Доходы федерального бюджета РФ и их развитие

      Важную  роль в бюджетно-налоговой практике США играют налоговые льготы, представляемые налогоплательщикам федеральным правительством. Налоговые льготы и преференции (преимущества) являются одним из важнейших и гибких инструментов налогового регулирования. Сокращение бюджетных поступлений за счет предоставленных льгот в значительной мере компенсируются повышением акцизов на сигареты, авиабилеты и др.

      К особенностям индивидуального подоходного  налогообложения в США можно  отнести следующие:

• Прогрессивный характер налогообложения
• Дискретность налоговых отчислений – каждая более высокая ставка применима лишь к строго определенной части облагаемой суммы
• Регулярное изменение в законодательном порядке ставок налогообложения
• Универсальность обложения – при равенстве сумм дохода действуют одинаковые налоговые ставки
• Наличие большого количества целевых скидок, льгот и исключений
• Обособленность от налоговых сборов отчислений в фонды социального обеспечения
• Фиксированный минимальный уровень индивидуальных доходов, не подлежащих налогообложению

      В таблице 1.3.2 приведены показатели доходов федерального бюджета США по основным источникам до 2010 года. По этим данным, рост поступлений от подоходного налога будет наблюдаться и в последующие годы. 
 
 
 

Таблица 1.3.2

      Доходы федерального бюджета США за 2008-2010г. 

      Как видно из табл.1.3.2 наибольший удельный вес в структуре доходов федерального бюджета США занимают подоходный налог и отчисления на социальное страхование. Налог на прибыль корпораций занимает третье место. Налог на прибыль корпораций испытывает наибольшее влияние колебаний конъюнктуры, поэтому столь заметны изменения его удельного веса в доходах бюджета.

      Рис.1.3.3 Динамика доходов федерального бюджета США 

      Все 50 штатов США обладают широкими бюджетно-налоговыми полномочиями. Они имеют право вводить такие же прямые налоги, которые существуют на уровне федерации, и определять ставки и базу налогообложения.

      Для США характерно наделение бюджетов разных уровней источниками доходов, в целом достаточными для их функционирования. Около 2/3 налогов поступает в федеральный бюджет. Остальная часть примерно поровну распределяется между штатами и местными бюджетами.

      В конце февраля 2009 г. Барак Обама  публично пообещал к 2013 г. наполовину сократить  огромный дефицит федерального бюджета США, унаследованный от прежней администрации. По данным источников в администрации Барак Обамы, президент надеется выполнить свое обещание по сокращению бюджетного дефицита за счет повышения налогов для богатых американцев, а также урезания государственных расходов на пребывание американских войск в Ираке.

     Налоговая система Германии показательна, прежде всего, тем, что на ее базе удалось достичь как высокого уровня экономического развития, так и обеспечить высокую степень социальной защиты для своих граждан.

     Основной чертой системы налогообложения в этой стране является закрепленное в Конституции положение, регулирующее разделение налоговых доходов между бюджетами различного уровня (федеральные, земельные, местные), причем разделению подлежат практически все источники доходов.

      Система налогообложения в Германии очень сложна, так как насчитывает около 45 различных видов налогов. Нередко она подвергается в стране жёсткой критике, прежде всего из-за относительно больших ставок налогообложения. Однако эти действительно высокие ставки разрешают государству решать самые сложные задачи социального рыночного хозяйства.

      В Германии укоренились важнейшие принципы построения системы налогообложения:

• налоги по возможности минимальны;
• минимальны или, точнее, минимально необходимы и затраты на их взимание;
• налоги не могут препятствовать конкуренции, изменять чьи-либо шансы;
• налоги нацелены на более справедливое распределение доходов;
• система должна строиться на уважении к частной жизни человека; в связи с налогообложением человек должен по минимуму открывать государству свою частную жизнь; налоговый работник не имеет права никому дать какие-либо сведения о налогоплательщике; сохранение коммерческой тайны гарантировано;
• налоговая система исключает двойное обложение;
• величина налогов соответствует размеру государственных услуг, включая защиту человека и все, что гражданин может получить от государства.

      Доходы  федерального бюджета Германии формируются  в основном за счет налоговых доходов (около 90%). Причем на 2/3 они состоят из прямых налогов. Я бы выделила два основных налога по – НДС и подоходный налог.

      .

      Таблица 1.3.4

      Структура налоговых доходов федерального бюджета Германии в 2007-2010 гг

      Налоговый федерализм построен в Германии с  максимальным учетом интересов регионов и подразумевает уравновешивание  налоговых полномочий между центром  и регионами и равноправие всех нижестоящих бюджетов страны по отношению к федеральному бюджету.

      К неналоговым доходам федерального бюджета Германии относятся рентные  платежи, доходы от приватизации земельных  участков и иного имущества. В  качестве доходов также регулярно включается многомиллиардная прибыль Бундесбанка.

      Особое  внимания  заслуживает практика распределения одного и того же налога в определенной пропорции между  центральным и региональными  бюджетами (так называемый долевой  налог). Например, в Германии подоходный налог распределяется между центральными, земельными и местными властями.

      Можно проследить сходство налоговой системы России и Германии, ведь в России также налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные, которые в свою очередь поступают в разных пропорциях в различные бюджеты.

       Система налогообложения в США существенно отличается от российской практики. Различия, прежде всего, связаны с преобладанием в американской налоговой системе прямых налогов и доходов бюджетов от них, что, с одной стороны, определяются исторически сложившейся традицией, а с другой - обусловлено гораздо более высокими доходами населения.

      Тем не менее, попытки заимствовать некоторый  опыт американского налогообложения  имели место в современной  российской истории создания налоговой системы.

      Исходя  из вышесказанного, опыт западных государств вполне применим в современных условиях к России, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее , применяя к конкретным особенностям экономики РФ. Страны стремятся разнообразить пути пополнения бюджета, а диверсификация источников позволяет снижать ставки налогов.