Анализ эффективности налогового контроля физических лиц в России за 2008-2010 гг

     Министерство  образования и  науки РФ

     ГОУ ВПО «Волгоградский государственный  университет»

     Институт  мировой экономики  и финансов

     Кафедра теории финансов, кредита  и налогообложения 
 
 
 

     ДОКЛАД

     по  дисциплине:

     «Налогообложение  физических лиц» 

     Анализ  эффективности налогового контроля физических лиц в России за 2008-2010 гг. 
 

     Выполнил: студент

     гр. НО-071

     Зарытовский Н.А.

     Проверила: кандидат экономических наук, доцент

     Васильева В.М. 
 
 
 
 
 

     Волгоград, 2011 г. 

     Одной их острейших проблем современной налоговой системы России является масштабное уклонение от уплаты налогов и, как следствие, снижение эффективности налогового контроля налогоплательщиков.

     В сложившейся непростой макроэкономической ситуации особенно важно провести своевременную оценку различных факторов и анализ всех составляющих налоговых поступлений. В первую очередь, такой анализ поможет разработать актуальные корректировки налоговой политики и дать дополнительный импульс совершенствованию налогового контроля.

     Важнейшими налогами, уклонение от которых имеет в России широкие масштабы, являются единый социальный налог (ЕСН), взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Проанализируем эффективность налогового контроля физических лиц в России за 2008-2010 гг. на примере города Волгограда и Волгоградской области.

     В 2007 г. потери бюджета от теневых выплат заработной платы оценивались на уровне 5% от ВВП¹. В 2008 г. потери составили около 3,5-3,7% от ВВП, в 2009 - 3,2% ВВП. Общая сумма потерь по НДФЛ, ЕСН и взносам на ОПС в 2007-2009 гг. оценивается почти в 6 трлн. руб.

     В структуре поступлений бюджета  Волгоградской области основную долю занимает НДФЛ. В 2009 году произошло снижение поступлений НДФЛ (на 10,5%), земельного налога (18,8%), ЕНВД (на 0,03%.). Налог на имущество физических лиц увеличился на 43,5% в сравнении с 2008 годом. 

     Останавливаясь на основных налоговых доходах, занимающих доминирующие позиции в доходной части бюджета Волгограда, необходимо отметить, что по сравнению с плановыми назначениями 2007-2009 гг. по налогу на доходы физических лиц, единому налогу на вмененный доход и государственной пошлине наблюдается рост, а по таким налоговым платежам, как земельный налог, налог на имущество физических лиц, произошло снижение объемов².

     Принимая  во внимания общее снижение налоговых  поступлений в областной бюджет за 2008-2009 гг., в 2010 году органами местного самоуправления проведено 3553 заседания комиссий, в том числе 2575 – в поселениях, проведена работа с 32144 налогоплательщиками.

     По  вопросам повышения уровня оплаты труда, ликвидации задолженности по заработной плате перед работниками и  своевременности поступлений налога на доходы физических лиц проведена  соответствующая работа более с 6 тысячами налогоплательщиков. По результатам работы комиссий за 2010 год³:

• около 1350 работодателей повысили заработную плату своим работникам, при этом большая часть из них до величины прожиточного минимума и выше;
• оплата труда выросла почти у 12,7 тысячи работников, в том числе до величины прожиточного минимума и выше –  около 8,4 тысячи работников;
• дополнительно поступило НДФЛ в консолидированный бюджет области на сумму около 337 млн. рублей, в том числе за счет погашения задолженности по  НДФЛ -  более 325 млн. рублей, повышения заработной платы – 11 млн. рублей. 

     По  вопросу увеличения поступления  земельного налога, по данным муниципальных  образований, на заседаниях комиссий рассмотрено  более 12 тысяч материалов по земельным  участкам, сведения по которым не попали в налоговые органы. В результате работы комиссий  около половины (порядка 6 тысяч) сведений по земельным участкам уточнены и донаправлены в налоговые органы.

     По  неоцененным землям рассмотрено 4,3 тысячи материалов, в результате около 700 участков прошли процедуру кадастровой  оценки.

     Наиболее  активно по вопросу увеличения поступления  земельного налога работали Городищенский  муниципальный район (рассмотрено 1284 материалов), Еланский (1763 материала), Иловлинский (934 материала), Камышинский и Котельниковский (по 608 материалов),  Николаевский (961 материал), Новониколаевский  (2690 материалов), Октябрьский (1203 материалов), Палласовский (1258 материалов), Серафимовичский (436 материалов), Старополтавский (1304 материала) и Чернышковский (923 материала) муниципальные районы , г. Урюпинск (575 материалов).

     Вместе  с тем рассмотрению данных вопросов недостаточно уделялось внимания в  Дубовском, Ленинском, Кумылженском, Руднянском и Светлоярском  муниципальных районах.

