Анализ дебиторской и кредиторской задолжности

По данным анализа динамики показателей сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Белзнак» за 2006 – 2007 годы определили, что к концу 2007 года дебиторская задолженность увеличивалась на 16225 тыс. руб., или на 141,93%. На начало 2006 года дебиторская задолженность составляла 11432 тыс. руб., на начало 2007 года увеличение на 13,07%. Увеличение дебиторской задолженности произошло за счет увеличения краткосрочной кредиторской задолженности, а именно расчетов с покупателями и заказчиками к концу 2007 году на 16345 тыс. руб., или на 161,62%, по сравнению с началом 2006 года.

Увеличение кредиторской задолженности произошло за счет увеличения краткосрочной кредиторской задолженности на 18384 тыс. руб., или на 65,99% к концу 2007 года, а так же за счет увеличения расчетов с поставщиками и подрядчиками на 24787 тыс. руб. к концу 2007 года по сравнению с 2006 годом, или на 109,74%,  увеличения расчетов по налогам и сборам на  3564 тыс. руб. к концу 2007 года, по сравнению с началом 2006 года, или на 349,07%.

5. Пути снижения дебиторской и кредиторской задолженности

По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.

Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам — главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Управление движением кредиторской задолженности — это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.

Основные пути снижения дебиторской и кредиторской задолженности могут быть обусловлены следующими мероприятиями, к числу которых можно отнести:

-контроль за состоянием расчетов с покупателями и соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, так как значительное  повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации  и привлечение дополнительных дорогостоящих источников финансирования;

-расширение круга потребителей продукции организации с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными компаниям;

-использование системы скидок при долгосрочной оплате;

-контроль за состоянием расчетов по просроченным задолженностям;

-расширение системы авансовых платежей.              

Таким образом, важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

Дебиторская задолженность представляет собой весьма вариабельный и динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в организации политики в отношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой обездвижение собственных оборотных средств, т.е. в принципе она не выгодна организации, то с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По данным проделанной работы можно сделать следующие выводы.

Структура отечественного финансового, банковского и промышленного капитала всё менее стала удовлетворять требованиям инвесторов. Движение к рыночной экономике оказалось сопряжено с существенной деформацией источников в сторону долгового финансирования. Широко распространилась такая форма заимствований в реальном секторе, как неплатежи поставщикам, работникам, бюджету и внебюджетным фондам.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем, задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.

Структурный анализ позволяет оценить удельный вес каждого вида краткосрочных и долгосрочных обязательств в общем, итоге раздела и валюты баланса. Он может быть дополнен анализом структуры срочной и просроченной задолженности по видам. Результативность такого анализа увеличивается при построении рядов задолженности, по которым можно отслеживать структурные изменения в составе обязательств.

Задачи анализа оборачиваемости дебиторской задолженности  состоят в выявлении размеров и оценке динамики неоправданной задолженности, причин возникновения или роста.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия.

Для его улучшения необходимо: следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования; контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
по возможности ориентироваться на увеличение количества предприятий-потребителей продукции с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

Таким образом, важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. -М.: ДИС, 2004.-330с.

Ефимова О.В. Финансовый анализ.- 4-е изд.-М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 528с.

Иришина Н.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет при уступке права требования // Современный бухучет – 2004. - № 4.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. -М.: Финансы и статистика, 2003. - 560с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003 - 584 с.

Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2000. – 455 с.

Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет - 2004 - № 9.

Финансы: Учебник. /Под ред. В.В.Ковалева. - М.: Проспект, 2004. - 512с.

Финансы: Учебник. /Под ред. А.М.Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 542с.

Финансы: Учебник. /Под ред. Г.Б.Поляка. - М: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. - 607с.

Финансы: Учебник. /Под ред. М.В.Романовского. - М: Проспект, 2003. - 544с.