Отчет по практике ОАО "Калачевский хлебозавод"

К «Прочим затратам»  в составе себестоимости относятся  налоги, сборы, платежи, отчисления в страховые фонды и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за выбросы загрязняющих веществ, затрат на оплату процентов по полученным кредитам, затраты на командировки, подъемные, оплата сторонним организациям за сторожевую, пожарную охрану, за подготовку и переподготовку кадров, оплата услуг связи, вычислительных центров, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов или их отдельных частей, амортизация по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости услуг, продукции, работ.

Рассмотрим на  примере  раскладку по калькуляционным статьям себестоимость производства хлеба 1 сорта за смену:

Таблица 2

Смета затрат на производство хлеба 1 сорта за смену

Статьи затрат	Сумма, руб.
Материальные затраты	59829
Сырье и полуфабрикаты:	55329
Мука в/с	47160
Соль	229,5
Дрожжи	7800
Масло подсолнечное	139,5
Топливо	2500
Энергия	2000
Заработная плата	1654
Отчисления на социальные нужды	430,04
Амортизация	1050,6
Прочие затраты	1600
Итого затрат	64563,64

 

Цена за единицу продукции складывается исходя из себестоимости единицы продукции, процента рентабельности.

1. Расчет себестоимости единицы продукции:

Себестоимость объема выпуска  продукции данного наименования за смену / Объем выпуска (шт.)

64563,64 / 9168 = 7,04 руб.

2. Расчет процента рентабельности (14 %):

7,04 * 14 % = 0,98 руб.

3. Отпускная цена предприятия  (без НДС):

7,04 + 0,98 = 8,02 руб.

Затраты на единицу продукции можно разделить на постоянные и переменные. Постоянные затраты  на ОАО «Калачевский хлебозавод» - административно – управленческие расходы, повременная заработная плата, амортизация, хозяйственные расходы. К переменным расходам можно отнести расходы на сырье, полуфабрикаты, топливо, энергию, сдельную заработную плату.

Используя эти данные, рассчитаем порог прибыли и запас  финансовой прочности предприятия.

Таблица 3

Показатели	2003	2004	2005
Выручка от реализации продукции	39407	49911	53380
Полная себестоимость продукции	37672	45655	46633
Сумма переменных расходов	19007	28450	30296
Сумма постоянных затрат	18665	17205	16337
Сумма маржинального дохода	20400	21461	23084
Доля маржинального дохода в  выручке от реализации, %	51,8	43,0	43,2
Порог прибыли	36033	40012	37817
Запас финансовой устойчивости	3374	9899	15563
Процент к выручке от реализации	8,6	19,8	29,1

Согласно расчетам, порог  прибыли на предприятии составил в период 2003 – 2005 гг. соответственно 36033 тыс. руб., 40012 тыс. руб., 37817 тыс. руб. соответственно. При такой выручке рентабельность равна нулю. При этом запас финансовой прочности имеет тенденцию увеличения. Предприятию необходимо постоянно следить за запасом финансовой устойчивости и величиной порога прибыли, ниже которого не должна снижаться выручка от реализации продукции.

По проведенным расчетам очевидно, что предприятие имеет  большие затраты на производство продукции, при этом значительную долю в их структуре составляют материальные затраты. Рост цен на сырье и полуфабрикаты влечет рост цен на хлебобулочные изделия. Считаю, что на предприятии необходимо внести следующее изменение в политику -перейти пассивного ценообразования к активному, т.е устанавливать цены в рамках политики управления сбытом с целью достижения наиболее выгодных объемов продаж, уровня рентабельности.

 

3.Анализ  основных финансовых показателей

3.1. Общий анализ бухгалтерской и статистической отчетности

Финансовое состояние  предприятия выражается в соотношении структур активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников. Основные задачи анализа финансового состояния – определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных показателей.

Информационными источниками  для расчета показателей и  проведения анализ служат годовая и  квартальная бухгалтерская отчетность

 

Таблица 4

Аналитический баланс –  нетто ОАО «Калачевский хлебозавод»

Статья	2003	2004	2005
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства	5187	6154	6267
Долгосрочные финансовые вложения	223	223	223
Прочие Внеоборотные активы	353	336	327
Итого по разделу 1	5763	6713	6817
2. Оборотные активы
Запасы и затраты	2512	2848	4174
Дебиторская задолженность	2509	1628	3655
Денежные средства	883	697	819
Прочие оборотные активы	-	1938	-
Итого по разделу 2	5904	7111	8648
Всего АКТИВОВ	11667	13824	15465
ПАССИВ
1. Собственный капитал
Уставный капитал	1000	1000	1000
Фонды и резервы (нетто)	7814	9434	12162
Итого по разделу 1	8814	10434	13162
2. Привлеченный капитал
Долгосрочные пассивы	95	146	139
Краткосрочные пассивы	2758	3244	2164
Итого по разделу 2	2853	3390	2303
Всего ПАССИВОВ	11667	13824	15465

 

Используя данные аналитического баланса – нетто проведем горизонтальный и вертикальный анализ средств предприятия  и их источников.

