Ответственность за совершение финансового правонарушения

Грубое  нарушение организацией правил учета  доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены  в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 ст. 120 НК - штраф в размере 5000 рублей.

Грубое  нарушение организацией правил учета  доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены  в течение более одного налогового периода - штраф в размере 15000 рублей.

Грубое  нарушение организацией правил учета  доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены  в течение одного налогового периода, если они повлекли занижение налоговой  базы - штраф в размере 10% от суммы  неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей.

6. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (статья 122 НК).

Неуплата или  неполная уплата сумм налога (сбора) в  результате занижения

налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных  действий (бездействия) - штраф в  размере 20% от неуплаченных сумм налога (сбора).

Деяния, предусмотренные пунктом 1 ст. 122 НК. совершенные умышленно - штраф в  размере 40% от неуплаченных сумм налога (сбора).

7. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (статья 126 НК. 15.6 Ко АП).

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных  НК и иными актами законодательства о налогах и сборах - штраф в  размере 50 рублей за каждый не представленный документ.

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации  предоставить имеющиеся у нее  документы, предусмотренные НК. со сведениями о налогоплательщике по запросу  налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких  документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков  нарушения законодательства о налогах  и сборах, предусмотренного ст. 135 1 НК - штраф в размере 5 ООО рублей.

Непредставление в установленный законодательством  о налогах и сборах срок либо отказ  от представления в налоговые  органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда  оформленных в установленном  порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления  налогового контроля, а равно представление  таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением  случаев, предусмотренных частью 2 статьи 15.6 Ко АП - штраф на граждан в размере от 100 до 300 рублей; на должностных лиц - от 300 до 500 рублей.

Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего  государственную регистрацию юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества  и сделок с ним, либо нотариусом или  должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в  установленный срок в налоговые  органы сведений, необходимых для  осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде - штраф в размере от 500 до 1000 рублей.

Согласно  статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (или бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом РФ об административных правонарушениях или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность. Следовательно, правонарушения, за которые названным Кодексом и законами не установлена ответственность, не являются административными. Кодекс РФ об административных правонарушениях содержит ряд статей, устанавливающих административную ответственность за административные правонарушения в финансовой (бюджетной) сфере. Это статья 15.14 "Нецелевое использование бюджетных средств", 15.15 "Нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе", 15.16 "Нарушение сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами", 15.8 "Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса)". Перечисленные статьи корреспондируют со статьями Бюджетного кодекса РФ (ст. 289 - 291, 304). Кроме того, статья 19.7 "Непредставление сведений (информации)" Кодекса РФ об административных правонарушениях поглощает ст. 292 "Непредставление либо несвоевременное представление отчетов и иных сведений, необходимых для составления проектов бюджетов, их исполнения и контроля за их исполнением" и ст. 294 "Несвоевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств до получателей бюджетных средств" Бюджетного кодекса РФ. В результате из 18 нарушений бюджетного законодательства, предусмотренных частью четвертой Бюджетного кодекса РФ (ст. 289 - 306), остаются 12 видов нарушений бюджетного законодательства, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ (ст. 293, 295 - 303, 305, 306), но не названных в Кодексе РФ об административных правонарушениях. И если они не являются административными правонарушениями (исходя из самого определения административного правонарушения), а степень общественной опасности не позволяет отнести их к уголовным преступлениям, то выходит, что эти правонарушения будут являться бюджетными (финансовыми) правонарушениями.

 

IV.Актуальные проблемы ответственности в сфере финансовых правоотношений

Бюджетные финансовые правоотношения регламентируются, в первую очередь  Бюджетным Кодексом РФ (БК РФ). В БК РФ в законодательном порядке  сформулирован и решен целый  ряд нормативных правовых проблем, связанных с содержанием и  организацией финансовых правоотношений в этой области. Основная проблема здесь  заключается в том, что БК РФ не решил и не мог решить все вопросы  правового регулирования государственного финансового контроля.

В БК РФ нет трактовки термина  «бюджетный контроль», а даны понятия  государственного и муниципального контроля. Это методологическая ошибка, имеющая практические и юридические  последствия.

Раздел IX «Основы государственного и муниципального финансового контроля», состоящий из одной главы 26, посвящен не контролю, а формальным вопросам подготовки и рассмотрения отчета об исполнении бюджета. В другом разделе есть ст. 157 «Органы государственного и муниципального финансового контроля», где говорится не об органах контроля, а об их функциях и других документах, определяющих их полномочия.

Вопросы контроля в той или иной степени затрагиваются еще не менее чем в десяти статьях  Кодекса, преимущественно отрывочно, не по существу контроля, а применительно  к основному направлению этих статей.

Кодекс не устанавливает содержательные, объемные, количественные параметры  бюджетного контроля в соответствии с Бюджетной классификацией РФ, утвержденной главой 4 того же Кодекса.

Задача контроля в БК РФ сводится не к проверке формирования и исполнения бюджетов, начиная с федерального, а к проверке отчетов об их исполнении, что не одно и тоже.

