Анализ эффективности налогового контроля физических лиц в России за 2008-2010 гг

     Основными причинами, определившими низкую эффективность механизма налогового контроля в РФ и в Волгоградской области в частности, являются следующие недостатки и пробелы законодательства:

• Необоснованное сужение перечня предметов налогового контроля и отсутствие четкого определения понятия «крупные расходы» на потребление.
• Отсутствие законодательного закрепления материальных отношений в семье.
• Большое число способов и схем уклонения от налогового контроля расходов.
• Отсутствие эффективных мер налогового воздействия на налогоплательщика за непредставление ими специальной налоговой декларации, предоставление недостоверных сведений, заявленных в декларации, отсутствие законных оснований для проверки лиц, предоставивших налогоплательщику денежные средства на приобретение имущества, подлежащего налоговому контролю.
• Отсутствие права у налоговых органов привлекать физическое лицо к ответственности в случае несоответствия произведенных расходов полученным доходам.
• Недостаточные меры воздействия на лиц, обязанных предоставлять сведения о сделках налоговым органам, а также за непредставление информации или ее искажение.
• Отсутствие необходимого информационного и оперативного взаимодействия государственных органов финансового контроля (ФНС России, ФТС России, МВД России, Росфинмониторинга, Прокуратуры РФ, Следственного комитета при прокуратуре РФ и др.), а также специализированных подразделений в самой налоговой службе.

     Перспективным направлением совершенствования налогового контроля за физическими лицами можно считать создание (по аналогии с юридическими лицами) межрегиональных инспекций по работе с крупнейшими налогоплательщиками - физическими лицами.

     Органы ФНС России уже ведут статистический учет крупнейших налогоплательщиков. О необходимости и целесообразности такой меры свидетельствует тот факт, что в России годовой доход свыше 12 тыс. семей превышает 5 млн. долл., 160 тыс. семей - 1 млн. долларов⁶. Такая инспекция при соблюдении налоговой тайны могла бы контролировать налоги крупнейших бизнесменов, политиков, спортсменов, артистов.

     Также в качестве одного из важнейших инструментов борьбы с уклонением от уплаты налогов физическими лицами предлагается в 2012-2013 гг. подготовить законодательную базу и провести необходимые мероприятия по введению с 01.01.2012 г. системы государственного контроля за соответствием расходов на потребление уровню доходов физических лиц.

     В целях практической реализации указанной системы контроля предлагается⁷:

1. В 2010 г. разработать и ввести в действие с 01.01.2012 г. специальную главу НК РФ — «Определение налоговых обязательств физических лиц на основе их расходов и обобщенных показателей образа жизни», в которой должны быть изложены основные понятия, цели и задачи подобного контроля, а также определены порядок проведения налогового контроля, механизм расчета налоговой базы на основании данных о расходах физического лица и показателях его образа жизни, обязанности и ответственность лиц по предоставлению информации о сделках.
2. Для реализации системы контроля предоставить налоговым органам право определять налоговые обязательства физических лиц на основе их расходов и обобщенных показателей образа жизни, проводить необходимые для этого контрольные мероприятия, взыскивать на основании проведенных расчетов неуплаченные налоги и привлекать налогоплательщиков к ответственности за уклонение от уплаты налогов, введя соответствующие нормы в ч. 1 НК РФ.
3. Разработать в 2010 г. законодательные акты для проведения в 2012-2013 гг. комплекса мероприятий по учету и декларированию доходов, имущества, денежных накоплений, полученных в предыдущие периоды, с целью определения исходного уровня состояний граждан для последующего учета прироста имущества.
4. Внести в НК РФ положение об обязательном всеобщем ежегодном декларировании доходов и имущества физических лиц. При этом ввести в налоговое, гражданское и семейное законодательство необходимые изменения для перехода на семейное налогообложение.
5. Создать систему учета, регистрации и оценки имущества физических лиц (движимого и недвижимого), а также сделок с ним, подлежащих налоговому контролю.
6. В целях обеспечения эффективного контроля за движением имущества физических лиц дополнить систему имущественных налогов с физических лиц в 2011—2012 гг. налогом на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, налогом на состояние (налогом на богатства), налогом на роскошь. Не позднее конца 2011 г. предлагается ввести налог на имущество физических лиц, использующий кадастровую оценку стоимости имущества, без всякой увязки с возможным переходом на налогообложение недвижимости.
7. Создать в структуре ФНС России специализированные управления, обеспечивающие функционирование системы государственного контроля за соответствием расходов физических лиц уровню их доходов:

• Федеральный информационный центр ФНС России;
• Управление проверок налогового положения;
• Управление налоговых расследований.

8. Создать координирующий государственный орган на уровне Правительства РФ или Президента РФ с целью объединения усилий всех государственных органов по практической организации системы государственного контроля за соответствием расходов на потребление уровню доходов физических лиц.

     Завершая рассмотрение методов совершенствования налогового контроля за физическими лицами, отметим, что предложенные направления позволят не только повысить эффективность контроля, увеличить доходную базу бюджетов и внебюджетных фондов, но и улучшить налоговую дисциплину и культуру российских налогоплательщиков — физических лиц. 

      Список источников:

1. Противодействие схемам уклонения от уплаты налогов и социальных платежей при налоговой оптимизации // Вестник университета. 2009. № 15. С. 320-328
2. Общественно-политическое издание Волгограда «Первая газета». – Режим доступа: http://pro-volgograd.ru/rating/id/44/
3. Официальный портал Администрации Волгоградской области. – Режим доступа: http://www.volganet.ru/irj/avo.html?NavigationTarget=navurl://c9ce3fe4825d73e0e60db403c2b06cf7
4. Финансы и кредит – 2010, № 26, статья «Направления совершенствования налогового контроля физических лиц, получающих доходы не от предпринимательской деятельности», В. Н. Едропова.
5. Реформа налогообложения доходов населения России: результаты 2000—2007 гг. / Анисимова Л. и др.Институт экономики переходного периода. М.: ИЭПП, 2008. 256 с.
6. Фианансы – 2010 № 2, статья «О системе контроля за соответствием расходов физических лиц уровню их доходов», Ю. Д. Шмелёв.