1998 г.:одобр. Советом Федерации Федер. Собр. РФ 17 июля 1998 г. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

11 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Электронный ресурс]: федеральный закон от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ: принят Гос. Думой Федер. Собр. РФ 19 июля 2000 г.:одобр. Советом Федерации Федер. Собр. РФ 26 июля 2000 г. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

12 Новоселов К.В. Налог на прибыль. Руководство по формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога: учебно-практическое пособие. - 4-е изд., перераб. и доп.: АйСи Групп, 2011. - 280 с.

13 Орлова О.Е. Перспективы налоговой политики на 2013 год [Электронный ресурс]: актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения //Всё для бухгалтера. - 2012. - № 15. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

14 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов [Электронный ресурс]. Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».

15 Семенихин В.В. Налог на прибыль организаций, доходы и расходы. Налог на прибыль и внереализационные доходы. // Юрист.- 2012. - № 5. С.15-20.

16 Финансовое право: учеб. - 2-е изд, испр. и доп. / под ред. Запольского С.В..- М.: Волтерс Клувер, 2011. - 475 с.

17 Чопяк А. Налог на прибыль: споры в арбитраже // Налоговый вестник. - 2011. - № 8. – С. 32-40.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                   ПРИЛОЖЕНИЕ А

Характеристика элементов  налога на прибыль организаций

Таблица А.1 - Краткая характеристика налога на прибыль организации

Классификационный признак	Тип налога на прибыль
по органу, который  устанавливает и конкретизирует налоги	федеральный
по порядку введения	общеобязательный
по способу взимания	личный прямой
по субъекту-налогоплательщику	налог с предприятий  и организаций
по уровню бюджета	регулирующий
по целевой направленности	абстрактный
по срокам уплаты	периодично-календарный

 

                 

 

Рисунок А.1 - Плательщики налога на прибыль

 

              

 

Рисунок А.2 – Налоговая база по налогу на прибыль

 

 

Рисунок А.3 - Методы и порядок признания доходов и расходов

 

 

Рисунок А.4 - Ставки налога на прибыль для российских организаций

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Правила отнесения доходов  к прибыли налогоплательщика  при 

формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций

 

Рисунок Б.1 - Классификация доходов для целей налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок Б.2 - Порядок определения налогооблагаемой прибыли

 

Таблица Б.1- Правила отнесения доходов к прибыли налогоплательщика

Налогоплательщик	Прибыль для целей налогообложения
Российская организация	Полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса РФ
Иностранная организация, осуществляющая деятельность в РФ через постоянные представительства	Полученный через постоянные представительства  доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса РФ
Иностранная организация	Доход, полученный от источников в  Российской Федерации. При этом доходы данных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст. 309 Налогового Кодекса РФ