Из-за слабости правовых основ бюджетного контроля, связанной с отсутствием  развитых механизмов взаимодействия, координации и (в необходимых  случаях) прямого контроля органов  государственной власти вышестоящего уровня бюджетной системы по отношению  к нижестоящим, возникает замкнутость  контроля по уровням бюджетной системы. Чтобы это преодолеть, требуются дальнейшие меры по совершенствованию бюджетного законодательства, которые должны не только оптимизировать механизм осуществления бюджетного контроля, но и придать ему качество динамической системы, отражающей многоуровневый характер бюджетной системы страны и одновременно обеспечивающей целостность и единство государственных финансов в достижении задач государственного развития.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В заключение представляется необходимым отметить следующее:

1. Ответственность за  нарушения бюджетного законодательства - бурно развивающийся институт  финансового законодательства и  права. Для его дальнейшего  успешного развития требуются  системные и одновременные изменения  финансово-правовой, административной  и уголовной ответственности.

2. Принятие Бюджетного  кодекса РФ является значительным  прорывом в развитии бюджетного  законодательства. В то же время  отдельные отношения, регулируемые  нормами Бюджетного кодекса РФ, нуждаются в серьезной доработке.  Прежде всего это относится к части IV Бюджетного кодекса РФ, регулирующей ответственность за нарушения бюджетного законодательства. В частности, необходимо:

- Ввести понятие бюджетного  правонарушения в Бюджетном кодексе  РФ.

- Раскрыть сущность и  установить порядок применения  мер финансово-правовой ответственности,  применяемых за совершение бюджетных  правонарушений.

- Привести основания применения  мер ответственности в соответствие  с видами бюджетных правонарушений.

- Виды бюджетных правонарушений  необходимо выделить в отдельную  главу 29 "Виды бюджетных правонарушений".

- Установить в Кодексе  РФ об административных правонарушениях  ответственность должностных лиц  за совершение бюджетных правонарушений, предусмотренных в Бюджетном  кодексе РФ.

 

 

 

 

 

5. Список литературы

Нормативные правовые акты

 

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. (с изменениями и дополнениями).
2. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.98 N 145-ФЗ (ред. от 27.06.2011)
3. «Налоговый кодекс Российской Федерации» (ред. 3 мая 2012 г.).
4. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 01.03.2012)
5. "Уголовный кодекс Российской Федерации" (УК РФ) от 13.06.1996 N 63-ФЗ.
6. Федеральный закон от 26.04.2007 № 63-фз (ред. от 30.09.2010) "О внесении изменений в бюджетный кодекс российской федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством российской федерации отдельных законодательных актов российской федерации".
7. Федеральный закон от 11.01.1995 № 4-ФЗ «О счетной палате Российской Федерации».
8. Федеральный закон от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
9. Федеральный закон от 27 июля 1998 № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг».
10. Указ президента от 14.05.1998 №554 «О мерах по укреплению финансовой дисциплины и использованию бюджетного законодательства».
11. Постановление правительства РФ от 01.12.2004 №703 (ред. от 24.03.2011) "О Федеральном казначействе".
12. Постановление правительства РФ от 30.06.2004 № 331 (ред. от 25.04.2011) "Об утверждении положения о федеральной антимонопольной службе".
13. Постановление Пленума ВС РФ и Пленума ВАС от 04.12.2000 № 33/14 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей».

 

Учебники, учебные  пособия, справочники

1.  Александров И. М., Субботина О. В. Бюджетная система РФ: учебник. – 3-е изд. – М., 2009.

2. Ивасенко А. Г. Инвестиции: источники и методы финансирования. – М., 2007.

3. Павлов П. В. Законодательство  в области финансов, банков и бухгалтерского учета. : учеб. пособие, - М.: Магистр, 2008.

4. Комялин Д. Л. «Административная ответственность и нарушение бюджетного законодательства» // Финансы. – 2002. – №12. – С. 22.

5. Крохина Ю. А. «Финансовое  правонарушение: понятие, состав  и санкции» // Финансовое право.  – 2004. - №3.

6. Мусаткина А. А. «О понятии и признаках поощрительных финансово-правовых санкций» // Налоги и финансовое право. – 2005. - №4.

7. Мусаткина А. А. «Финансовое правонарушение: понятие и виды» // Налоги и налогообложение . – 2006. - №5.

8. Осин А. А. «Ответственность  должностных лиц за нарушение  бюджетного законодательства» // Финансы. – 2004. – №12. – С. 12.

¹ «Налоговый кодекс Российской Федерации» (ред. 3 мая 2012 г.).

² Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. (с изменениями и дополнениями).

³ Мусаткина А. А. «Финансовое правонарушение: понятие и виды» // Налоги и налогообложение . – 2006. - №5.

⁴ «Налоговый кодекс Российской Федерации» (ред. 3 мая 2012 г.).

⁵ Мусаткина А. А. «О понятии и признаках поощрительных финансово-правовых санкций» // Налоги и финансовое право. – 2005. - №4.

⁶ «Налоговый кодекс Российской Федерации» (ред. 3 мая 2012 г.).

⁷ "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 01.03.2012)

⁸ Осин А. А. «Ответственность должностных лиц за нарушение бюджетного законодательства» // Финансы. – 2004. – №12. – С. 12.