     Всего за счет работы комиссий дополнительно  поступило в местные бюджеты 90 млн. рублей  земельного налога, в том числе за счет погашения задолженности по налогу на сумму 85,6 млн. рублей.

     По  вопросу поступления арендной платы  за землю на заседаниях комиссий заслушано  более 4 тысяч арендаторов, имеющих  задолженность.  В результате проведенной работы более 3 тысяч арендаторов погасили имеющуюся задолженность. Сумма погашенной задолженности по арендной плате за землю за 2010 год составила  190,7 млн. рублей. Следует отметить, что работа в этом направлении проводится во всех муниципальных образованиях.

     По  вопросу поступления налога на имущество  физических лиц на заседаниях комиссий рассмотрено:

• 491 материал по незаконно возведенным строениям, помещениям и сооружениям, из них 106 объектов включены в налоговую базу. Данный вопрос был рассмотрен на заседаниях комиссий всего в 21 муниципальных районе и городском округе;
• около 3 тысяч материалов по возведенным строениям, фактически эксплуатируемым, но не оформленным в собственность в соответствии  с действующим законодательством, из них более 1,8 тысячи  донаправлены в налоговые органы для включения в налоговую базу. Сумма дополнительно поступившего налога – 1,8 млн. рублей, в том числе по муниципальным районам – 63 тыс. рублей, по городским округам -  1,76 млн. рублей. Данная работа проведена в большинстве муниципальных образований, за исключением Быковского, Киквидзенского, Ленинского,   Кумылженского, Светлоярского,   Фроловского и Чернышковского  муниципальных районов.

     Вопросы погашения задолженности по уплате налога на имущество физических лиц рассматривались на заседаниях комиссий почти во всех муниципальных образованиях, за исключением Клетского, Николаевского и Чернышковского муниципальных районов. За 2010 год рассмотрено более 4,1 тысячи таких материалов на общую сумму 17,2 млн. рублей. В результате погашено задолженности по налогу – 8,5 млн. рублей.

     Итого в 2010 году в результате работы комиссий муниципальных образований дополнительно  поступило в бюджет и внебюджетные фонды⁴:

     Анализ  полученной  информации о работе  муниципальных комиссий по обеспечению поступлений налоговых и неналоговых доходов за 2010 год  позволил сделать следующие выводы:

• в рамках реализации основных полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения за счет собственных доходных источников администрациями муниципальных образований проводится значительная по своим объемам работа. Большинство администраций муниципальных образований активно работают по пополнению доходной части бюджета в рамках вышеназванных комиссий.
• в настоящее время остается актуальной проводимая муниципалитетами работа по инвентаризации налоговой базы по имущественным налогам – налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.   
• комиссии муниципальных образований – это действенный инструмент, который позволяет путем взаимодействия всех уполномоченных органов в области формирования налоговой базы и взыскания налогов актуализировать налоговую базу, проводить адресную работу с налогоплательщиками и в конечном итоге укрепить свою финансовую базу.

     Учитывая  вышеизложенное, органам местного самоуправления необходимо более активно работать по увеличению доходной части бюджета, исключить формальный подход к решению этой проблемы, что, безусловно, повысит эффективность налогового контроля физических лиц.

     На  данный момент система налогового контроля в Волгоградской области находится на стадии совершенствования. Необходимо ежегодно вносить коррективы в действующие методы налогового администрирования, проводить разъяснительную работу с налогоплательщиками. Рассмотрим наиболее перспективные направления совершенствования налогового контроля за физическими лицами.

     Как показывает анализ практической деятельности налоговых органов, наиболее часто встречающимися налоговым правонарушениями, выявляемыми налоговыми органами в ходе контроля за налогоплательщиками - физическими лицами, получающими доходы не от предпринимательской деятельности, являются⁵:

• непредставление налоговой декларации, уклонение от подачи налоговой декларации, несвоевременная подача или подача декларации с заведомо неверными данными;
• неуплата или неполная уплата сумм налога;
• непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
• несвоевременная уплата налога.

     В отношении данных категорий налоговыми органами России пока еще не накоплен достаточный опыт налогового администрирования. Основная задача налоговых органов в отношении лиц, получающих доходы не от предпринимательской деятельности, — привлечь их к декларированию доходов, а основные методы контроля — сбор и анализ информации о получателях дохода.

     Анализ информационной базы, используемой при контроле за физическими лицами в налоговых органах, свидетельствует о большом ее многообразии и объеме. Это требует разработки соответствующего программного обеспечения, позволяющего в автоматизированном режиме составлять досье на налогоплательщика, систематизировать и анализировать информацию о физических лицах. В частности, требуют совершенствования действующие критерии отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок: