Система страхования государственного и муниципального имущества

     С точки зрения результативности осуществления  надзора необходимо соблюдение следующих  принципов:

     - стабильность системы органов  надзора;

     - стабильность, прозрачность и ясность законодательства, обеспечивающего осуществление надзорных функций;

     - соответствие функций, структуры,  в том числе и территориальной,  и методов надзора задачам,  установленным в законодательстве;

     - обеспечение эффективного взаимодействия  с другими органами исполнительной и законодательной власти в целях совершенствования законодательства и, при необходимости, применения к страховым организациям санкций иных, чем предусмотрено страховым законодательством;

     - неотвратимость и обязательность  применения предусмотренных законодательством санкций.

     Начиная с 1992 г., название, функции федерального органа по надзору за страховой деятельностью, его юридический статус, подчиненность, система финансирования изменялись четыре раза, что, в конечном счете, привело к ослаблению контрольного органа, неэффективности исполнения им надзорных функций и его изоляции от международных органов надзора как в рамках стран СНГ, так и всего международного сообщества.

     Сложившееся положение может быть поправлено исключительно принятием федерального закона о страховом надзоре, устанавливающего его юридический статус, структуру, функции, источники финансирования, закрепляющего основные положения осуществления предварительного, текущего и последующего контроля, систему санкций и мер, применяемых к страховым организациям.

     Такие законы специального действия или соответствующие  разделы в других общих законах  приняты практически во всех странах  ЕС.

     В Российской Федерации современная  система надзора за страховой  деятельностью опирается на Департамент страхового надзора за страховой деятельностью Министерства финансов Российской Федерации. Помимо лицензирования страховой деятельности и последующего контроля за деятельностью страховщиков он готовит предложения по изменению и дополнению страхового законодательства, законов и законодательных актов, влияющих на целостность страхового рынка и его дальнейшее развитие. Страховой надзор лишен самостоятельности в принятии решений и как структурное подразделение Министерства финансов может лишь готовить такие решения для их последующего принятия официальными лицами Министерства финансов. Такая процедура снижает оперативность и эффективность надзора, делает его еще более формальным и бюрократическим. Кроме того, финансирование деятельности надзора, регулирование численности персонала, определение задач, стоящих перед страховым надзором, также отнесены к компетенции Министерства финансов, что вносит противоречивость в осуществление надзора (известно, что одна из функций Минфина - регулирование налогообложения субъектов хозяйствования и граждан, что не может не находиться в противоречии с функцией надзора по контролю за формированием в достаточном размере страховых резервов страховщиками).

     Еще более острыми представляются в  рамках такой структуры организации страхового надзора проблемы деятельности территориальных инспекций надзора, которые функционируют параллельно с финансовыми органами Министерства финансов на местах (действительно, отдел Министерства финансов не может иметь дублирующую его структуру территориальных отделений). Одновременно с определением их статуса необходимо также серьезное финансовое, материальное укрепление их положения и одновременно с повышением квалификации передача им некоторых контрольных функций (например, осуществления текущих проверок деятельности страховщиков).

     Структуры органов страхового надзора в  различных странах сформированы с учетом национальных традиций, обшей  структуры органов государственной  исполнительной власти, целей надзора  и сложности исполняемых им функций. Однако практически повсеместно страховой надзор организован на следующих принципах:

     - финансирование деятельности надзора  осуществляется за счет отчислений  от страховой премии, собираемой  страховщиками по всем или  определенным видам страхования,  на основании утверждаемой Министерством финансов сметы;

     - уровень оплаты труда сотрудников  надзора не ниже, чем средний,  сложившийся в отрасли;

     - орган надзора организован преимущественно  как самостоятельный орган государственного  управления;

     - надзор наделен функциями осуществления проверок деятельности страховых организаций "на месте" и осуществляет их как по мере необходимости, так и в плановом порядке (система "надзорных бригад", принятая в страховом надзоре Франции);

