Налоги РФ

организаций;

индивидуальных  предпринимателей;

физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями (приложение N 1) и Инструкция по ее заполнению (приложение N 2).

6. Налог на добычу  полезных ископаемых (глава  26 НК РФ)

     Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения являются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории  Российской Федерации на участке  недр, предоставленном налогоплательщику  в пользование;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если  такое извлечение подлежит отдельному  лицензированию в соответствии  с законодательством о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами  территории РФ, если эта добыча  осуществляется на территориях,  находящихся под юрисдикцией  РФ на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование.

Ставки налога установлены в статье 342 НК РФ.

7. Государственная  пошлина (Глава  25.3 НК РФ)

     Государственная пошлина - сбор, взимаемый с организаций  и физических лиц, при их обращении  в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые  уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации  и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых  консульскими учреждениями Российской Федерации.

     Организации и физические лица признаются плательщиками  государственной пошлины в случае, если они:

1) обращаются  за совершением юридически значимых  действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ;

2) выступают  ответчиками в судах общей  юрисдикции, арбитражных судах или  по делам, рассматриваемым мировыми  судьями, и если при этом  решение суда принято не в  их пользу и истец освобожден  от уплаты государственной пошлины  в соответствии с настоящей  главой.

     Плательщики уплачивают государственную пошлину  в следующие сроки:

1) при обращении  в Конституционный Суд Российской  Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым  судьям - до подачи запроса, ходатайства,  заявления, искового заявления,  жалобы (в том числе апелляционной,  кассационной или надзорной);

2) плательщики  - организации и физические лица, выступающие ответчиками в судах  общей юрисдикции, арбитражных судах  или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, и если при  этом решение суда принято  не в их пользу и истец  освобожден от уплаты государственной  пошлины - в десятидневный срок  со дня вступления в законную  силу решения суда;

3) при обращении  за совершением нотариальных  действий - до совершения нотариальных  действий;

4) при обращении  за выдачей документов (их копий,  дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов);

5) при обращении  за проставлением апостиля - до проставления апостиля;

6) при обращении  за совершением иных юридически  значимых действий, за исключением  юридически значимых действий, указанных  в подпунктах 1 - 5 настоящего пункта, - до подачи заявлений и (или)  иных документов на совершение  таких действий либо до подачи  соответствующих документов.

     Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме.

     Налоговым кодексом установлены размеры и  особенности уплаты государственной  пошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных обстоятельств. 
 

8. Сбор за пользование  объектами животного  мира и за пользование  объектами водных  биологических ресурсов (Глава  25.1 НК РФ)

     Плательщиками сбора за пользование объектами  животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к  объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном  порядке лицензию (разрешение) на пользование  объектами животного мира на территории Российской Федерации.

     Плательщиками сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в  том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке  лицензию (разрешение) на пользование  объектами водных биологических  ресурсов во внутренних водах, в территориальном  море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

     Объектами обложения признаются:

- объекты животного  мира (овцебык, медведь, благородный  олень, пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный  козел, серна, тур, муфлон косуля, кабан, кабарга, рысь, соболь, выдра  и др) в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- объекты водных  биологических ресурсов (сельдь, камбала,  судак, вобла, осетровые, касатка  и другие китообразные, тихоокеанский  морж, морской коти, тюлень и др.), в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     В целях настоящей главы не признаются объектами обложения объекты  животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование  которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

     Сумма сбора за пользование объектами  животного мира уплачивается при  получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного  мира.

     Сумма сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам. Уплата разового взноса производится при получении  лицензии (разрешения) на пользование  объектами водных биологических  ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной  суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение  всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

9. Водный налог (Глава  25.2 НК РФ)

     Налогоплательщиками водного налога признаются организации  и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование  в соответствии с законодательством  РФ.

     Объектами налогообложения водным налогом  признаются следующие виды водопользования:

1) забор воды  из водных объектов;

2) использование  акватории водных объектов, за  исключением лесосплава в плотах  и кошелях;

3) использование  водных объектов без забора  воды для целей гидроэнергетики;

4) использование  водных объектов для целей  лесосплава в плотах и кошелях.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно каждому виду водопользования.

     При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного  объекта за налоговый период.

     Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний  водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования  воды.

     При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая  база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

     Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в  случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей  технической и проектной документации.

     При использовании водных объектов без  забора воды для целей гидроэнергетики  налоговая база определяется как  количество произведенной за налоговый  период электроэнергии.

     При использовании водных объектов для  целей лесосплава в плотах и кошелях  налоговая база определяется как  произведение объема древесины, сплавляемой  в плотах и кошелях за налоговый  период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

     Налоговым периодом признается квартал.

     Налог уплачивается по местонахождению объекта  налогообложения.

     Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению  объекта 

налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Региональные

     Согласно  ст.12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым  кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации.

     Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов  Российской Федерации в соответствии с Кодексом и законами субъектов  Российской Федерации о налогах

1. Транспортный налог  (глава 28 НК РФ)

     Транспортный  налог устанавливается НК РФ и  законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие законами субъектов  Российской Федерации о налоге и  обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

     Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации  определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

     Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

     Объектом  налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ соответственно в зависимости  от мощности двигателя или валовой  вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

     Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается  установление дифференцированных налоговых  ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с  учетом срока полезного использования  транспортных средств.