Доходы федерального бюджета РФ и их развитие

      Проблемы  формирования налоговых доходов характерны для бюджетов всех уровней бюджетной системы, так как основу доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы составляют налоги.

      Как правило, целью всех проводимых мероприятий  налоговой реформы является увеличение поступлений налоговых доходов в бюджеты различных уровней, необходимые для решения государством поставленных задач и выполнения функций.

      Этого увеличения можно добиться за счет простого увеличения налоговых ставок и введения дополнительных налогов.

      Снижая  чрезмерно высокие налоговые ставки, государство может стимулировать экономику» что выражается в росте инвестиций, производства и занятости и ведет к увеличению доходов бюджета, сокращению его дефицита, ослаблению инфляции.

      Очень важно отметить, что именно за счет налоговых поступлений государству удается удовлетворить различные потребности его граждан.

      Налоговый кодекс РФ определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

      Налоговые доходы федерального бюджета являются основными в их общем объеме и характеризуют объем налоговой нагрузки на субъектов экономической деятельности. Общая масса налогов зависит от состава налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот. Масса налоговых поступлений зависит также от возможного изменения классификации налоговых доходов и придания им определенности неналоговых доходов.

      К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные  налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым кодексом. Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России.  

      Таблица 1.2.1

      Налоговые доходы 

 

      Налоги  должны стимулировать инвестиции в приоритетные отрасли, направления развития хозяйства страны, сферы производства и типы предприятий, обеспечивать финансирование общественных благ, которые предоставляет государство населению.

      Снижение  налоговых ставок должно приводить  к росту производительности труда и увеличению выпуска продукции, потребительского спроса вследствие роста необлагаемого дохода. России нужна такая налоговая система, которая бы не тормозила развитие хозяйства, а являлась мощным импульсом к подъему экономики страны.

      В современной России, в условиях текущей  модернизации государственных финансов, все чаще возникают вопросы о разумной величине государственной нагрузки на экономические процессы в стране, обоснованности и эффективности государственных монополий, степени соответствия имущественных санкций принципу справедливости и другие вопросы государственной финансовой деятельности, одной из материальных составляющих которой являются неналоговые доходы государства.

      В доходах федерального бюджета первостепенную роль в настоящее время играют налоги, а неналоговые доходы отступили  на второй план, поскольку связаны с обладанием определенным имуществом и не могут увеличиваться, как налоги. Большинство неналоговых доходов существуют по иным соображениям, кроме финансовых, - по экономическим и политическим соображениям.

      Неналоговые доходы чрезвычайно разнообразны и по своей природе имеют между собой мало общего.

      Различить налоговые и неналоговые сборы  с достаточной степенью определенности возможно по формальному признаку: включение или не включение их в перечень взимаемых на территории Российской Федерации налогов и сборов.

      Неналоговые формы мобилизация финансовых ресурсов имеют характерные черты, отличающие их от налоговых поступлений:

• порядок установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов, согласно которым неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основах;
• не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие налоговые элементы;
• большая целевая направленность использования поступлений, закрепленная в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа;
• нет жесткого планирования; на практике оно осуществляется исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

      Неналоговые доходы федерального бюджета в Российской Федерации неоднородны и представляют собой множество платежей различного характера, и юридические основания  поступления данных финансовых ресурсов в распоряжение государства различны.

      К неналоговым доходам бюджета  относят:

• доходы от использования государственного имущества после уплаты налогов и сборов согласно НК РФ, кроме имущества автономных учреждений и унитарных (казенных) предприятий;
• доходы от продажи государственного имущества (кроме акций и драгоценных камней) после уплаты налогов и сборов согласно НК РФ, за исключением имущества автономных учреждений и унитарных (казенных) предприятий;
• доходы от платных услуг после уплаты налогов и сборов согласно НК РФ;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правового характера;
• средства, полученные в возмещение вреда;
• средства самообложения граждан и др (табл. 2)

 

      Таблица 1.2.2

      Неналоговые доходы 

 

      К безвозмездным и безвозвратным  перечислениям относятся перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования; иные безвозмездные и безвозвратные перечисления между бюджетами бюджетной системы РФ.

