Налогообложение юридических лиц на примере Верхнедвинского Государственного Районного Унитарного Производственного Предприятия Жилищ

Тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах;

-  34%  для всех нанимателей  от фонда оплаты труда

- 1%  с работающих граждан из  суммы дохода за месяц.

Обязательные страховые  взносы уплачиваются Верхнедвинским ГРУПП ЖКХ одновременно с получением в банке средств на выплаты работникам 20-го числа следующего месяца.

Отчетность по начисленным и израсходованным средствам ФСЗН представляется в местный отдел фонда ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

-Налог на недвижимость

Объекты налогообложения:

- капитальные строения (здания, сооружения), их части, в т.ч. сверхнормативного незавершенного строительства;

- капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), в случае, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей; 
Налоговая база определяется:

- организациями - исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений),;;

- по оценочной стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по обращениям собственников на 1 января текущего года;

- указанной в заключении об оценке (по рыночной стоимости) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест на 1 января текущего года, выданной оценщиком (индивидуальным предпринимателем либо работником индивидуального предпринимателя или юридического лица), имеющим свидетельство об аттестации оценщика на право проведения независимой оценки соответствующего вида объекта оценки;

- произведенной в ином порядке, установленном Президентом РБ (ст.187 НК)

Годовая ставка:

- 1 % - для организаций;

Уплата налога на недвижимость производится организациями по их выбору один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога.

Налоги (сборы), уплачиваемые за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей

-Налог на прибыль

Объект налогообложения - валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями (п.1 с.126 НК).

Налоговая база - денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению (п.1 ст.141 НК)

Основная ставка 18 %.

Уплата сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами, производится не позднее 22 апреля, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря текущего налогового периода (календарный год). 
Уплата суммы налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода, уменьшенной на суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами, производится не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги (сборы), уплачиваемые налоговыми агентами

-Подоходный налог

Объект налогообложения - доходы, полученные физическими лицами:

- от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь;

- от источников в Республике Беларусь, - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РБ (п.1 ст.153НК).

Налоговая база - доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 НК).

Основная ставка подоходного налога с физических лиц - 12 %.

Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и (или) дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках

-Налог за владение собаками

Объект налогообложения - владение собаками в возрасте 3 месяцев и старше (п.1 ст.270 НК).

Налоговая база - количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода (п.2 ст.270 НК).

Ставки устанавливаются решениями областных и Минского городского Советов депутатов за каждый месяц налогового периода, в зависимости от высоты в холке:

- до 40 см - в размере не более 0,5 базовой величины;

- от 40 до 70 см - в размере не более 1 базовой величины;

- 70 и более сам, а также если породы собак включены в перечень потенциально опасных пород собак, - в размере не более 1,5 базовой величины (п.3 ст.270 НК).

Уплата налога за владение собаками производится не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении налога за владение собаками в произвольной форме не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный квартал)

Прочие платежи

Отчисления части прибыли в бюджет государственными унитарными предприятиями

Облагаемая база - прибыль (доход):

- республиканских и коммунальных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения; 
Часть прибыли (дохода), подлежащая перечислению в бюджет унитарными предприятиями, государственными объединениями и хозяйственными обществами, исчисляется от разницы между прибылью, полученной от осуществления всех видов деятельности, включая разницу между иными доходами и расходами, и суммой:

- начислений налогов, сборов (пошлин), производимых из прибыли за отчетный период в соответствии с законодательными актами;

- прибыли, направленной на создание и приобретение основных средств производственного назначения, их реконструкцию (модернизацию, реставрацию), в т.ч. осуществляемых по договору простого товарищества, и нематериальных активов, а также на погашение кредитов (займов), полученных на эти цели;

По общему правилу перечисление в бюджет части прибыли (дохода) производится:

-за I-III кварталы отчетного года не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом;

-за IV квартал отчетного года не позднее 22 марта года, следующего за отчетным. 

5.2 Анализ состава, структуры,динамики показателей форм отчётности, содержащие сведения о налогообложении предприятия за 2012-2013 год.

 

Задачи анализа формирования и отчислений налогов и платежей:

-   оценка правильности проводимых расчетов по каждому из налогов в соответствии с инструкциями и указаниями Министерства финансов Республики Беларусь;

-   изучение состава и структуры налогов;

-  определение суммы налогов, приходящихся на 1000 руб. реализации, прибыли;

-   определение удельного веса налогов в реализации и прибыли;

Таблица 21 - Анализ структуры налогов и платежей в бюджет Верхнедвинским ГРУПП ЖКХ

Наименование налогов	2012 год	2013 год	Удельный вес, %
			2012 г.	2013 г.	Измене-ние
Всего налогов и платежей	9316	11466	100,0	100,0	-
Налоги	9189	11026	98,6	96,2	-2,5
В том числе:
Налог на недвижимость	690	741	7,4	6,5	-0,9
Налог на землю	98	102	1,1	0,9	-0,1
Налог на прибыль	229	0	2,5	0,0	-2,5
НДС	3637	4479	39,0	39,1	0,0
отчисления в ФСЗН	4215	5365	45,9	48,7	2,8
Налог на захоронение отходов	33,5	33,9	0,4	0,3	-0,1
налог на добычу	78,3	86,9	2,2	1,9	-0,2
налог на сброс сточных вод	96,8	98,3	2,3	1,8	-0,5
налог на выбросы вредных веществ	111,5	120,3	1,2	1,0	-0,1
Платежи в бюджет всего	127	440	1,4	3,8	2,5
сбор за владение собаками	2,22	2,28	0,02	0,02	-
Отчисления части прибыли в бюджет государственными унитарными предприятиями	71,9	381,5	0,8	3,5	2,7
Обязательные страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	53	56	0,6	0,5	-0,1

