Анализ налогообложения предприятия ООО АвтоТехника

Показатели, характеризующие  финансовую деятельность организации  в янв.2008 г. и янв.2009 г. и их изменение в результате смены налогового режима, приведены в таблице 3.

Таблица 2.3 - Показатели хозяйственной деятельности ООО «АвтоТехНика»

- в данном случае  рентабельность определяется как  отношение налогооблагаемой прибыли  к сумме выручки.

Таким образом, можно отметить, что основным последствием для ООО «АвтоТехНика» от смены налогового режима явилось освобождение организации от уплаты единого социального налога, что существенно сократило издержки организации и увеличило ее прибыль, налоговое бремя организации, с переходом на УСНО, уменьшилось на 38,1 % и переход на УСНО является экономически оправданным.

2.3  Способы совершенствования анализа налогообложения

Действующая в России налоговая система вызывает множество  нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков.

Сегодня в стране ставки налогов устанавливаются без  достаточного экономического анализа  их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т.д. Между тем при установлении ставок налогов необходимо учитывать их влияние не только на это, но и на ликвидацию условий, способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов. Аксиомой является тот факт, что последствия уклонения от налогов меньше, если различные виды доходов облагаются по одинаковым ставкам. В противном же случае наблюдается тенденция к перераспределению доходов в пользу тех, которые облагаются налогом по наименьшей ставке.

Действующая в стране налоговая система со слабо проработанными теоретически и экономически ставками налогов вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) виды изъятий, способные, по мнению властей, нивелировать негативные последствия, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы. Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли. Завтра это может привести к тому, что все доходы уйдут в личное потребление. Поэтому важно, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не было мотива перераспределять доходы в целях “легального” снижения размера уплачиваемого налога.

Как видим, нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т.д. несомненно, играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

В настоящее время  во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются.

Однако такая масса  платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.

Кроме того, многие законы, в которых установлены ставки налогов, и доходы из которых они  отчисляются, очень не однозначно указывают  все необходимые элементы налогов. Поэтому спустя несколько месяцев после опубликования Закона (который тоже не всегда можно найти) начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того, как этот налог правильно считать.

Еще один недостаток нашей  налоговой системы - это ее нестабильность. Налоги вводятся и тут же отменяются, не проработав и года.

По сути, все недостатки существующей налоговой системы можно свести к трем основным:

1. Она сложна и запутанна.  Фактически не соблюдается норма  п. 6 ст. 3 Налогового кодекса РФ, предусматривающая  формулировку актов законодательства о налогах и сборах таким образом, чтобы "каждый точно знал, какие налоги и сборы и в каком порядке он должен платить". Сегодня уплата налогов требует от предпринимателя профессиональных знаний по учету и налогообложению либо найма высокооплачиваемых специалистов по бух. учету и налогам.

2. Чрезмерно высоко  налоговое бремя. Очевиден приоритет  фискальных интересов государства над всеми остальными.

3. Нестабильность законодательства.

Налоговая система в России имеет множество недостатков, несмотря на то, что было проведено несколько реформ в области налогообложения, и постоянно вводятся какие-то изменения в налоговое законодательство и т.д.

Поэтому можем говорить о том, что налоговую систему  необходимо совершенствовать.

Мы рассмотрим некоторые  направления совершенствования  налоговой системы.

1. Достижение стабильности  и определенности налоговой системы.  Основными способами реализации являются:

• Определение исчерпывающего перечня налогов и сборов;
• Установление предельных ставок региональных и местных налогов;
• Отказ от практики применения в качестве объекта налогообложения выручки от реализации;
• Сокращение числа налогов;
• Устранение противоречий налогового и иных видов законодательства;
• Выравнивание условий налогообложения за счет сокращения налоговых льгот;
• Упорядочение системы ответственности за налоговые правонарушения.

2. Установление фискальных  стимулов:

• Введение дифференциации акцизов на продукцию добывающих отраслей;
• Введение рыночного механизма налогообложения недвижимости;
• Постепенное снижение налогового бремени на предприятия, перенос части налоговой нагрузки со сферы производства на сферу обращения;
• Применение агрегированного налогообложения субъектов малого бизнеса.

3. Повышение собираемости  налогов посредством;

• Последовательного перехода к исчислению налогов по отгрузке;
• Налогообложения у источника выплаты;
• Введение механизма реального контроля доходов физических лиц;
• Совершенствования методов банковского контроля;
• Усиления контроля и ответственности за неполное отражение в бухгалтерской отчетности операций по наличному денежному обращению;
• Предоставления льгот лишь при условии полной уплаты налогов в предыдущем году.

Таким образом, налоговая  политика государства связана в  первую очередь с созданием прочного экономического базиса в стране и  стабильных политических условий развития общества. Просматривается также смещение основного акцента в формировании налоговых доходов бюджета с чисто фискальных интересов на стимулирование роста производства, его структурную перестройку и развитие предпринимательской активности.

В настоящее время одна из первоначальных задач - обеспечение баланса между снижением налогового бремени и сокращением льгот, которые деформируют любую налоговую систему и снижают конкурентоспособность отечественных компаний.