     - надзор имеет право применять  к страховщикам санкции в виде штрафов за установленные правонарушения, в том числе за несвоевременно представленную или недостоверную отчетность, за несоблюдение нормативных требований;

     - функция надзора, как правило,  отделена от функции подготовки  и принятия нормативных документов, а также предложений по принятию новых законов или изменению уже действующих;

     - функция лицензирования, а также  отзыва лицензии обыкновенно  исполняется вышестоящим органом  (во Франции, Германии - Министерством  финансов, при котором, но не  в структуре которого, действует страховой надзор) или совещательным органом при органе страхового надзора, действующим в рамках полномочий, установленных для него законодательными документами (Португалия);

     - в своей деятельности надзор  опирается на сформировавшиеся системы дополнительного контроля, связанного со страховой деятельностью:

     - страховых актуариев, обеспечивающих  контроль за обоснованностью  расчета страховых резервов и  соответствием их размера принятым  по договорам страхования обязательствам;

     - профессиональных объединений страховщиков, обеспечивающих разработку стандартных правил страхования, сбор и публикацию детальной статистики по развитию страхования и страхового рынка, саморегуляцию рынка, функционирование бюро Омбудсмана (бюро жалоб для страхователей - специальная организация, учрежденная страховщиками для рассмотрения жалоб страхователей на действия страховщиков по договорам страхования, решения которой являются обязательными для учредивших ее или являющихся ее участниками страховщиков);

     - независимых аудиторов, подтверждающих достоверность записей в бухгалтерских книгах и финансовые результаты.

     Финансовое  право в области регулирования  налогообложения страхователей  и страховщиков является одним из эффективных стимуляторов формирования платежеспособного спроса на страховые услуги. В Российской Федерации по-прежнему действует ограничение о полном отнесении затрат по страхованию на себестоимость продукции (работ, услуг) в размере не более 3% ее величины. Такие расходы, кроме того, разрешаются только по ограниченному перечню страховых услуг. По договорам страхования, заключаемым юридическими лицами в пользу страхователей - физических лиц, страховые премии включаются в совокупный доход страхователей, при этом работодатель обязан произвести отчисления в Пенсионный фонд в установленном проценте от страховой премии.

     Для страховщиков, проводящих страхование  от огня, установлены обязательные отчисления в Фонд противопожарной  безопасности в размере 2,5% от страховой  премии.

     Совокупный  финансовый результат - прибыль страховщика - подлежит налогообложению в размере 28%. Кроме того, страховщики уплачивают все иные установленные для юридических лиц налоги и сборы (в Дорожный фонд, налог на имущество и т. п.)

     Страховые организации являются одними из институциональных инвесторов в национальной экономике, аккумулируя небольшие по размерам взносы по договорам страхования в крупные инвестиционные ресурсы, направляемые в том числе и на цели кредитования развития экономики в виде приобретения акций, государственных ценных бумаг и так далее. Помимо усиления финансовой устойчивости страховых организаций, необходимо и применение некоторых налоговых стимулов.

     По  страхованию государственного имущества, в соответствии с общепринятой международной практикой, необходимо разрешить в полном объеме включать затраты на страхование в себестоимость товаров. По договорам, заключаемым в пользу третьих лиц, особенно по договорам медицинского страхования и страхования жизни, целесообразно разрешить такие расходы включать в себестоимость, первоначально ограничив их определенным процентом от фонда заработной платы.

     Одно  из критических замечаний в адрес  налогового законодательства связано  с дискуссией о налогообложении  страховых выплат, как по имущественному страхованию, так и по страхованию  жизни. Такая практика отсутствует в международном финансовом праве, ведет к двойному налогообложению, противоречит основным принципам страхования.

     Анализ  законодательства стран ЕС показывает, что страховые организации являются плательщиками двух основных видов налогов: налога с продаж по определенным видам имущественного страхования и налога на прибыль; дополнительные отчисления от страховой премии дифференцируются в зависимости от социального назначения вида страхования: отчисления на содержание пожарных бригад, отчисления в фонды дорожной безопасности и тому подобное. Изменение налогового законодательства наряду с укреплением финансовой устойчивости страховых организаций можно считать одним из ключевых факторов развития страхового рынка в России.