   Источник: собственная разработка  на основании отчётных данных  и налоговых деклараций за 2012-2013г.г. Верхнедвинского ГРУПП ЖКХ

 

Анализируя данные таблицы 21, можно сделать вывод, что основную долю из  налогов и   платежей занимают налоги,из которых наибольший удельный вес в доле налогов занимают отчисления в ФСЗН ( в 2012 году-45,9, при том  в 2013 году произошло увеличение на 2,8 процентных пункта), вторым по величине налогом, уплачиваемым в бюджет является НДС ( 2012 году-39%, при том в 2013 году удельный вес не изменился)

Незначительный удельный вес занимает: сбор за владение собаками-0,02%, обязательные страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2012 году составлял 0,6%, а в 2013 году ещё снизился на 0,1%.

По сравнению с 2012 годом  удельный вес налогов  в общей сумме налогов и платежей уменьшился  на 2,5 %, а сборы  и платежи в бюджет – увеличились на 2,5%, за счёт увеличения отчисления части прибыли в бюджет государственными унитарными предприятиями.

 

Таблица 22 - Удельный вес налогов и платежей в бюджет в составе выручки от реализации продукции Верхнедвинского ГРУПП ЖКХ

Наименование налогов	2012 год	2013 год	Удельный вес, %
			2012г.	2013г.	Изменение
Всего налогов и платежей	9316,0	11466,0	100,0	100,0	-
Налоги	9189,0	11026,0	98,6	96,2	-2,5
В том числе:
Налог на недвижимость	690,0	741,0	7,4	6,5	-0,9
Налог на землю	98,0	102,0	1,1	0,9	-0,2
Налог на прибыль	229,0	0,0	2,5	0,0	-2,5
НДС	3637,0	4479,0	39,0	39,1	0,1
Отчисления в ФСЗН	4215,0	5365,0	45,9	48,7	2,8
Налог на захоронение отходов	33,5	33,9	0,4	0,3	-0,1
Налог на добычу	78,3	86,9	2,2	1,9	-0,3
Налог на сброс сточных вод	96,8	98,3	2,3	1,8	-0,5
Налог на выбросы вредных веществ	111,5	120,3	1,2	1,0	-0,2
Платежи в бюджет всего	127,0	440,0	1,4	3,8	2,4
Сбор за владение собаками	2,2	2,3	0,0	0,0	0,0
Отчисления части прибыли в бюджет государственными унитарными предприятиями	71,9	381,5	0,8	3,5	2,7
Обязательные страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	53,0	56,0	0,6	0,5	-0,1

Источник: собственная разработка на основании отчётных данных и налоговых деклараций за 2012-2013г.г. Верхнедвинского ГРУПП ЖКХ

 

Как показывают данные таблицы 22 удельный вес в 2012 году всех налогов и платежей в бюджет в выручке от реализации продукции составил 16,39%, при этом в 2013 году ещё увеличились на 1,4% за счёт увеличения отчислений в ФСЗН

Удельный вес налога на прибыль в общей сумме налогов и платежей в бюджет в 2012 годом составляет 0,4%

 

Таблица 23 - Налоги и платежи в бюджет, целевые бюджетные и внебюджетные фонды, приходящиеся на 1000 руб. реализованной продукции

Показатели	2012 год	2013 год	Изменения
Налоги и платежи в бюджет,млн. руб.	9316	11466	2150
Выручка от реализации, млн. руб	56845	64440	7595
Налоги и платежи в бюджет на 1000 руб. реализованной продукции (стр.1/стр.2)*1000 руб.	6102	5620	-482

Источник: собственная разработка на основании отчётных данных и налоговых деклараций за 2012-2013г.г.Верхнедвинского ГРУПП ЖКХ

 

Налоги и отчисления в бюджет, приходящиеся на 1000 руб. выручки уменьшились в 2013 г. против 2012 г. на 482 руб. и составили 6102 руб. и 5620 руб. соответственно.

Таблица 24 - Анализ налогов и отчислений, включаемых в себестоимость Верхнедвинского ГРУПП ЖКХ за 2012-2013 гг., млн. руб.
Налоги, включаемые в себестоимость	2012 год	2013 год	Отклонение		Удельный вес, %
			сумма	в %	2012 г.	2013 г.	Измене-ние,%
Всего	5376	6603	1227	122,8	100
Налог на недвижимость	690	741	51	107,4	12,8	11,2	4,2
Налог на землю	98	102	4	104,1	1,8	1,5	0,3
отчисления в ФСЗН	4215	5365	1150	127,3	78,4	81,2	93,7
Налог на захоронение отходов	33,5	33,9	0,4	101,2	0,6	0,5	0,0
налог на добычу	78,3	86,9	8,6	111,0	1,5	1,3	0,7
налог на сброс сточных вод	96,8	98,3	1,5	101,5	1,8	1,5	0,1
налог на выбросы вредных веществ	111,5	120,3	8,8	107,9	2,1	1,8	0,7
Обязательные страховые платежи	53	56	3,1	105,9	1,0	0,8	0,3