Финансовое оздоровление предприятия

 

На основании данных таблицы 2.1 можно сделать ряд определённых выводов. Практически по всем экономическим  показателям наблюдается динамика к увеличению, как абсолютная, так  и относительная. Положительным  является то, что возрастает выручка  от продаж, прибыль (убыток) от продаж. Отрицательным является то, что увеличивается прочие расходы, коммерческие расходы, фонд оплаты труда. Ещё ряд показателей имеют неоднозначную динамику – прочие доходы, прочие расходы, а именно все они сначала имеют отрицательную динамику, но уже в 2011 году положительную.

В общем, наблюдается положительная тенденция в экономической деятельности предприятия. Об этом свидетельствует превышение положительной динамики выручки от продаж над себестоимостью, уменьшение убытков по прибыли от продаж и чистой прибыли.

Одним из наиболее трудным финансовым годом являлся 2009 год, т.к. именно в этот год в России и мире был финансовый кризис. Увеличивался удельный вес постоянных затрат, о чём свидетельствует возрастание размера себестоимости продукции. Но в конце 2009 году были проведены антикризисные меры, благодаря которым предприятию удалось значительно улучшить своё финансовое состояние.

Для более детального анализа, требуется  проанализировать состав некоторых  экономических показателей и  изучить динамику их изменения, а  также факторы, повлиявшие на это  изменение. Для начала проведём анализ выручки от продаж за анализируемый  период. Исходные показатели для анализа  представим в таблице 2.2.

По результатам приведённых  данных в таблице 2.2 сделаем ряд  выводов. Наибольший удельный вес в  составе выручки от продаж занимает Выручка от оказания риелторских  услуг. Выручка от оказания юридических  услуг тоже имеет значительную долю в выручке от продаж, но размер Выручка от оказания риелторских услуг не превышает ни в одном году анализируемого периода.

Таблица 2.2

Состав выручки от продаж за 2009 – 2011 годы, тыс. руб.

Показатель	Значение (по  годам)			Отклонения
	2009	2010	2011	Абсолютное (+,-)			Относительное (%) (темп роста)
				2010 к 2009	2011 к 2010	2011  к  2009	2010 к 2009	2011 к 2010	2011 к 2009
Выручка от оказания риелторских услуг	260	283	292	+23	+9	+32	108,8	103,2	112,3
Выручка от оказания юридических услуг	220	232	230	+12	-2	+10	105,5	99,1	104,5
Итого:	480	515	522	+35	+7	+42	107,3	101,4	108,8

 

По результатам приведённых  данных в таблице 2.2 сделаем ряд  выводов. Наибольший удельный вес в  составе выручки от продаж занимает Выручка от оказания риелторских услуг. Выручка от оказания юридических услуг тоже имеет значительную долю в выручке от продаж, но размер Выручка от оказания риелторских услуг не превышает ни в одном году анализируемого периода. Если анализировать темпы роста, то можно заметить что он имеет неоднозначный характер – Выручка от оказания юридических услуг снижается в 2011 году по сравнению с 2010.

Такие колебания обусловлены тем, что в разные года был очень  разнообразный спрос на услуги предприятия. Сначала больше заключалось договоров на оказания риелторских услуг, а затем юридических услуг. Это связано с увеличением строительства домов на территории города. В связи с этим предприятие увеличило стоимость риелторских услуг в конце 2010 года.

Далее проведём структурный анализ себестоимости по элементам затрат. Такой анализ представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Анализ себестоимости услуг по элементам затрат за 2009 – 2011 годы, тыс. руб.

Показатель	Значение (по  годам)			Отклонения
	2009	2010	2011	Абсолютное (+,-)			Относительное (%) (темп роста)
				2010 к 2009	2011 к 2010	2011  к  2009	2010 к 2009	2011 к 2010	2011 к 2009
Материалы	57,6	60,1	55,4	+2,5	-4,7	-2,2	104,3	91,2	96,2
Оплата труда	72,08	76,32	77,38	+7,24	+1,06	+5,3	105,9	101,4	107,4
Амортизация	15	95,4	95,4	+80,4	0	+80,4	636	100	636
Прочие расходы	145,32	48,18	37,82	-97,14	-10,36	-107,5	33,2	78,5	26
Итого:	290	280	266	-10	-14	-24	96,6	95	91,7

 

Из проведённого выше анализа состава себестоимости услуг по элементам затрат можно сделать следующие выводы. Практически весь анализируемый период наибольшую долю занимает оплата труда. На втором месте по удельному весу в составе себестоимости, занимает амортизация основных средств и нематериальных активов. Также значительную долю занимают прочие расходы. Их размер с каждым годом увеличивается, это связано с тем, что с каждым годом возрастает количество построенных жилых домов. Самый наименьший удельный вес приходится на материальные затраты. Фонд оплаты труда конечно с каждым годом возрастает, но по сравнению с прочими расходами довольно мал. Предприятию необходимо детально изучить причины увеличения себестоимости услуг и разработать мероприятия по их снижению, это в свою очередь позволит увеличить прибыль предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ платёжеспособности и  финансовой устойчивости

Из  всех  форм  бухгалтерской  отчётности  важнейшей  является  баланс.  Бухгалтерский  баланс  характеризует  в  денежной  оценке  финансовое  положение  организации  по  состоянию  на  отчётную  дату.  По  балансу  характеризуется  состояние  материальных  запасов,  расчётов,  наличие  денежных  средств,  инвестиций [12].