     Невысокие размеры уставных капиталов страховщиков делают необходимым участие в несении риска международных перестраховочных и страховых организаций. До сих пор считается, что перестраховочные премии являются формой вывоза капитала и наносят вред интересам экономики России. Это противоречит природе договоров страхования, так как страховщик, передавая риски в перестрахование, "покупает" своего рода гарантии участия перестраховщика в страховой выплате. Кроме того, статистика российских страховщиков за 1998 г. показывает, что крупные убытки стоимостью 56,0 и 90,0 млн. долл. были более чем на 95% оплачены международными перестраховочными организациями.

     Российское  законодательство предусматривает  уплату налога с перестраховочной премии, уплачиваемой в пользу иностранного перестраховщика, в размере 2,5%, опираясь на крайне бюрократическую и неэффективную процедуру применения международных соглашений об избежание двойного налогообложения. Перестраховочную премию нельзя рассматривать как доход, поскольку, в соответствии с процедурой определения финансовых результатов, ее размер должен быть уменьшен на осуществленные расходы, в том числе связанные с формированием страховых резервов. Действующее законодательство никак не учитывает, кроме как при определении финансовых результатов страховщиков, осуществление иностранными перестраховщиками перестраховочных выплат в связи с наступившими страховыми случаями по договорам прямого страхования. Процедура применения законодательства об избежание двойного налогообложения может быть упрошена, используя аналогию с процедурой, применимой в отношении доходов иностранных банков - нерезидентов. Согласно порядку, предусмотренному Инструкцией № 34 от 16.06.95 Министерства по налогам и сборам, доказательством факта регистрации иностранного банка в стране, с которой Российской Федерацией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, являются данные международной регистрации SWIFT кодов. Международные перестраховщики зарегистрированы в стране пребывания, что подтверждают многочисленные международные рейтинговые агентства.

3.3.Эффективность  предлагаемых мероприятий  по государственному  регулированию страхования  государственного  имущества

     Оценивая  ситуацию на российском страховом рынке, можно сказать, что система страхования  крайне неравновесна. И, прежде всего, потому, что потребность в страховании неуклонно растет, а подсистема профессиональных услуг отстает в развитии, не удовлетворяет в необходимом объеме указанную потребность. В России, по приблизительным оценкам специалистов, около 3,5 млн. крупных и средних предприятий. При этом за весь прошлый год было заключено 1,5 млн. договоров страхования. То есть получается, что только каждая третья российская компания пытается обезопасить себя от возможного материального ущерба путем страховки.

     Одним из наиболее распространенных видов страхования имущества в России пока остается страхование имущества юридических лиц, то есть предприятий. Они страхуют от запусков космических кораблей до товаров на складе.

     В 2009 году совокупная страховая премия по договорам добровольного имущественного страхования составила 228 миллиардов рублей. Выплаты - 65 миллиардов. В 2008 году было заключено более 13,3 миллиона договоров с физическими лицами и свыше 2 миллионов - с юридическими.

     Однако  граждане застраховали свое имущество на 3,6 триллиона рублей (средняя сумма - 229 тысяч), а предприятия на порядок больше - свыше 39 триллионов рублей (средняя сумма - 17 миллионов).

     К числу внутренних проблем, т.е. корректируемых внутри системы страхования, за счет резервов, можно отнести такие как:

     - низкая финансовая устойчивость  страховщиков;

     - низкий уровень профессионализма  и страховой культуры;

     - внутрисистемная разобщенность; 

     Внешними  проблемами, носящими общегосударственный  характер в области страхования государственной недвижимости, можно назвать следующие: 

     - экономические (инфляция, отсутствие  государственной поддержки, низкий  финансовый потенциал страхователей  и др.)

     - юридические (низкий уровень общего  законодательного обеспечения страховой  деятельности, длительное становление  страхового рынка в условиях полного отсутствия законодательной и методической базы, контроля и др.)