Ответственность за совершение финансового правонарушения

Уплата  начисленных налогов и кроме  того штрафов и пени в любом  случае обязательна, но в рассматриваемой  ситуации без привлечения, к тому же, к уголовной ответственности.

Таким образом, с «01» января 2010 года действительно  произошла определенная декриминализация сферы неуплаты налогов и сборов, в том числе и за счет повышения  минимальных сумм неуплаты налогов  и сборов, в пределах которых, таковое  деяние не считается уголовным преступлением.

Как видно из приведенных ниже цифр:

• для физических лиц крупный и особо крупный размер неуплаченных сумм налогов и сборов, образующих необходимый элемент соответствующего уголовного преступления, был увеличен с 01.01.2010 года в 6 раз

• для организаций крупный и особо крупный размер неуплаченных сумм налогов был увеличен с 01.01.2010 года в 4 раза

Понятно, что по разным статьям Уголовного кодекса, за налоговые преступления различного состава, предусмотрена  и различная ответственность.

Рассмотрим  последовательно каждую из «налоговых»  статей Уголовного кодекса.

По статье 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента» установлена  следующая уголовная ответственность:

1. Крупный  размер для неисполнения обязанностей  налогового агента:

1.1. Штраф от 100 ООО до 300 ООО рублей

ИЛИ

1.2.Штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 1 года до 2 лет

ИЛИ

1.3.Арест  на срок от 4 до 6 месяцев 

ИЛИ

1.4.Лишение  свободы на срок до 2 лет

 ИЛИ

1.5. Лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

2.Особо  крупный размер для неисполнения  обязанностей налогового агента:

2.1.Штраф  от 200 000 до 500 000 рублей

ИЛИ

2.2.Штраф в размере заработной платы или иного дохода за период от 2 до 5 лет

ИЛИ

       2.3.Лишение свободы на срок до 6лет

       ИЛИ

2.2. Лишение  свободы на срок до 6 лет с  лишением права занимать определенные  должности или заниматься определенной  деятельностью на срок до 3 лет.

По  статье 199.2 «Сокрытие денежных средств  либо имущества организации или  индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться  взыскание налогов и (или) сборов»  установлена следующая уголовная  ответственность:

В налоговом  преступлении по статье 119.2 установлена  ответственность за совершение данного  преступления только в крупном размере, каковым считается превышение 250 тысяч рублей, без выделения более  жесткого наказания при совершении преступления в особо крупном  размере, а именно:

1.1.Штраф  от 200 ООО до 500 000 рублей;

ИЛИ

1.2.Штраф  в размере заработной платы  или иного дохода за период  от 1,5 до 3 лет;

ИЛИ

1.3.Лишение  свободы на срок до 5 лет;

ИЛИ

1.4.Лишение  свободы на срок до 5 лет с  лишением права занимать определенные  должности или заниматься определенной  деятельностью на срок до 3 лет.

Выбор варианта и назначение определенного  наказания из нескольких возможных  по данному налоговому преступлению, вопрос достаточно сложный и кратко о нем сказать затруднительно.

Отметим только, что на основании части 3 статьи 60 Уголовного кодекса, при назначении наказания учитываются характер и степень общественной опасности  преступления, личность виновного, в  том числе

обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного  и на условия жизни его семьи.

Согласно  Закону “О подоходном налоге с физических лиц”, граждане подлежащие налогообложению, обязаны вести учёт полученных ими  в течении календарного года доходов и произведённых расходов, связанных с получением доходов, а также представлять в указанных законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах. Такие декларации о фактически полученных доходах, документально подтверждённых расходах и суммах начисленного и уплаченного налога подают в налоговый орган по месту постоянного жительства по окончании каждого календарного года не позднее 1 апреля граждане, имевшие в течении отчётного года основное место работы и получившие в этот период доходы помимо основного места работы, а также граждане не имевшие такового и получившие в течении этого года какие-либо доходы. Причём основным местом работы считается то предприятие, учреждение или организация, где хранится трудовая книжка работника и где он состоит в трудовых или приравненных к ним отношениях. От составления декларации освобождаются физические лица, которые в течении года имели доходы только по месту основной работы, а также те физические лица, облагаемый совокупный доход которых за отчётный год не превысил одного миллиона рублей. Кроме того, законодательством могут быть установлены иные случаи подачи декларации о доходах - ст. 18 Закона “О подоходном налоге с физических лиц” предписывает подачу декларации о доходах физическим лицам, у которых появились доходы от предпринимательской деятельности. Декларация, в которой указывается размер полученного дохода за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца текущего года, должна быть представлена ими налоговым органам в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких источников дохода.

Уклонение гражданина от уплаты налога путём  непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путём включения в декларацию заведомо искажённых данных о доходах или расходах, совершённое в крупном размере признаётся налоговым преступлением и наказывается мерами уголовной ответственности в виде штрафа, обязательных работ либо лишением свободы.

