Налоги РФ

- федеральные  налоги.

- налоги республик  в составе РФ, налоги краев,  областей, автономных образований.

- местные налоги.

     Федеральные налоги взимаются на всей территории России по одинаковым правилам. При  этом все суммы сборов от 6 до 14 федеральных  налогов (в структуре федеральных  налогов - это первые шесть) должны зачисляться  в федеральный бюджет РФ.

     Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отличаются Налоговым  Кодексом. Налоги и сборы субъектов  РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах  и сборах и нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Кодексом.

     Все республиканские налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется в  бюджет республики, края, автономного  образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие.

     Из  местных налогов (а их всего 22) обязательны  только 3 - на имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный  сбор с физических лиц, Занимающихся предпринимательской деятельностью. Местные налоги и сборы устанавливаются  нормативными правовыми актами представительными  органами местного самоуправления в  пределах, установленных Налоговым  Кодексом.

     Налоги  на прибыль представляют собой снижающуюся  статью доходов правительства, поэтому  в настоящее время в развитых странах рассчитывают на прогрессивные  подоходные налоги. Данный налог контрастирует  со строго пропорциональным налогом, при  котором все налогоплательщики  платят одинаковую часть своего дохода. Регрессивный налог отбирает большую долю дохода у бедных семей, чем у богатых.

     Налог называется пропорциональным, прогрессивным, или регрессивным в зависимости  от того, какую долю дохода платит налогоплательщик с высоким доходом. Налог считается: прогрессивным, если с увеличением  дохода доля налога в общем доходе возрастает; пропорциональным, если сумма  налога представляет собой постоянную долю дохода; и регрессивным, если бремя  налога относительно тяжелее для  семей с низкими доходами, чем  для богатых семей. Регрессивный налог характеризуется взиманием  более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с  высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем  доход. Пропорциональный налог, забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой  величины).

Федеральные

1. Налог на прибыль  организаций (глава  25 НК РФ)

     Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в  Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

     Прибылью  следует рассматривать:

для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов

для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину произведенных  этими постоянными представительствами  расходов

для иных иностранных  организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

     При определении доходов и расходов налогоплательщик вправе использовать метод начисления или кассовый метод.

     Основная  налоговая ставка по налогу на прибыль  установлена в размере 24 процентов.

Законами субъектов  Российской Федерации ставка налога может быть понижена для отдельных  категорий налогоплательщиков в  отношении налогов, зачисляемых  в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5 процентов.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций  и доходы, полученные в виде дивидендов, различны.

2. Налог на добавленную  стоимость (глава  21 НК РФ)

     Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются:

организации

индивидуальные  предприниматели 

лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с  перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ

     Не  являются плательщиками налога (в  соответствии с положениями главы 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или  на уплату единого налога на вмененный  доход для определенных видов деятельности, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

     Организации и индивидуальные предприниматели  имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных  с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, если за три  предшествующих последовательных календарных  месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих налогоплательщиков без учета налога на добавленную  стоимость и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн. рублей.

     Переход на упрощенную систему налогообложения, уплату единого налога на вмененный  доход, а также освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, не освобождают организаций и  индивидуальных предпринимателей от обязанностей налогового агента по НДС, т.е. удержание  налога у источника выплаты и  уплаты его в бюджет.

     Объектом  налогообложения являются следующие  операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также  передача имущественных прав. Передача права собственности на товары (услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для  собственных нужд, расходы на которые  не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций  выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров  на таможенную территорию РФ.

     Налогообложение производится по ставке 0 % при реализации товаров (кроме нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, экспортируемых на территории государств – участников СНГ), вывезенных в  таможенном режиме экспорта при условии  представления в налоговые органы полного пакета документов согласно НК РФ, а также работ и услуг, связанных с производством и  реализацией экспортируемых товаров. Положение распространяется на работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке товаров импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги).

     Налогообложение производится по ставке 10 % при реализации некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, а также  периодических печатных изданий  и медицинских товаров на основании  перечня товаров, утвержденного  Правительством РФ.

     При реализации других товаров, работ и  услуг налогообложение производится по налоговой ставке 18 %. В некоторых  случаях необходимо применение расчетных  ставок.

3. Акцизы (глава 22 НК  РФ)

     Налогоплательщики:

организации

индивидуальные  предприниматели 

лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу  РФ, определяемые в соответствии с  Таможенным кодексом РФ.

     Организации и индивидуальные предприниматели  признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами в соответствии с НК РФ.

     Подакцизные товары:

спирт этиловый из всех видов сырья кроме спирта коньячного; спиртосодержащая продукции с объемной долей этилового спирта более 9 %.

алкогольная продукция 

пиво 

табачная продукция 

автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

автомобильный бензин

дизельное топливо 

моторные масла  для дизельных и (или) карбюраторных  инжекторных двигателей.

прямогонный бензин

     Перечень  операций, признаваемых объектом налогообложения  акцизом, приведен в статье 182 НК РФ.

     Налоговая база и ставки акциза определяются отдельно по каждому виду подакцизного товара.

4. Налог на доходы  физических лиц  (глава 23 НК РФ)

     Налогоплательщики:

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  РФ;

физические лица, получающие доходы от источников в  РФ, не являющиеся налоговыми резидентами  РФ.

     Объектом  налогообложения признается доход, полученный:

1) от источников  в Российской Федерации и (или)  от источников за пределами  Российской Федерации - для физических  лиц, являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации;

2) от источников  в Российской Федерации - для  физических лиц, не являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации.

     При определении налоговой базы учитываются  все виды доходов, полученные в денежной, натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налогоплательщик вправе уменьшить размер налоговой базы на суммы стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.

     Налоговая ставка устанавливается 13 % по всем видам  доходов, кроме

А) 35 % - стоимости  любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и  других мероприятиях в целях рекламы  товаров (работ, услуг); страховые выплаты  по договорам добровольного страхования; процентные доходы по вкладам в банках; сумма экономии на процентах при  получении налогоплательщиком заемных  средств.

Б) 30 % - доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  РФ,

В) 9 % - доходов  от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Г) 9 % - доходов  в виде процентов по облигациям с  ипотечным покрытием, эмитированным  до 01.01.2007 года, а также по доходам  учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных  сертификатов участия, выданных управляющим  ипотечным покрытием до 01.01.2007 года.

     Российские  организации, индивидуальные предприниматели  и постоянные представительства  иностранных организаций в Российской Федерации (налоговые агенты) в отношении  всех выплаченных доходов налогоплательщику  обязаны удержать и уплатить сумму  налога на доходы физического лица.

     Индивидуальные  предприниматели и физические лица (при получении отдельных видов  доходов, у которых налог не был  удержан источником выплаты) обязаны  подать налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

     Не  являются плательщиками налога на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход и на упрощенную систему налогообложения.

5. Единый социальный  налог (глава 24 НК РФ)

     Единый  социальный налог зачисляется в  в Федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

     Порядок исчисления и уплаты единого социального  налога регламентируется Главой 24 Налогового кодекса РФ.

     Приказом  МНС от 09.10.2002 № БГ-3-05/550 «Об утверждении  формы налоговой декларации по единому  социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам:

организаций;

индивидуальных  предпринимателей;

физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и инструкции по ее заполнению» утверждена форму налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: