Прибыль, как источник финансового обеспечения бизнеса

Механизм формирования данных показателей представлен на рис 1.

                -             

              -             

-

+

              +

-

              -

±

-

Рис 1 . Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли.

Рис 2. Состав балансовой прибыли

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любом виде, зафиксированном в уставе и не запрещенном законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) (без НДС, акцизов, наценок, поступающих торговым предприятиям, участвующим в сбыте, и экспортных тарифов) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.

Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается так же, как и прибыль от реализации продукции. Формирование выручки тесно связано с особенностями выполняемых работ и услуг и применяемыми формами расчетов.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций.

Во-первых, прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Иными словами, сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности предприятий. Поскольку предприятию нужна не вообще какая-нибудь прибыль, конкретная ее величина для удовлетворения потребностей всех заинтересованных лиц: собственников предприятия, его работников кредиторов. Величина прибыли определяется многими факторами некоторые из них зависят от усилий предприятий, другие не зависят.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Выступая конечным финансово-экономическим результатом предприятий, прибыль приобретает ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение.

Также, прибыль является источником социальных благ для членов трудового коллектива. За счет прибыли, остающейся на предприятии после уплаты налога, выплаты дивидендов и других первоочередных отчислений (например, на создание резервных фондов), осуществляются материальное поощрение работников, предоставление им социальных льгот, содержание объектов социальной сферы.

В-третьих, прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций, и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.[1, 414 c].

            Основным источником получения прибыли для предприятия является валовой доход. Валовой доход в суммовом выражении определяется как разницу между продажной и покупной стоимостью товаров. Валовой доход от реализации товаров отражает цену торговых услуг, т.е. долю торговли в розничной цене товара. Розничная цена товара в обобщенном виде исчисляется по формуле:
                              РЦ = СС + ПП + ТНП + НДС + ТН + НП,
где, РЦ – розничная цена товара, руб.;
       СС – себестоимость производства товара, руб.;
       ПП – прибыль производственного предприятия, руб.;
       ТНП – торговая надбавка посреднического предприятия, руб.;
       НДС – налог на добавленную стоимость, руб.;
       ТН – торговая надбавка розничного торгового предприятия, руб.;
       НП – налог с продаж, руб.
            Валовой доход предприятия в основном образуется за счет торговых надбавок. Торговые надбавки устанавливаются в процентах к ценам, по которым товар закупается у производителей (отпускная цена) или у посредников (оптовая цена).
            Прибыль от реализации товаров определяется по формуле:
                                            ПР = ВД – НДС – ИО,
где ПР     – прибыль от реализации товаров, руб.;
      ВД     – валовой доход от реализации товаров, руб.;
      НДС – налог на добавленную стоимость, руб.;
      ИО    – издержки обращения, руб.
            Налог на добавленную стоимость по своей сути является налогом на потребителя, так как он фиксируется в розничной цене товара и его конечным плательщиком является потребитель.
            В настоящее время розничная цена товара может быть увеличена на сумму налога с продаж. Налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами Российской Федерации, он обязателен к уплате юридическими и физическими лицами, реализующими товары (работы, услуги) на территории соответствующих субъектов РФ.
            Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (валовая прибыль) исчисляется по формуле:
                                               ПФХД = ПР ± СДР,
где: ПФХД – прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной
         деятельности, руб.;
         ПР  – прибыль от реализации, руб.;
         СДР – сальдо внереализационных и прочих операционных доходов и
          расходов, руб.
            Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль),   может быть вычислена по формуле:
                                      ЧП = ВП – НП,
где: ЧП – чистая прибыль предприятия, руб.;
       ВП – валовая прибыль, руб.;
       НП – налог на прибыль, руб.;
         Основные направления использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, определяются его учредительными документами или решением учредителей, в которых должно быть указано, какие фонды и в каких размерах создаются на предприятии за счет чистой прибыли и на какие цели они направляются.
         Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, зависит от суммы налога на прибыль, а чистая прибыль – от суммы затрат, относимых на прибыль.
         Основными взаимовлияющими факторами являются:
-   объем продажи товаров;
-   розничные цены на реализованные товары;
-   издержки обращения;
-   оборачиваемость и состав оборотных средств (оборотного капитала);
-   фондовооруженность работников;
-   налогоемкость предприятий;
-   численность работников.

Для выявления степени воздействия того или иного взаимовлияющего фактора на величину прибыли можно применять метод комплексного анализа экономической эффективности хозяйственной деятельности. При этом в совокупность взаимовлияющих факторов включаются показатели, характеризующие ресурсы, затраты и конечные результаты. При использовании метода комплексного анализа, исходя из того, что рост значения любого взаимовлияющего фактора, должен вызвать адекватный рост другого.

Экономически обоснованное планирование прибыли на предприятиях имеет очень большое значение, так как является основным фактором экономического и социального развития не только для предприятия.

        Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществить финансирование инвестиций и инноваций, прирост собственных средств, создание эффективных систем организации и стимулирования труда, своевременную выплату налогов в бюджет.