3.2 Анализ имущественного состояния предприятия

Таблица 5

Горизонтальный анализ баланса ОАО «Калачевский хлебозавод»

Показатели	2003		2004		Изме- нение	2005		Изме- нение
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	%	Тыс. руб.	%	%
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства	5187	100	6154	118,6	+18,6	6267	120,8	+20,8
Долгосрочные финансовые вложения	223	100	223	-	-	223	-	-
Прочие внеоборотные активы	353	100	336	95,2	-4,8	327	92,6	-7,4
Итого по разделу 1	5763	100	6713	116,5	+16,5	6817	118,3	+18,3
2. Оборотные активы
Запасы и затраты	2512	100	2848	113,4	+13,4	4174	166,2	+66,2
Дебиторская задолженность	2509	100	1628	64,9	-35,1	3655	145,7	+45,7
Денежные средства	883	100	697	78,9	-21,1	819	92,7	-7,3
Прочие оборотные активы	-	-	1938	-	-	-	-	-
Итого по разделу 2	5904	100	7111	120,4	+20,4	8648	146,5	+46,5
Всего АКТИВОВ	11667	100	13824	118,5	+18,5	15465	132,5	+32,5
ПАССИВ
1. Собственный капитал
Уставный капитал	1000	100	1000	-	-	1000	-	-
Фонды и резервы	7814	100	9434	120,7	+20,7	12162	155,6	+55,6
Итого по разделу 1	8814	100	10434	118,4	+18,4	13162	149,3	+49,3
2. Привлеченный капитал
Долгосрочные пассивы	95	100	146	153,7	+53,7	139	146,3	+46,3
Краткосрочные пассивы	2758	100	3244	117,6	+17,6	2164	78,5	-21,5
Итого по разделу 2	2853	100	3390	118,8	+18,8	2303	80,7	-19,3
Всего ПАССИВОВ	11667	100	13824	188,5	+18,5	15465	132,5	+32,5

Из данных таблицы 5 следует, что  за исследуемый период валюта баланса увеличилась на 32,5 %, в том числе величина необоротных активов на 18,3 % , а оборотных активов на 46,5 %.

Позитивными аспектами  в деятельности акционерного общества являются снижение обязательств – краткосрочных на 21,5 %.

Негативные моменты  в работе общества: - снижение объема денежных средств на 21,1%в 2004 году или на 186 тыс. руб., в 2005 г. объем денежных средств увеличился до 819 тыс. руб. На предприятии также сохранилась тенденция роста дебиторской задолженности. Хотя в 2004 году произошло снижение ее объема на 35,1%, но уже в 2005 году снова произошел рост объема. Это означает, что предприятие продолжает использовать систему расчетов в рассрочку с покупателями и посредниками.

Важное значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный анализ актива и пассива баланса.

Таблица 6

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ОАО «Калачевский хлебозавод»

 

Статья	2003	2004	2005
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства	44,4	44,5	40,5
Долгосрочные финансовые вложения	1,9	1,6	1,4
Прочие внеоборотные активы	3,1	2,5	2,2
Итого по разделу 1	49,4	48,6	44,1
2. Оборотные активы
Запасы и затраты	21,5	20,6	27,1
Дебиторская задолженность	21,5	11,8	23,6
Денежные средства	7,6	5,0	5,3
Прочие оборотные активы	-	14,0	-
Итого по разделу 2	50,6	51,4	55,9
Всего АКТИВОВ	100	100	100
ПАССИВ
1. Собственный капитал
Уставный капитал	8,5	7,2	6,5
Фонды и резервы (нетто)	67,0	68,3	78,6
Итого по разделу 1	75,5	75,5	85,1
2. Привлеченный капитал
Долгосрочные пассивы	0,8	1,0	0,9
Краткосрочные пассивы	23,7	23,5	14,0
Итого по разделу 2	24,5	24,5	14,9
Всего ПАССИВОВ	100	100	100