Данная  норма права предусматривает  уголовную ответственность за уклонение  физического лица (гражданина) от уплаты налога путём непредставления декларации о доходах либо путём включения  в декларацию

заведомо искажённых данных о доходах или расходах. Заведомое  искажение

данных, включённых в декларацию о доходах, может  выражаться в не отражении в ней каких-либо источников получения доходов или уменьшении размера доходов, полученных из этих источников, завышении размеров вычетов, которые должны быть произведены из облагаемого налогом совокупного дохода, увеличении суммы расходов, произведённых в отчётном году доходов, и др.

Субъектом преступления является физическое лицо, достигшее 16-ти летнего возраста, имеющее  самостоятельный доход и обязанное  в соответствии с законодательством  представлять декларацию о доходах.

Субъективная  сторона преступления характеризуется  только прямым умыслом. Лицо совершает  указанные действия , желая уклониться то уплаты налога или уменьшить его размер.

На  налогоплательщиков, при наличии  у них объекта налогообложения, возложена обязанность вести  учёт полученных ими в течении календарного года доходов и произведённых расходов, связанных с получением доходов, составлять отчёты о финансово-хозяйственной деятельности, а также представлять в указанных законом случаях налоговым органам бухгалтерскую отчётность установленной формы и образца. В данных документах, помимо отражения итогов финансовой деятельности юридического лица за отчётный период, должны также быть просчитаны суммы налогов, взимаемых с юридического лица в местный и федеральный бюджеты.

Налогоплательщик  в случае наличия у него объекта  налогообложения обязан уплачивать налоги в размере установленной  соответствующим законом налоговой  ставки и в определённые сроки.

Субъектом приведённой нормы права является должностное лицо предприятия, организации  или учреждения, отвечающее за организацию  бухгалтерского учёта на предприятии, т.е. руководитель, главный бухгалтер, отвечающий за ведение бухгалтерского учёта и за своевременное представление  полной и достоверной бухгалтерской  отчётности, а также иные лица, ответственные  за ведение бухгалтерского учёта  и представление отчётности и наделённые правом подписи финансовых и отчётных документов.

Законом предусмотрены  финансовые санкции для предприятий  и

организаций, нарушивших налоговое законодательство, а должностные  лица

привлекаются  в установленном порядке к  дисциплинарной, административной и  уголовной ответственности.

Уклонение от уплаты налогов с организаций  путём включения в бухгалтерские  документы заведомо искажённых данных о доходах или расходах либо путём  сокрытия других объектов налогообложения, также является уголовным преступлением  и может наказываться лишением права  занимать определённые должности или  заниматься определённой деятельностью  на определённый срок, а также лишением свободы.

Данная  норма права предусматривает  уголовную ответственность за уклонение  от уплаты налогов с организаций  путём включения в бухгалтерские  документы заведомо искажённых данных о доходах или расходах или  путём сокрытия других объектов налогообложения.

Заведомое искажение данных, включённых в бухгалтерские  документы, может выражаться в не отражении в них каких-либо источников получения доходов или уменьшении размера доходов, полученных из этих источников, завышении размеров вычетов, которые должны быть произведены из облагаемого налогом совокупного дохода, увеличении суммы расходов, произведённых в отчётном году доходов, и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Ответственность по КоАП РФ

Налоговым кодексом Российской Федерации и  Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях установлены следующие  виды налоговых правонарушений и  ответственность за их совершение:

1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (статья 116 НК. статья 15.3 КоАГО.

Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при  отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 ст. 116 НК - штраф  в размере 5000 рублей.

Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней - штраф  в размере 10000 рублей.

Нарушение установленного срока подачи заявления  о постановке на учет в налоговом  органе или органе государственного внебюджетного фонда штраф на должностных лиц в размере  от 500 до 1000 рублей.

Нарушение установленного срока подачи заявления  о постановке на учет в налоговом  органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопряженное  с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или  органе государственного внебюджетного  фонда - штраф на должностных лиц  в размере от 2000 до 3000 рублей.

2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе (статья 117 НК).

Ведение деятельности организацией или индивидуальным

предпринимателем  без постановки на учет в налоговом  органе - штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20000 рублей .

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней - штраф в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40000 рублей.

3. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (статья 118 НК. статья 15.4 КоАП)

Нарушение налогоплательщиком установленного срока  представления в налоговый орган  информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке - штраф в размере 5000 рублей.

Нарушение установленного срока представления  в налоговый орган или орган  государственного внебюджетного фонда  информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной  организации - штраф на должностных  лиц в размере от 1000 до 2000 рублей.

4. Непредставление налоговой декларации (статья 119 НК, статья 15.5 КоАП).

Непредставление налогоплательщиком в установленный  законодательством о налогах  и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту  учета,

при отсутствии признаков  налогового правонарушения, предусмотренного в

ст. 119 НК - штраф  в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц  со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и  не менее 100 рублей.

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение  более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах  срока представления такой декларации - штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181 -го дня.

Нарушение установленных законодательством  о налогах и сборах сроков представления  налоговой декларации в налоговый  орган по месту учета - штраф на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (статья 120 НК).