Заключение

Исследование показало, что для анализируемой организации характерна высокая доля заработной платы в общем, доходе, что оказалось причиной увеличения чистой прибыли, остающийся в распоряжении организации, более чем в два раза, в результате обязанности уплаты ЕСН. Так как базой исчисления ЕСН является именно объем заработной платы. Дополнительно полученная прибыль может быть направлена на дальнейшее развитие бизнеса, что и является целью льгот, предоставляемых для субъектов малого бизнеса. Налоговое бремя, в результате перехода на УСНО, уменьшилось на 8 копеек на 1 рубль выручки.

На основании проведенной  работы можно сделать вывод, что  УСНО является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого  определяет уровень развития экономики страны в целом.

В случае перехода на упрощенную систему в 2006 г у ООО «АвтоТехНика» существенно уменьшились бы налоги в суммовом выражении, упростилось ведение бухгалтерского учета.

Так для предприятий  с рентабельностью выше 40 % оптимален  является вариант, когда налог платится с величины полученных доходов, также  он оптимален, когда доля выплат на социальные нужды, принимаемых к  вычету в соответствии со ст. 346.21   выше 5 %. При рентабельности ниже 40 % необходимо провести дополнительное исследование величины выплат на социальные нужды, которые могут уменьшить сумму налога, при использовании в качестве объекта налогообложения доходы. С помощью предложенной методики показано, что руководство ООО «Пласт» сделало правильный выбор объекта налогообложения.

 На основании проведенной  работы можно сделать вывод,  что УСНО является льготным  режимом налогообложения, который  значительно упрощает работу  налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

Кроме этого, предлагается фактически налоговая система, стимулирующая производство не ради потребления, а ради самого производства. Подобный подход означает невозможность реализации произведенной за счет возросших инвестиций продукции и, следовательно, отсутствие возможности развития производства.

Список литературы

1. Балабанов И.Т. Финансовый анализ планирования хозяйственного субъекта. – М.: финансы и статистика, 2002.
2. Бугаев А.В. Налоговое планирование деятельности субъектив хозяйствования или Как минимизировать налогообложение в Республике Беларусь. – Мн.: Регистр, 2006. – 156 с.
3. Бусыгин Ю.Н. Финансовый анализ и диагностика экономического потенциала предприятия. – Мн.: Издательство МИУ, 2004. – 70 с.
4. Васильева, О.П. Обзор основных изменений налогового законодательства, вступивших в силу в 2008г / О.П. Васильева // Налоги и налогообложение, 2008, N 2
5. Гончаренко Л.И., Осетрова Н.И. О новой дисциплине: современные тенденции в формировании налоговой культуры // Налоги и налогообложение. 2007. N 11. С. 55.
6. Зрелов, А.П. Новое в налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008г / А.П. Зрелов. – М.: Деловой двор, 2008
7. Зудина, Е.М. О роли налога на прибыль организаций в доходах территориальных бюджетов / Е.М. Зудина // Налоги и налогообложение, 2008, N 4
8. Киперман, Г. Я., Белялов, А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации / Г.Я. Киперман, А.З. Белялов. - М.: Финансы, 2007.
9. Леонова, Е.Д., Чухнина, Г.Я. Налоговая культура как важный элемент совершенствования налоговой системы России / Е.Д. Леонова, Г.Я. Чухнина // Налоги и налогообложение", 2008, N 9
10. Лермонтов Ю.М. Единый социальный налог. / Ю.М. Лермонтов. – М.: Юстицинформ, 2007. – 376с.
11. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс] / Ю.М. Лермонтов. – Режим доступа: Система Консультант Плюс.
12. Лозовский, М.О. Налоговый кодекс 2007: Оцените новшества! / М.О. Лозовский // Российский налоговый курьер, 2007, N 1-2
13. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2004.
14. Налоги: Учеб. пособие./ Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 544 с.
15. Налоговое право : Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
16. Налоговое право России : Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохина. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: НОРМА, 2007. – 738с.
17. Налоговый кодекс в системе источников налогового права России // Ваш налоговый адвокат, 2007, N 7
18. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: ГроссМедиа, 2007. – 544с.
19. Пансков В.Г. О принципах налогообложения физических лиц. / В.Г. Пансков // Финансы, 2008, N 1
20. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2007.
21. Пищик Т.В. Методики и организация учёта и анализа налогов и других обязательных платежей на торговых предприятиях: проблемы и перспективы развития. – Мн.: БГЭУ, 2005. – 21 с.
22. Постатейный комментарий к Налогому кодексу Российской Федерации / под ред. И.А. Феоктистовой. – М.: ГроссМедиа, 2007. – 1288с. – (Комментарии к рос. законодательству).
23. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия. – М.: Новое знание, 2004.
24. Седаков, И. : Плюсы и минусы налоговой реформы / И. Седаков // Главбух 2004, N 15
25. Сушкевич А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт. – Мн.: Промышленно-торговое право, 2006. – 246 с.
26. Теория анализа хозяйственной деятельности под общей редакцией  Кравченко Л.И. – Мн.: Новое знание, 2004.
27. Черник Д. Г. Налоги. / Д.Г. Черник. - М.: Финансы и статистика, 2006.
28. Черник, И.Д. Об изменении налогового законодательства с 2007 года / И.Д. Черник // Налоговый вестник, 2006, N 10
29. Шторгин, С.И. Налоговая система должна быть простой, но не примитивной  / С.И. Шторгин // Налоги и налогообложение, 2008, N 6.