Из  данных таблицы 1.15 следует, что в 2009 году у ТОО «BazisOil» был отток денежных средств в размере 7949 тыс. тенге. Наибольшая величина оттока их получена от инвестиционной деятельности в размере 12047 тыс. тенге. Удельный вес от общего оттока денежных средств этого вида деятельности составил 151,5 %. По финансовой деятельности отток денежных средств составил 6938 тыс. тенге, или 87,3 % от общего оттока денежных средств. 

Таблица 1.16 – Динамика остатков денежных средств ТОО «BazisOil» за 2009-2010 гг. 

     Из  таблицы 1.16 видно, что остатки денежных средств на конец года уменьшились по сравнению с остатками на начало года почти в 2 раза и составили 2274 тыс. тенге. То же самое произошло и в 2009 году. Здесь денежные средства на начало года составили 13400тыс. тенге, а на конец года уменьшились почти в 2,5 раза и составили 5451 тыс. тенге. Это произошло за счет увеличение денежных средств от финансово – хозяйственной деятельности предприятия в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 4772 тыс. тенге 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 Значение и место финансовой отчетности на предприятии

     2.1 Сущность, содержание, назначение и методы анализа финансовой отчетности

     Бухгалтерский учет дает информацию необходимую для  управления предприятием, предупреждая негативные явления в ходе осуществления  хозяйственной деятельности, для  контроля за состоянием активов, капитала и обязательств хозяйствующего субъекта, анализа финансового состояния. Связь между учетом и отчетностью устанавливается лишь тогда, когда получаемые в учете итоговые данные вливаются в соответствующие отчетные формы в виде показателей. Составление отчетности – завершающий этап учета, информация о которой должна быть представлена за конкретный промежуток времени.

     Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией  о финансовом положении, результатах  деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций.

     Как известно, пользователями бухгалтерской  информации являются собственники и  должностные лица компаний, а также  физические лица, заинтересованные в  сведениях о финансовом и имущественном состоянии организации, обладающие ограниченными знании о порядке формирования этой информации или не имеющие навыки ее использования.

     Существует  три категории субъектов, информация о бухгалтерском учете и финансовом состоянии компании которым весьма необходима: руководители предприятий, бухгалтерская и финансовая служба, производственные и другие подразделения организации. Условно эти лица можно назвать внутренними пользователями.

     Внутренние  пользователи используют информацию, содержащуюся в бухгалтерской документации, в целях оперативного управления, в частности для:

• оценки целесообразности хозяйственных операций;
• контроля за соответствием материальных и финансовых ресурсов, утвержденным сметам и нормативам;
• оценки финансового состояния предприятия;
• предотвращения отрицательных результатов финансово-хозяйственной деятельности;
• выявления внутренних резервов предприятия;
• принятия управленческих решений;
• собственники организации (учредители хозяйственных товариществ, кооперативов, филиалов и представительств, акционеры), инвесторы, кредитные товарищества, поставщики, покупатели и пр.

     Для заинтересованных пользователей информация бухгалтерского учета необходима с  целью:

• оценки эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов исполнительным органом юридического лица;
• определения дальнейшего развития предприятия, оценки целесообразности представления кредитных ресурсов;
• подтверждения надежности деловых связей;
• республиканские и местные органы власти (счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета, счетные комитеты маслихатов по контролю за исполнением местных бюджетов), уполномоченные государственные органы (налоговые, финансовые, статистики и др.).

     Финансовая  отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального предпринимателя или организации.

     В соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете  и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года, финансовая отчетность, за исключением отчетности государственных учреждений включает в себя:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет об изменениях в капитале;
• пояснительную записку.

     Финансовое  состояние представляет важнейшую характеристику экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом  сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы  самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

     Финансовый  анализ представляет собой методику оценки текущего и перспективного финансового состояния предприятия на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой информации. Анализ финансового состояния – это  глубокое, научно  обоснованное  исследование финансовых ресурсов в едином производственном процессе.

     Основной  целью финансового анализа является получение определенного количества ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом в оценке текущего финансового состояния предприятия особую роль играет его прогноз на ближайшую и более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

     Цели  анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом  организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.

     Основным  фактором в конечном счете является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность  предприятия - это лишь “сырая информация”, подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

     Основным  источником информации для анализа  финансового состояния  служит бухгалтерский  баланс  предприятия (форма № 1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (форма № 2 годовой и квартальной отчетности). Источником дополнительной информации для каждого из блоков финансового анализа служит приложение к годовой отчетности).

     Финансовая  отчетность, составленная по МСФО и  НСФО должна отвечать следующим требованиям:

• иметь название и другие идентификационные признаки отчитывающейся компании (код по ОКПО, ОКЭД, ОПФ, юридический адрес и т.п.);
• составлена по нормам МСФО или НСФО и отделена от другой несущественной информации;
• идентифицирована с отчитывающей компанией или группой компаний (отдельная или консолидированная);
• составлена в принятой учетной (функциональной) валюте – тенге;
• составлена в принятом уровне округления валюты (тенге, тыс. тенге, млн. тенге);
• представляет линейные статьи в порядке выделения краткосрочных и долгосрочных элементов или в порядке ликвидности;
• отражает экономическое содержание событий и операций, а не только их юридическую форму;
• нейтральна, то есть свободна от предвзятости (запрещено улучшать или ухудшать показатели, злоупотребляя профессиональным суждением);
• осмотрительна, т.е. оценки активов и доходов не завышены, а обязательств и расходов – не занижены;
• каждая существенная статья должна представляться в финансовой отчетности отдельно. Несущественные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера или назначения и не должны представляться отдельно.

     Несущественные  статьи, имеющие важную информацию для понимания отчетности должны быть раскрыты в Пояснительной записке, в которой указывается также расчетный уровень существенности по статьям, операциям или валюте баланса).

     Финансовая  отчетность – это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации и о финансовых результатах ее деятельности, изменениях в финансовом положении организаций за отчетный период (месяц, квартал, год).

     Финансовая  отчетность составляется по данным бухгалтерского учета нарастающий итогом с начала отчетного года в порядке и по правилам, установленным МСФО № l (IAS), НСФО № 2 и приказом МФ РК от 23 мая 2007 года № 184 «Об утверждении перечня и форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций)» для организаций публичного интереса.

     Финансовая  отчетность служит основным источником информации о деятельности организации, как для руководства самой  организации, так и для сторонних  пользователей. На основании данных финансовой отчетности осуществляется финансовый анализ деятельности организации, и принимаются управленческие решения.

     Финансовая  отчетность организации должна включать показатели деятельности производств, хозяйств, а также филиалов, представительств, выделенных на отдельный баланс.

     В теоретической и методологической литературе существуют различные определения  финансовой отчетности, приведем некоторые  из них.

     Под термином «отчетность» понимается совокупность учетных данных, по которым можно  проследить за разносторонней деятельностью предприятия за тот или иной период времени. Отчетность – это также и оправдательные документы, содержащие систему числовых характеристик и текстовых пояснений, составленных на основе различных видов учета

     Финансовая  отчетность является связующим звеном между субъектом и его внешней средой, включая собственников, кредиторов, налоговые органы, поставщиков и покупателей. При этом информация, представленная в финансовой отчетности, удовлетворяя интересы внешних пользователей, не наносит вреда коммерческой тайне и конкурентоспособности субъекта.

     Финансовая  отчетность – это система показателей, характеризующих условия и результаты работы организации за отчетный период: особый вид учетных записей, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности.