Анализ дебиторской и кредиторской задолжности

В экономической литературе различают монетарную и немонетарную кредиторскую задолженность. Монетарная кредиторская задолженность учитывается по номинальной стоимости. Текущая оценка долгового обязательства представляет собой текущую дисконтированную стоимость будущего платежа. Вследствие того, что текущие долговые обязательства подлежат погашению в течение короткого промежутка времени, величина дисконта несущественна, и кредиторская задолженность может выражаться по своей номинальной стоимости. В случае долгосрочной кредиторской задолженности сумма дисконта обычно существенна, поэтому текущей оценкой кредиторской задолженности выступает дисконтированная оценка будущих платежей, сумма которых определена договором.

Немонетарная кредиторская задолженность представляет собой обязательство поставить товары и услуги определенного количества и качества. Ее появление обусловлено авансовой оплатой покупателем товаров. Однако следует отметить, что не любые полученные авансы приводят к возникновению кредиторской немонетарной задолженности. Иногда договор предусматривает, что фирма - продавец, получив определенную сумму, обязуется поставить товар по ценам, складывающимся на момент погашения задолженности. В этом случае получение предварительной оплаты отражается как монетарная кредиторская задолженность, так как она подразумевает обязательство возместить в будущем полученную сумму в виде денежных средств или в соответствующем эквивалентном количестве товаров или услуг.

Кредиторская задолженность охватывает собой совокупность экономических отношений, в которые вступает предприятие как субъект экономики, представляющих собой систему.

Структурный анализ позволяет оценить удельный вес каждого вида краткосрочных и долгосрочных обязательств в общем, итоге раздела и валюты баланса. Он может быть дополнен анализом структуры срочной и просроченной задолженности по видам. Результативность такого анализа увеличивается при построении рядов задолженности, по которым можно отслеживать структурные изменения в составе обязательств.

Практическая часть рассматриваемого вопроса представлена на основе данных бухгалтерского баланса формы №1 и формы №5. Динамика показателей состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Белзнак» за 2006 – 2007 годы представлены в  таблицах 1, 2, 3.

Таблица 1.

Динамика показателей состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Белзнак» за 2006 – 2007 годы

По данным таблицы динамики показателей состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Белзнак» за 2006 – 2007 годы определили, что доля дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение через 12 месяцев) в общем объеме оборотных активов увеличивается к 2007 году на 34,22% и составляет 98,84%.

В том числе: доля задолженности от покупателей и заказчиков в общем объеме оборотных активов в 2006 году составляет 64,61%, в 2007 году 64,11%. Наблюдается незначительное снижение на 3,51%.

Таблица 2.

Динамика показателей состава и структуры кредиторской             задолженности ООО «Белзнак» за 2006 – 2007 годы

По данным таблицы динамики показателей состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Белзнак» за 2006 – 2007 годы определили, что доля кредиторской задолженности в общем объеме оборотных активов увеличивается к 2007 году на 7,9% и составляет 83,59%.

Увеличение происходит за счет увеличения доли задолженности по налогам и сборам на 1,42% к концу отчетного периода, задолженности пред персоналом организации на 0,02%, поставщиков и подрядчиков на 3,7%.

Таблица 3.

Динамика показателей состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Белзнак» за 2006 – 2007 годы

Продолжение таблицы 3.

По данным таблицы определили, что наибольшую долю в составе дебиторской задолженности занимает  краткосрочная дебиторская задолженность, которая увеличивается к концу исследуемого периода, за счет увеличения расчетов с покупателями и заказчиками. На начало 2006 года доля расчетов составляла 88,46%, на начало 2007 года 96,61%, на конец 2007 года 95,66%. Доля прочей дебиторской задолженности на начало 2006 года составляла 11,54%, на начало 2007 года 3,39%, на конец 2007 года 4,33%. Наибольшую долю в составе кредиторской задолженности занимает краткосрочная кредиторская задолженность, которая увеличивается к концу исследуемого периода, за счет увеличения расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов по налогам и сборам, займам. На начало 2006 года доля расчетов составляла 59,54%, на начало 2007 года 39,79%, на конец 2007 года 75,23%. Доля прочей дебиторской задолженности на начало 2006 года составляла 11,54%, на начало 2007 года 3,39%, на конец 2007 года 4,33%. Доля расчетов по налогам и сборам на начало 2006 года составляла 3,66%, на начало 2007 года 4,25%, на конец 2007 года 9,92%. Доля займов в общем объеме краткосрочной кредиторской задолженности на начало 2006 года составляла 20,3%, на начало 2007 года 37,52%, на конец 2007 года значительное снижение на 33,47%. Доля прочей дебиторской задолженности на начало 2006 года составляла 5,73%, на начало 2007 года 10,47%, на конец 2007 года 2,05%.

3. Анализ оборачиваемости дебиторской

и кредиторской задолженности

Задачи анализа оборачиваемости дебиторской задолженности  состоят в выявлении размеров и оценке динамики неоправданной задолженности, причин возникновения или роста.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют различные показатели:

1.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - отношение выручки от продаж в кредит к средней за период величине дебиторской задолженности.

КДЗ   = Выручка / Средняя величина дебиторской задолженности,        (1)

где КДЗ - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает вынужденное или добровольное расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.

2.Период погашения дебиторской задолженности.

Д ПДЗ = Т / КДЗ,                                                                                                                                (2)

где Д ПДЗ – длительность погашения дебиторской задолженности;