Данные  баланса  необходимы  собственникам  для  контроля  над  вложенным  капиталом,  руководству  организации  при  анализе  и  планировании,  банкам  и  другим  кредиторам – для  оценки  финансовой  устойчивости.

Задача  анализа  ликвидности  баланса  возникает  в  связи  с  необходимостью  давать  оценку  платёжеспособности  организации,  т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

От ликвидности баланса  следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность [9].

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Проведём анализ финансовой отчётности на основании приложений 1,2,3 [18].

В зависимости от степени  ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

1. Наиболее ликвидные  активы — к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):

а) до 01.01. 2011 г. к группе активов относятся следующие строки баланса:

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения или стр. 250 + стр. 260;

б) после 01.01. 2011 г. к группе активов относятся следующие строки баланса:

А1 = стр. 1240 + 1250.

1. Быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты:

а) до 01.01. 2011 г. к группе активов относятся следующие строки баланса:

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность  или стр. 240;

б) после 01.01. 2011 г. к группе активов относятся следующие строки баланса:

А2 = стр. 1230.

3. Медленно реализуемые  активы — статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:

а) до 01.01. 2011 г. к группе активов относятся следующие строки баланса:

A3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС+ +Прочие оборотные активы  или стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270;

б) после 01.01. 2011 г. к группе активов относятся следующие строки баланса:

А3 = стр. 1210 + стр.1220 + стр.1260.

4. Трудно реализуемые  активы — статьи раздела I актива баланса — внеоборотные активы:

а) до 01.01. 2011 г. к группе активов относятся следующие  строки баланса:

А4 = Внеоборотные активы  или стр. 190;

б) после 01.01. 2011 г. к группе активов относятся следующие строки баланса:

А4 = стр. 1100.

Пассивы баланса группируются по степени  срочности их оплаты на следующие группы:

1.  Наиболее срочные  обязательства — к ним относится кредиторская задолженность:

а) до 01.01.2011г. к группе пассивов относятся следующие строки баланса:

П1 = Кредиторская задолженность  или стр. 620;

б) после 01.01.2011г. к группе активов относятся следующие строки баланса:

П1 = стр. 1520.

2. Краткосрочные пассивы — это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы:

а) до 01.01.2011г. к группе пассивов относятся следующие строки баланса:

П2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства   или стр. 610 + стр. 630 + стр. 660;

б) после 01.01.2011г. к группе активов относятся следующие строки баланса:

П2 = стр. 1510 + стр.1550.

З. Долгосрочные пассивы  — это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей:

а) до 01.01.2011г. к группе пассивов относятся следующие строки баланса:

ПЗ = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей  или стр. 590 + стр. 640 + стр. 650;

б) после 01.01.2011г. к группе активов относятся следующие строки баланса:

П3 = стр. 1400 + стр.1530 + стр.1540.

4. Постоянные пассивы  или устойчивые — это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»:

а) до 01.01.2011г. к группе пассивов относятся следующие строки баланса:

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации)  или стр. 490;

б) после 01.01.2011г. к группе активов относятся следующие строки баланса:

П4 = стр. 1300.

Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место следующие  соотношения:

А1 > П1;   А2 > П2;  A3 > ПЗ;   А4<П4.

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости — наличия у предприятия оборотных средств.

В случае, когда одно или  несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Результаты анализа  по группам А и П отражены в  таблице 5.

 

Таблица 5. Анализ ликвидности бухгалтерских  балансов за 2009 – 2011 годы    

                   по группам ликвидности, тыс.  руб.

АКТИВ	31.12.2008	31.12.2009	31.12.2010	31.12.2011	ПАССИВ	31.12.2008	31.12.2009	31.12.2010	31.12.2011	Платёжный излишек или недостаток (абсолютное  отклонение) (+;-)
										11= 2-7	12= 3-8	13= 4-9	14= 5-10
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А1	40	50	40	60	П1	0	212	212	212	40	-162	-172	-152
А2	70	70	100	45	П2	160	160	50	0	-90	-90	50	45
А3	62	120	120	150	П3	0	0	1300	1249	62	120	-1180	-1249
А4	0	0	0	0	П4	12	28	39	40	-12	-28	-39	-40
Баланс	172	390	1601	1501	Баланс	172	390	1601	1501	-	-	-	-