      Кроме поступления налоговых доходов  в процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов Российской Федерации. В доходы бюджета зачисляется также остаток средств на конец предыдущего года.

      В доходах федерального бюджета отдельной  строкой учитывались доходы федеральных  целевых бюджетных фондов по ставкам, устанавливаемым законами о федеральном бюджете на очередной финансовый год. В настоящее время все целевые фонды упразднены.

      Остатки средств упраздненных целевых фондов включены были в доходы федерального бюджета. Доходная часть федерального бюджета Российской Федерации слагается главным образом из налогов с предприятий и организаций различных форм собственности, налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин. От населения в федеральный бюджет поступают сборы, пошлины и прочие платежи за оказываемые услуги.

      Денежные  средства считаются зачисленными в  доход федерального бюджета с момента совершения ЦБ РФ или кредитной организацией операций по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего федеральный бюджет.

      Таким образом, доходы федерального бюджета  образуются за счет налоговых и неналоговых  видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. Основную часть доходов федерального бюджета составляют налоговые доходы. Но соотношение налоговых и неналоговых поступлений постепенно с каждым годом меняется в сторону увеличения доли неналоговых и соответственно уменьшения налоговых доходов. В 2009 году это было обусловлено снижением поступлений от НДС и увеличением доходов от внешнеэкономической деятельности. В 2010 году факторами такой тенденции стали резкое снижение поступлений налога на прибыль и увеличение дохода от использования государственного имущества. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.3 Зарубежный опыт формирования доходов федерального бюджета. 

      Федеральный бюджет – часть бюджета государства  с федеральной формой государственного устройства, которой распоряжается центральное правительство. Примером международного опыта послужат США и Германия.

      Основным  источником доходной части бюджета  являются налоговые поступления. Налоговая  система США сложная и разнообразна. Согласно американским законам правом устанавливать свои собственные налоги обладает не только федеральное правительство, но и правительства штатов и территорий, а также местные органы власти в городах, графствах, округах

и т.д. Федеральные  налоги едины и обязательны для  всех жителей США, в то время как местные системы налогообложения отличаются друг от друга. Например, не все штаты и территории обязывают своих жителей платить местные налоги.

      Виды  взимаемых налогов, их ставки, суммы  сборов распределяются по уровням так, чтобы оптимально удовлетворить потребности страны и граждан, избегая в то же время чрезмерного налогового бремени.

      Некоторые виды налогов взимаются в США  на всех трех уровнях государственной  системы, другие – лишь на одном  или двух уровнях. В этом состоит  одна из особенностей не только налоговой системы, но и системы бюджетного регулирования в США.

      На  каждом из трех уровней взимаются  индивидуальный подоходный налог, налог  на прибыль организаций, налог на наследство и дарение, акцизы. Однако облагаемая сумма, величина налоговых  ставок, порядок и сроки взимания определяются на каждом уровне по-своему. Состав налогов, формирующих доходы бюджетов США, представлен на рис.1. 
 
 
 

      

      Рис.1.3.1 Налоги США 

      Структура доходной части бюджета каждого  из уровней обладает существенными отличиями. Для федеральных налогов характерна прогрессивная шкала, поэтому основное бремя их уплаты лежит на обеспеченных слоях населения.

      Основная  часть американских граждан (до 90%) выплачивает  в виде налогов 25% от своих доходов, у остальных 10% доля налоговых отчислений выше (иногда достигает 50%). К основным федеральным налогам относят индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль корпораций.

      Налоги  в США признаются одними из самых  низких в индивидуально развитых странах – их доля составляет всего 28% ВВП (в среднем в развитых странах этот показатель достигает 38%). Это объясняется достаточно большой степенью "терпимости" американского бюджета к дефициту, который в конечном счете финансируется денежной эмиссией.