Депозитные операции банков, рынок банковских депозитов в России

По счетам по учету депозитов  юридических лиц производятся операции только по зачислению и возврату их на расчетный счет. Использовать счета  по учету депозита для аккумуляции  средств в ущерб очередности  платежей запрещается.

Аналитический учет по пассивным  операциям ведется на отдельных  лицевых счетах, открываемых вкладчику  в соответствии с договором банковского  вклада для начисления процентов по счетам. В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета с учетом сроков хранения и размеров процентной ставки. [5]

2.2  Порядок учета операций  юридических лиц в коммерческих  банках

В бухгалтерском учете  депозитные операции юридических лиц  оформляются следующим образом:

1.  Зачислены на корреспондентский  счет банка денежные средства, поступившие по депозитному договору  с другим коммерческим банком: Дебет 30102 (А) «Корреспондентский  счет кредитных организаций в  Банке России» Кредит 31501 – 09 (П), 31601 – 09 (П).

2.  Зачислены на депозитные  счета денежные средства по  депозитным договорам с юридическими  лицами, счета которых открыты  в других банках. Дебет 30102 (А)  «Корреспондентский счет кредитных  организаций в Банке России»  Кредит 42101 – 07 (П), 42501 – 07 (П).

3.  Зачислены на открытые  счета для расчетов с использованием  карт поступившие денежные средства: Дебет (П) «Расчетный счет», 30102 (А) «Корреспондентский счет кредитных  организаций в Банке России», 20202 (А) «Касса кредитных организаций», 40804 (П) Кредит 42101 (П), 42501 (П), 40817 (П), 40820 (П).

4.  Зачислены на депозитные  счета денежные средства по  депозитным договорам с юридическими  лицами, счета которых открыты  в данном банке: Дебет (П)  «Расчетный счет» Кредит 42101 –  07 (П), 42501 – 07 (П).

5.  Выданы держателю  банковской карты наличные денежные  средства: Дебет 42101 (П), 42501 (П), 40817 (П), 40820 (П) Кредит 20202 (А) «Касса кредитных  организаций».

6.  Списаны суммы комиссии  для зачисления в доходы банка:  Дебет 42101 (П), 42501 (П), 40817 (П), 40820 (П)  Кредит 70601 (П) «Доходы банка».

7.  Учтены суммы безналичных  рублевых денежных средств, ранее  депонированные в банке для  расчетов юридических лиц с  использованием банковских карт  и возвращенные на их банковские  счета: Дебет 42101 (П), 42501 (П) Кредит (П) "Расчетный счет", 40804 (П), 30102 (А) «Корреспондентский счет кредитных  организаций в Банке России».

8.  Учтены суммы кредита,  предоставленным юридическим лицам  для расчетов с использованием  корпоративных кредитных банковских  карт: Дебет 45203 – 08 (А) Кредит 40702 (П) "Расчетный счет".

Коммерческие банки за привлеченные ресурсы ежемесячно (или  согласно депозитному договору) уплачивают проценты. Учет требований банка по получению процентов и обязательств осуществляется на балансовых счетах 47426 (П) «Обязательства банка по уплате процентов».

Отражение процентов:

·  если дата начисления процентов  и дата уплаты приходятся на разные даты месяца: Дебет 70606 (А) «Расходы банка» Кредит 47426 (П) «Обязательства банка  по уплате процентов»;

·  при выплате процентов: Дебет 47426 (П) «Обязательства банка по уплате процентов» Кредит (П) «Расчетный счет», 30102 (А) «Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке  России».

Проценты начисляются  и выплачиваются, если дата начисления и дата выплаты совпадают: Дебет 70606 (А) «Расходы банка» Кредит «Расчетный счет», «Корреспондентский счет».

Проценты начисляются  и присоединяются к депозиту (капитализация  вклада):

·  Дебет 70606 (А) «Расходы банка» Кредит 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

·  Дебет 47426 (П) «Обязательства банка по уплате процентов» Кредит «Расчетный счет», «Корреспондентский счет»;

·  Дебет «Расчетный счет»  Кредит «Депозитный счет».

При отсутствии заключенного договора о депозитном вкладе депозитные средства, перечисленные на депозит, отражаются на счете 47422 (П) «Обязательства банка по прочим операциям»:

Дебет 30102 (А) «Корреспондентский счет кредитных организаций в  Банке России», 30110 (А) «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» Кредит 47422 (П) «Обязательства банка  по прочим операциям».

После заключения и оформления договора о депозитном вкладе открывается  депозитный счет и открывается счет 47422 (П) «Обязательства банка по прочим операциям» Кредит 410 – 426 (П) «Депозитные  счета». [8]

 

2.3  Учет вкладов и  депозитов физических лиц в  коммерческих банках

Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада оформлено сберегательной книжкой. Договор заключается на условиях выдачи вклада по первому  требованию (вклад до востребования) или на условиях возврата на определенный срок (срочный).

 

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах: 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», 426 «Депозиты  и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов».

Бухгалтерские записи по учету  вкладов физических лиц:

1.  Зачислены на депозитные  счета денежные средства по  депозитным договорам с физическими  лицами, перечислившими вклад в  безналичном порядке: Дебет 30102 (А) «Корреспондентский счет кредитных  организаций в Банке России»  Кредит 42301 – 07 (П), 42310 – 15 (П), 42601 –  07 (П), 42610 – 15 (П).

2.  Зачислены на депозитные  счета денежные средства по  депозитным договорам с физическими  лицами, внесшими вклад в кассу  банка: Дебет 20202 (А) «Касса кредитных  организаций» Кредит 42301 – 07 (П), 42310 – 15 (П), 42601 – 07 (П), 42610 – 15 (П).

3.  Учтены суммы безналичных  рублевых денежных средств, депонированные  в банке для расчетов физических  лиц – предпринимателей с использованием  банковских карт: Дебет 40802 (П), 40804 (П) Кредит 40817 (П), 40820 (П).

4.  В учете отражены  суммы кредита предоставленного  физическим лицам для расчетов  с использованием банковских  карт: Дебет 45502 – 07 (А), 45701 – 06 (А) Кредит 40817 (П), 40820 (П).

5.  В учете отражены  суммы кредита, предоставленного  физическим лицам-предпринимателям, для расчетов с использованием  банковских карт: Дебет 45403 – 08 (А) Кредит 40802 (П), 40804 (П).

Начисление процентов:

1.  Проценты начисляются,  если дата начисления процентов  и дата уплаты их приходится  на разные периоды:

Дебет 70606 (А) «Расходы банка» Кредит 47411 (П) «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам  физических лиц»

·  при выплате процентов:

- а) Дебет 47411 (П) «Начисленные  проценты по банковским счетам  и привлеченным средствам физических  лиц» Кредит 42301 – 15, 42601 – 15 (П);

- б) Дебет 42301 – 15, 42601 – 15 (П) Кредит 20202 (А) «Касса  кредитных организаций»;

·  доначисление процентов:

- а) Дебет 70606 (А) «Расходы  банка» Кредит 42301 – 15, 42601 – 15 (П);

- б) Дебет 42301 – 15, 42601 – 15 (П) Кредит 20202 (А) «Касса  кредитных организаций»;

·  проценты присоединяются к вкладу:

- начисление процентов:  Дебет 70606 (А) «Расходы банка»  Кредит 47411 (П) «Начисленные проценты  по банковским счетам и привлеченным  средствам физических лиц»;

- присоединение процентов:  Дебет 47411 (П) «Начисленные проценты  по банковским счетам и привлеченным  средствам физических лиц» Кредит 42301 – 15, 42601 – 15 (П);

- выплата процентов при  наступлении срока: Дебет 42301 –  15, 42601 – 15 (П) Кредит 20202 (А) «Касса  кредитных организаций».

2.  Проценты начисляются  и выплачиваются, если дата  начисления и дата выплаты  в одном периоде (текущие проценты): Дебет 70606 (А) «Расходы банка»  Кредит 42301 – 15, 42601 – 15 (П); выплата:  Дебет 42301 – 15, 42601 – 15 (П) Кредит 20202 (А) «Касса кредитных организаций».

В отношении доходов в  виде процентов, получаемых по вкладу в банках, налогообложению подлежит превышение процентов, начисленных  в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам, исходя из действующей  ставки рефинансирования Банка России, а по вкладам в иностранной  валюте – исходя из 9% годовых.

Срочные вклады физических лиц по окончании срока договора и при невостребовании их вкладов переносятся со срочных счетов на счета до востребования. Вкладные счета подлежат особому контролю со стороны должностных лиц банка, и все документы должны быть подписаны контроллером. Хранятся документы отдельно от других банковских документов.

По вкладным операциям  банка открывается лицевой счет по специальной форме, где предусмотрено  место образца подписи и для  доверенности. На лицевой стороне  счета записываются все операции, которые совершаются по этому  счету. Записи совпадают с записями во вкладной книжке. Приходные и  расходные операции применяются  с использованием приходных и  расходных ордеров. При безналичных  переводах средств со счета вкладчика  используется банк-поручение на перевод, который состоит из двух частей: поручение вкладчика и извещение. По вкладам до востребования проценты начисляются один раз в год  в начале нового года и отражаются как события после отчетной даты в учете и отчетности (СПОД). [6] депозитный вклад банк учет

3.  ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ  РЫНКА ДЕПОЗИТОВ В РОССИИ

Объем депозитов физических лиц – неизменно растущая величина российского банковского рынка. Кризис не поколебал этого тренда, даже несмотря на панику октября 2008 года. Рублевые депозиты физических лиц к  концу первого полугодия достигли 6,63 трлн рублей — это почти на две трети больше уровня кризисного дна января 2009 года и даже почти на 30%, если не учитывать инфляционную уценку, выше предкризисного максимума августа 2008 года (см. Приложение 3). Валютные вклады после скачкообразного, почти двукратного, роста в разгар кризиса с осени прошлого года устойчиво сокращаются, хотя темпы сокращения в начале лета 2010 года несколько притормозились.

Означает ли это, что пресловутое  «благосостояние народа» не пострадало от кризиса? Отнюдь. Депозитная база значительно  сузилась – сейчас в банки несут  деньги в основном те, кто от кризиса  не пострадал. Большая часть российского  населения по-прежнему вообще не имеет  сбережений. Согласно результатам всероссийского опроса, проведенного Национальным Агентством Финансовых Исследований (НАФИ) и рейтинговым  агентством «Эксперт РА», чаще всего  население по-прежнему хранит деньги под матрасом. Это верно как  в среднем по России (39% опрошенных поступают именно так), так и по высокодоходным группам населения (30%). Банковский вклад находится лишь на втором месте в перечне вариантов сбережений (23%).

Недостаточная популярность банковских вкладов в России объясняется  как недоверием к банковской системе  и боязнью потерять деньги, так  и тем, что для российского  населения хранить средства в  наличной форме дома более привычно, нежели нести их на депозит.

НАФИ отмечает, что для  населения выгодность и надежность вложений взаимосвязаны. В первую очередь, вкладчики выбирают наиболее надежные банки, а затем сравнивают их предложения по выгодности. И, между прочим, выбрать вид вклада и, тем более, разобраться во всех деталях, становится все труднее. Вклады усложнились: теперь некоторые из них можно пополнять, другие же нельзя, в ряде программ предусмотрена дифференцированная ставка в зависимости от срока снятия средств и объема вложения и т.д. И, как утверждают эксперты, внятного законодательства относительно того, какие условия банковских вкладов законны, а какие – нет, до сих пор не существует.

Ассоциация региональных банков «Россия» выступила с инициативой  по созданию сберегательных сертификатов, условия по которым будут схожи  с условиями по срочным вкладам. Иными словами, снять средства со сберегательного сертификата досрочно будет невозможно, однако эти ценные бумаги можно будет продавать  и закладывать. Инициативу поддержало Министерство финансов. В данный момент законопроект находится на согласовании в правительстве.

Между тем значение депозитов  для банков в ходе кризиса только выросло. Так, до кризиса на депозиты физических лиц приходилась шестая часть пассивов, сейчас – четвертая (см. Приложение 4). А это означает, что риск кризиса ликвидности  возрос. Ведь если случится паника и  последует банкран, то следствия могут быть непредсказуемыми. Причем многие банки почти перестали страховать себя от опасности массового изъятия средств, предлагая клиентам возможность забирать средства досрочно без потери, либо с небольшой потерей процента.

Зачаток банкрана возник в конце 2008 года, когда глобальные финансовые проблемы только начинались. Тогда население, опасаясь за сохранность своих средств, практически в массовом порядке снимало со счетов средства. Но уже в 2009 году наступил переломный момент, когда граждане убедились, что хранение денег в банке по-прежнему весьма безопасно, и в стремлении нивелировать воздействие инфляции вновь несли средства в банки.

К тому же, опасаясь нестабильности, люди стали больше сберегать и  меньше тратить. Согласно наблюдениям  специалистов, кризис действительно  изменил отношение граждан к  тратам и сбережениям денежных средств. Люди стали более ответственно подходить к формированию резервов на непредвиденные нужды, и именно банки сыграли роль таких «заначек», где можно не только сохранить, но и приумножить свои сбережения.

Для самих банков депозиты стали одним из основных инструментов пополнения ликвидности. Посему вклады принимали под максимальный процент. С начала 2010 года, когда на повестку дня вновь встала активизация  кредитной деятельности, депозиты любой  ценой уже не нужны. Банкинг требует  более дешевых депозитов.