        Многообразие форм и направлений деятельности предприятий и существующая система налогообложения требует раздельного планирования прибыли по ее видам. Раздельно планируется:

1)     прибыль от реализации товарной продукции;

2)     прибыль от реализации прочей продукции нетоварного характера;

3)     прибыль от реализации имущества;

4)     прибыль от внереализационных доходов.

        Соответственно, существуют различные методы планирования прибыли по видам. Наиболее подробно разработаны в теории и успешно применяются на практике методы планирования прибыли от реализации товарной продукции. В отечественной практике чаще применяются метод прямого счета и аналитический метод.

   Метод прямого счета используют, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах с полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов: 

П = (В х Ц) – (В х С),

где : П – плановая прибыль;

    В – выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном выражении;

    Ц – цена за единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);

    С – полная себестоимость продукции.

        Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой продукции в планируемом периоде по полной себестоимости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных на начало и конец планируемого периода.   

        Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен, но он не позволяет выявить влияние отдельных факторов на ее рост и при большой номенклатуре продукции очень трудоемок.

      Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также в качестве дополнительного к методу прямого счета в целях поверки и контроля последнего.

        Преимущество метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль.

        При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемо в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом.

        При этом методе прибыль по сравнимой товарной продукции рассчитывается отдельно. Учитывается также прибыль, которая может быть получена от реализации остатков готовой продукции, находящихся на складах предприятия на начало и конец планируемого периода, и прибыль, воплощенная в товарах, отгруженных на начало и коней периода.

        Кроме выше названных, существуют методы финансового (маржинального)  анализа, применяемые с целью оперативного и стратегического планирования. Например, операционный анализ, называемый также анализом «издержки-стоимость-объем-прибыль», который позволяет отслеживать и увязывать в единую систему финансовые результаты бизнеса, издержки и объемы производства.

        Ключевыми элементами операционного анализа служат:

1)  производственный (операционный) рычаг;

2)  порог рентабельности;

3)     запас финансовой прочности предприятия.

        Использование этих ключевых элементов в системе операционного анализа базируется, в частности, на сопоставлении выручки от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на постоянные (условно-постоянные) и смешанные.

        На использовании данного тезиса базируются обоснования ряда методик, позволяющих определить величину прибыли в плановом периоде.

        Часто используются методы, основанные на «эффекте производственного рычага», под которым в предпринимательской терминологии экономически развитых стран, понимают такое явление, когда с изменением выручки от реализации продукции происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

        То есть чем выше удельный вес постоянных затрат и соответственно ниже удельный вес переменных затрат при неизменной сумме выручки от реализации, тем сильнее «эффект производственного рычага», - и наоборот.

        Когда же выручка от реализации снижается, сила воздействия «рычага» возрастает как при повышении, так и при понижении удельного веса постоянных затрат в общей их сумме, то есть каждый процент снижения выручки дает все больший и больший процент снижения прибыли, причем сила «рычага» возрастает быстрее, чем увеличиваются постоянные затраты.

        При возрастании выручки от реализации, если порог рентабельности пройден, сила воздействия рычага убывает: каждый процент прироста прибыли дает все меньший и меньший процент прибыли. Сила воздействия «производственного рычага» в значительной степени зависит от уровня фондоемкости, то есть чем больше основной капитал, тем больше постоянные затраты.

        Но при скачке постоянных затрат, диктуемом интересами дальнейшего наращивания выручки предприятия, приходится проходить новый порог рентабельности. Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат, и прибыль равна нулю, то есть:

Прибыль = Валовая маржа – Переменные затраты = 0;

Порог рентабельности или Точка безубыточности (в денежном выражении) = Постоянные затраты/Доля маржинального дохода в выручке

А также существует: Порог рентабельности (в натуральном выражении) = Постоянные затраты/цена - удельные переменные затраты.

        Разница достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия. Если выручка от реализации опускается ниже порога рентабельности, то финансовое положение предприятия ухудшается, образуется дефицит ликвидности средств, то есть: Запас финансовой прочности = Выручка от реализации – Порог рентабельности.

        Сила воздействия операционного «рычага», как уже отмечалось, зависит от относительной величины постоянных издержек. Так, для предприятий, отягощенных производственными фондами, высокая сила операционного «рычага» представляет значительную опасность.

        Рассмотренные выше методы определения прибыли создают возможность при их применении планировать на перспективу размеры прироста прибыли, определять направления ее максимизации и заблаговременно принимать меры по оптимизации структуры затрат в целях укрепления финансового положения предприятия и его дальнейшего эффективного развития. [3,162-164, 578-580 c].

II. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СХЗАО «ПРИМОРСКИЙ»

2.1. Общие сведения

СХЗАО «Приморский» находится в бассейне реки Ангары. В состав  входят четыре отделения с населенными пунктами село Быково, село Русский Мельхитуй, село Бурятский Мельхитуй, село Шалоты и центральная усадьба  в селе Хадахан.

      Расстояние от села Хадахан до районного центра – п.Ново-Нукутск – 60 километров, до окружного центра – п.Усть-Орда – 200 километров, до областного – 256 километров, до ближайшей железнодорожной станции – п.Кутулик – 56 километров.