Государственный кредит. Платежи предприятий в бюджет

    Величина  и структура налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь за 2009-2010 годы представлена  в табл. 2.2. 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.2

Величина  и структура налоговой нагрузки на экономику

Республики  Беларусь за 2009-2010 гг.

Источник: Собственная разработка на основании [8]  

    В 2010 году величина налоговой нагрузки на экономику (без учета взносов  в Фонд социальной защиты населения  Министерства труда и социальной защиты) составила 27,5 % к ВВП и по сравнению с 2009 годом сократилась на 2,6 процентного пункта.

    Снижение  уровня налоговой нагрузки связано  с упразднением ряда налоговых платежей, снижением ставок налогов, сокращением  объектов налогообложения и исключением  отдельных субъектов из состава плательщиков налогов.

    Так, в 2010 году отменены сбор в республиканский  фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог на приобретение автотранспортных средств и налог с продаж, а также сбор с пользователей за парковку (стоянку) транспортных средств. Из объектов налогообложения экологическим налогом исключены выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками, из объектов налогообложения налогом на добычу природных ресурсов – вода, используемая на технологические нужды при производстве алкогольных и безалкогольных напитков, из состава плательщиков экологического налога исключены субъекты предпринимательской деятельности, у которых годовой объем образования неопасных отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения, составляет 50 и менее тонн.

    В результате удельный вес в ВВП  косвенных налогов и сборов по сравнению с 2009 годом снизился на 0,2 процентного пункта, смешанных – на 0,5 процентного пункта, прочих налогов, сборов, пошлин – на 2,1 процентного пункта.

    Одновременно  доля прямых налогов и сборов в  ВВП выросла на 0,2 процентного пункта, что связано с улучшением в 2010 году финансового состояния плательщиков.

    Дадим оценку динамики состава и структуры доходов  консолидированного бюджета Республики Беларусь  за 2009-2010 годы (табл. 2.3).

Таблица 2.3

Динамика  состава  и структуры  доходов  консолидированного бюджета Республики Беларусь за 2009-2010 годы

Источник: Собственная  разработка на основании данных [2], [5] 

    В 2010 году доходы консолидированного бюджета  составили 48772,8 млрд. рублей, что на 4,3% больше, чем в 2009 году.

    Налоговые доходы в 2010 году составили 44874,7 млрд. руб. или 92,0% от всех поступлений в бюджет и увеличились по сравнению с 2009 годом на 3570 млрд. руб.

    Наибольшая  часть поступлений от субъектов  хозяйствования в государственный бюджет Беларуси приходится на следующие виды налоговых платежей: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налоговые платежи по внешнеэкономической деятельности.

    В 2010 году доля НДС, налога на прибыль, акцизов, налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности в доходах консолидированного бюджета составила 65,5%. При этом 33,3% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 11,8% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности.

    Дадим оценку состава и структуры налоговых  поступлений в консолидированный  бюджет  Республики Беларусь  за 2009-2010 годы (табл. 2.4 и рис. 2.2-2.3).

Таблица 2.4

Состава и структуры налоговых поступлений  в  консолидированный бюджет  Республики Беларусь за 2009-2010 годы

Источник: Собственная  разработка на основании данных [2] 

    

    Рис. 2.2. Структура налоговых поступлений консолидированного бюджета Республики Беларусь за 2009 год, %

   Источник: Собственная разработка на основании данных табл. 2.4 

    

   Рис. 2.3. Структура налоговых поступлений консолидированного бюджета

     Республики Беларусь за 2010 год, %

   Источник: Собственная разработка на основании  данных табл. 2.4 

    Из  данных табл.   и рис. 2.2-2.3 видно, что основную долю в налоговых поступлениях составляют налоговые платежи предприятий:  НДС, налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль. Их доля в налоговых поступлениях составила 59,6%  за 2009 год и 61,5% за 2010 год.  За 2010 год 36,2% всех поступлений обеспечено за счет НДС, 12,9% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности, 12,40% - налога на прибыль (в 2009 году – 29,2%, 19,3% и 11,1% соответственно). 

    Прочие  налоги и сборы за 2010 год  составили 5782,6 млн. руб., что ниже уровня 2009 года на 1292,4 млн. руб. В структуре налоговых поступлений прочие налоги и сборы составили 12,9%, что ниже уровня 2009 года на 4,4 процентных пункта. 

    Несмотря  на рост в 2010 году поступления косвенных налогов и сборов на 6,1 процента, их доля в ВВП сократилась и составила 13,6 процента.

    Структура косвенных налогов и сборов приведена  на рис. 2.4. 
 

Рис. 2.4. Структура косвенных налогов и сборов за 2010 год

Источник: Собственная разработка на основании данных [8] 

    В общей сумме косвенных налогов  и сборов более 73 % приходится на налог  на добавленную стоимость.

    Темп  роста поступлений НДС составил 121,9 процента, удельный вес в ВВП вырос с 8,8 до 10 процентов. Положительная динамика в значительной степени обеспечена за счет увеличения объемов реализации продукции, а также роста импорта товаров. Кроме того, в 2010 году ставка налога повысилась с 18 до 20 процентов.

    Почти 20 процентов общего объема косвенных  налогов формируют акцизы. Их поступления выросли на 8,5%, а удельный вес в ВВП сохранился на уровне 2009 года – 2,7 %. Основной причиной увеличения поступлений акцизов явилось повышение в среднем на 10 процентов ставок акцизов на алкогольную продукцию и табачные изделия. Кроме того, в 2010 году объемы реализации на внутреннем рынке табачных изделий выросли на 22 процента, бензина – на 6,9 процента, алкогольных напитков – на 5,9 процента.

    Удельный  вес прямых налогов и сборов в  ВВП составил  8,2%, темп роста поступлений – 110,4 %. Структура прямых налогов и сборов приведена на рис. 2.5. 

Рисунок 2.5. Структура прямых налогов и сборов за 2010 год

Источник: Собственная разработка на основании  данных [8] 

    В разрезе прямых налогов и сборов наибольший удельный вес – почти 44 процента – занимают налоги на прибыль и доходы. Поступления их возросли на 9,8 процента, а доля в ВВП – с 3,5 до 3,6 процента. Как отмечалось выше, такая динамика обусловлена улучшением финансовых результатов хозяйствования субъектов предпринимательской деятельности.

    Почти 9 процентов прямых налогов и сборов обеспечивается платежами по налогу на недвижимость. Темп роста поступлений  составил 105,7 процента, а их удельный вес в ВВП остался неизменным по сравнению с 2009 годом – 0,7 процента.

    Следует отметить, что с 2010 года отменены целевые  сборы из прибыли (транспортный сбор, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города) и одновременно введен сбор на развитие территорий, облагаемый также  по ставке 3 процента от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Удельный вес сбора в ВВП составил 0,3 процента.

     Что касается смешанных налогов, сборов, отчислений, то к ним относятся платежи, имеющие признаки как косвенных, так и прямых налогов. По аналогии с косвенными эти налоги участвуют в процессе ценообразования как элемент себестоимости и, соответственно, оплачиваются потребителями товаров, работ, услуг. Им также присущи признаки прямых налогов, поскольку имеется определенный объект обложения, непосредственно не связанный с объемами и финансовыми результатами хозяйственной деятельности.

     Доля  смешанных налогов в ВВП составила 1,8%,  темп роста – 88,6%, их структура  приведена на рис. 2.6. 

Рис.  2.6. Структура смешанных налогов, сборов, отчислений за 2010 год

Источник: Собственная разработка на основании  данных [8] 

    В общей сумме смешанных налогов  почти 57 % принадлежит отчислениям  в инновационные фонды, темп роста  которых составил 89,2 процента, при этом их доля в ВВП сократилась с 1,3 до 1 процента. Снижение платежей обусловлено уменьшением нормативов отчислений по отдельным плательщикам Министерства энергетики и концерна «Белнефтехим», а также сокращением количества организаций, формирующих инновационный фонд Министерства торговли Республики Беларусь.